企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制探討

張子乾

摘 要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的中心環(huán)節(jié)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理迎來(lái)了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施，也成為企業(yè)發(fā)展所要考慮的重要課題。本文就如何進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制進(jìn)行了探討、分析，以期能為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理提供理論參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范與控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)在資金籌集、管理和分配過(guò)程中因各種無(wú)法預(yù)料、控制因素作用而存在的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中客觀存在的因素，它與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性、財(cái)務(wù)環(huán)境的多變性有著因果關(guān)系，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)資金運(yùn)作的必然產(chǎn)物。對(duì)于以追求更大經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)、服從于共同利益的企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討、防范與管理，是其發(fā)展中不容回避的問(wèn)題。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)方面，屬于企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的范疇。只有充分了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征和形成原因，才能采取有效措施對(duì)其進(jìn)行防范和控制。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、不確定性、損失性、系統(tǒng)性等特征。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，其存在和發(fā)生受諸多不確定因素的影響，它會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、安全生產(chǎn)、收益帶來(lái)一定影響，但是，要想將其完全消除是不可能的，企業(yè)只有本著成本效益原則對(duì)其進(jìn)行科學(xué)防范，將其控制在一個(gè)可接受范圍內(nèi)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因很多，主要有：（1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境過(guò)于復(fù)雜多變。企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境所涉范圍極廣，包括市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、資源環(huán)境、法律環(huán)境等，這些環(huán)境因素的變化可給企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成直接影響，如企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)難以對(duì)環(huán)境變化做出正確預(yù)見(jiàn)，必然會(huì)引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理失誤。如何處理集團(tuán)與成員企業(yè)以及成員企業(yè)之間的利益關(guān)系，是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。許多企業(yè)集團(tuán)都存在剛性制度缺乏責(zé)任感導(dǎo)入、資金結(jié)構(gòu)不合理、財(cái)務(wù)關(guān)系不暢等問(wèn)題，加劇資金流失，企業(yè)財(cái)務(wù)安全難以得到保證，這也是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因。（3）賒銷比重過(guò)大，負(fù)債經(jīng)營(yíng)，資金周轉(zhuǎn)困難。自買方市場(chǎng)形成后，許多企業(yè)都采用了賒銷的方式來(lái)進(jìn)行產(chǎn)品銷售。因?yàn)槊つ抠d銷，而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款失控、資金回籠困難，由此引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不可避免。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施

1.完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變的情況下，企業(yè)集團(tuán)的多元化經(jīng)營(yíng)和多層次管理工作更加復(fù)雜，要想降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾率，必須順應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制需求，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理。企業(yè)集團(tuán)首先要改變那種內(nèi)部產(chǎn)權(quán)混亂、責(zé)權(quán)不分的財(cái)務(wù)管理體制，理順企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，進(jìn)一步完善母子公司財(cái)務(wù)管理體制。這就要求企業(yè)集團(tuán)嚴(yán)格按照《公司法》構(gòu)建母子公司體制，明確母、子公司、股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)和權(quán)限，建立涵蓋集體決策和個(gè)人責(zé)任追溯制交互融合的議事制度，充分尊重董事會(huì)對(duì)重大問(wèn)題的決策權(quán)。其次，企業(yè)集團(tuán)要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。也就是說(shuō)，在理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)要積極行使出資人的權(quán)利，完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理辦法，定期對(duì)財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行檢查，督促其做好財(cái)務(wù)管理工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供數(shù)據(jù)參考。再次，企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)資金管控力度，以提高集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金的利用率，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的有效融合，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)集團(tuán)規(guī)模效益。

2.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制體系

為了有效防范和控制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)集團(tuán)必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系。建設(shè)的重點(diǎn)有：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制預(yù)防體系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策管理系統(tǒng)。其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制預(yù)防體系建設(shè)的途徑為：以經(jīng)濟(jì)和技術(shù)為基點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)資金控制和管理；優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金管理工作，建立企業(yè)早期預(yù)警體系，為企業(yè)內(nèi)外溝通提供有力支撐；通過(guò)各種手段加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范教育，提高內(nèi)部成員心理防范意識(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)的重點(diǎn)為：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策管理系統(tǒng)建設(shè)的重點(diǎn)為：完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，制定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)回避制度、接受策略、降低策略、轉(zhuǎn)移策略，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制部門，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見(jiàn)、評(píng)估和防控工作。

3.建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)，以提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。就目前來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)的重點(diǎn)為建立全面預(yù)算管理制度，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金運(yùn)作、利潤(rùn)、負(fù)債等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理預(yù)算，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性；完善財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度，建立與企業(yè)集團(tuán)實(shí)情相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)信息報(bào)告制度，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效利用和控制。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)集團(tuán)可能還要在集團(tuán)總部董事會(huì)下面設(shè)置各級(jí)委員會(huì)，一方面促進(jìn)財(cái)務(wù)決策的民主化、科學(xué)化，一方面加強(qiáng)母子公司的溝通，確保企業(yè)財(cái)務(wù)決策落實(shí)到位；建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心與企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)轉(zhuǎn)涉及范圍極廣，為了提高母子公司資金使用的合理性、維護(hù)母公司的利益，企業(yè)集團(tuán)要在條件允許的情況下成立財(cái)務(wù)公司和財(cái)務(wù)結(jié)算中心，并向子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，以確保財(cái)務(wù)制度、決策的順利實(shí)施。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是籌資風(fēng)險(xiǎn)管理、投資風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理和貨幣風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)、償債能力科學(xué)制定投資決策，并做好資金運(yùn)轉(zhuǎn)監(jiān)控和管理。只有這樣，才能及時(shí)預(yù)測(cè)和防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

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