我國稅收政策與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展芻議

□文/肖迪

（吉林省發(fā)展和改革委員會(huì)經(jīng)濟(jì)研究所吉林·長春）

我國稅收政策與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展芻議

□文/肖迪

（吉林省發(fā)展和改革委員會(huì)經(jīng)濟(jì)研究所吉林·長春）

在我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展下，區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異越來越明顯，貧富差距越來越大，已經(jīng)在一定程度上影響了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要措施，在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用。本文對(duì)我國稅收政策與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)進(jìn)行探討。

稅收政策；區(qū)域經(jīng)濟(jì)；發(fā)展協(xié)調(diào)

收錄日期：2015年10月9日

由于我國地域遼闊，區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異性比較大。改革開放以來，我國各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)都有了顯著的發(fā)展，但是地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)差距卻越來越大。為了扭轉(zhuǎn)當(dāng)前越來越大的經(jīng)濟(jì)差距，使各個(gè)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)可以協(xié)調(diào)發(fā)展。促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)性不僅是經(jīng)濟(jì)問題，同時(shí)也是政治問題，對(duì)社會(huì)現(xiàn)代化建設(shè)以及社會(huì)未來的穩(wěn)定發(fā)展都有比較大的影響。

一、我國目前協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展所實(shí)施的稅收制度出現(xiàn)一系列問題

（一）稅種的優(yōu)惠單調(diào)，對(duì)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)企業(yè)在公平競爭方面帶來困擾。西部地區(qū)相比于東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)而言，稅收優(yōu)惠政策沒有太大的優(yōu)勢，優(yōu)惠政策單一，只是關(guān)系到企業(yè)所得稅，西部大開發(fā)無法快速、高效的發(fā)展，同時(shí)也無法更好地吸引投資者。

（二）稅收優(yōu)惠不能把產(chǎn)業(yè)政策充分體現(xiàn)。從結(jié)構(gòu)上可以把我國的稅收優(yōu)惠分為區(qū)域性優(yōu)惠和行業(yè)性優(yōu)惠兩種。所謂區(qū)域性優(yōu)惠指的是國家根據(jù)企業(yè)所在的區(qū)域和資金來源為其帶來優(yōu)惠，這就造成了企業(yè)投資者過多的重視優(yōu)惠效應(yīng)而忽略了產(chǎn)業(yè)的投資；行業(yè)性優(yōu)惠主要服務(wù)于第三產(chǎn)業(yè)、社會(huì)福利產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等事業(yè)單位，這種優(yōu)惠是扶持性的，主要是利用減免稅的方法來為企業(yè)彌補(bǔ)財(cái)政經(jīng)費(fèi)的不足，不能充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的要求，也不能達(dá)到激勵(lì)企業(yè)的作用；而由于西部投資風(fēng)險(xiǎn)大、優(yōu)惠力度不強(qiáng)，盡管國家從2000年開始對(duì)西部地區(qū)就電力、水利、交通等企業(yè)授予所得稅優(yōu)惠，但西部地區(qū)的產(chǎn)業(yè)失衡現(xiàn)象仍未解決。

（三）落后地區(qū)資源開發(fā)的主要原因是現(xiàn)行稅制度的不完善。資源優(yōu)勢無法向經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢轉(zhuǎn)變的主要原因就是現(xiàn)行資源稅的出現(xiàn)。一方面由于資源稅在資源產(chǎn)品價(jià)格管理制度和定額計(jì)稅上的不完善，無法有效地對(duì)資源級(jí)差進(jìn)行協(xié)調(diào)，也不能夠準(zhǔn)確的體現(xiàn)資源本身的價(jià)值；另一方面是因?yàn)橘Y源稅的稅率過低、征稅范圍有限，這就導(dǎo)致了北方的資源優(yōu)勢無法轉(zhuǎn)變成經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢和財(cái)政優(yōu)勢。如此長久下去，就出現(xiàn)東南地區(qū)從北方以低價(jià)購買原料，經(jīng)過加工后，又以高價(jià)賣給北方的現(xiàn)象，就使得北方地區(qū)資源的嚴(yán)重缺失。

二、加快我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策建議

（一）將現(xiàn)有稅制中阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策進(jìn)行改編

1、改善現(xiàn)行資源稅。對(duì)于我國中西部地區(qū)而言，改善資源稅對(duì)他們來說意義重大，這主要是因?yàn)槲覈馁Y源大都集中在中西部地區(qū)，當(dāng)然中西部地區(qū)人們的主要目的就是利用資源稅來增加財(cái)政收入。為了達(dá)到這個(gè)目的，就需要一個(gè)既能促進(jìn)中西部地區(qū)發(fā)展、又能保障資源在給予東部地區(qū)的途中可以進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的政策。所以說，為了改善現(xiàn)行資源稅，可以通過以下兩個(gè)方面：（1）利用提升稅率的方法來改變資源品的價(jià)格，增加地方的財(cái)政收入，也可以充分發(fā)揮稅收的杠桿調(diào)節(jié)效應(yīng)；（2）擴(kuò)增征稅范圍，把森林資源、草資源和水資源等其他資源納入征稅范圍。

2、完善個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是借用稅收的方式來加快人才流動(dòng)的主要措施，是一個(gè)可直接調(diào)節(jié)個(gè)人收入的稅種。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開人才，為了吸取大量的人才走向中西部地區(qū)，需要按年度、按家庭進(jìn)行收稅，并將個(gè)人和家庭的房租費(fèi)用、交通費(fèi)用、房貸費(fèi)用計(jì)算到扣除額度中，施行綜合所得稅政策，從而達(dá)到提升中西部地區(qū)個(gè)人所得稅的目的。在此過程中如果中西部地區(qū)的財(cái)政收入減少，可借助財(cái)政轉(zhuǎn)移支付來彌補(bǔ)。

3、應(yīng)征社會(huì)保障稅。為了完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，也為了社會(huì)保障的資金來源，國家創(chuàng)建了一個(gè)規(guī)范、高效、統(tǒng)一的社會(huì)保障體系，采取應(yīng)征社會(huì)保障稅。國家創(chuàng)立事業(yè)、醫(yī)療和基本養(yǎng)老金三個(gè)項(xiàng)目，讓國家、社會(huì)和個(gè)人共同分擔(dān)。對(duì)于個(gè)體勞動(dòng)者來說，自己負(fù)擔(dān)社會(huì)保障稅，計(jì)稅依據(jù)為工資、薪金所得，保持現(xiàn)有負(fù)擔(dān)水平。

（二）施行有利于中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

1、進(jìn)一步加強(qiáng)外資向中西部地區(qū)的遷入。目前，東部地區(qū)和中西部地區(qū)的發(fā)展差距特別大，出現(xiàn)這種差距的主要原因就是國家對(duì)東部沿海地區(qū)實(shí)施不公平的傾斜政策，也就是稅收的減免政策，減免政策的繼續(xù)保留會(huì)造成中西部地區(qū)和東部地區(qū)的嚴(yán)重差距。再加上東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)逐步增長，有了自我強(qiáng)化發(fā)展的能力，稅收減免政策的繼續(xù)施行會(huì)阻礙東部地區(qū)發(fā)展的腳步，會(huì)阻止富裕地區(qū)對(duì)貧困地區(qū)的輻射和積極影響。國家在完善財(cái)稅體系的時(shí)候，要慎重考慮，為中西部地區(qū)的發(fā)展提供更多的機(jī)會(huì)和可能性，進(jìn)一步縮小中西部地區(qū)和東部地區(qū)的差距，使得區(qū)域經(jīng)濟(jì)同步發(fā)展。

2、為中西部外資企業(yè)提供更好的管理方式。目前，為了吸引更多的外資企業(yè)到中西部地區(qū)，就要對(duì)中西部地區(qū)提供更好的管理方式。大力支持新興業(yè)態(tài)的發(fā)展，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)等新興商業(yè)模式的發(fā)展，找出可以促進(jìn)稅收發(fā)展的新政策，推進(jìn)稅收管理的服務(wù)創(chuàng)新，積極引入現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)服務(wù)技術(shù)，對(duì)稅收服務(wù)和稅收管理進(jìn)行創(chuàng)新。深入分析稅收數(shù)據(jù)的整合和利用，開發(fā)并建設(shè)稅收數(shù)據(jù)公共服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)的協(xié)同和分享。收集并分析納稅人的實(shí)際需求，進(jìn)一步對(duì)資源進(jìn)行合理的配置，對(duì)服務(wù)進(jìn)行深入的優(yōu)化。探索決策領(lǐng)域中現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用。通過分析經(jīng)濟(jì)稅收來將領(lǐng)域、行業(yè)、群體的稅收發(fā)展趨勢展示出來，提升決策水平。

（三）地區(qū)稅收政策應(yīng)和產(chǎn)業(yè)政策充分結(jié)合

1、國家可以給投資規(guī)模大、從事基礎(chǔ)設(shè)施、外部效應(yīng)強(qiáng)的項(xiàng)目相比于二免三減半政策更優(yōu)惠的所得稅政策，也可以利用間接優(yōu)惠（如：加速折舊、再投資退稅、投資抵免等方式）給予支持。這些項(xiàng)目包括高新技術(shù)項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)新技術(shù)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目和國家鼓勵(lì)發(fā)展的其他項(xiàng)目，都要采用優(yōu)惠的稅收措施，加強(qiáng)優(yōu)惠力度來促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。

2、鼓勵(lì)資源的保護(hù)性開發(fā)。國家可以通過采取再投資退稅、優(yōu)惠稅率、加速折舊、減免稅、較寬的稅前扣除等方法，對(duì)從事資源性開發(fā)的企業(yè)在所得稅上提供優(yōu)惠。西部地區(qū)的一大優(yōu)勢就是資源豐富，所以西部稅收的優(yōu)惠政策實(shí)施于資源密集型的產(chǎn)業(yè)（如：加工工業(yè)和資源采掘工業(yè)），可以加快西部地區(qū)的發(fā)展并豐富西部資源。

三、結(jié)論

綜上所述，稅收政策是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的一個(gè)主要手段，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是不斷變化的，而稅收政策也是不斷變化的。尤其是在當(dāng)前我國提出構(gòu)建和諧社會(huì)的背景下，需要從我國的基本國情出發(fā)，對(duì)我國稅收政策進(jìn)一步進(jìn)行完善，形成共同發(fā)展、優(yōu)勢互補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新格局。

［1］李冬梅.芻議促進(jìn)我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策［J］.銅陵學(xué)院學(xué)報(bào)，2008.4.

［2］范寶學(xué).促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策選擇［J］.中國國情國力，2008.12.

［3］秦勁松，肖加元.我國地方稅稅負(fù)差異測度及其影響因素實(shí)證研究［J］.中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2011.5.

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