試論“營改增”對通信行業(yè)的影響

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司菏澤市分公司　司坤

試論“營改增”對通信行業(yè)的影響

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摘要:2012年"營改增"改革試點后,通信行業(yè)于2013年也被列入"營改增"范圍,這對通信行業(yè)來說無疑是一大挑戰(zhàn)。本文在對通信行業(yè)的特點有了一個透徹的了解后，指出了通信行業(yè)在"營改增"過程中面臨的挑戰(zhàn),并結(jié)合二者給出了一些建設(shè)性的建議和提示。

關(guān)鍵詞:營業(yè)稅增值稅營改增通信行業(yè)

自2012年提出“營改增”項目以來，“營改增”的勢頭便有增無減，2013年，“營改增”項目又迎來了一個全新的階段，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的試點范圍由沿海經(jīng)濟發(fā)達省市擴大到了全國。同時，郵電通信，鐵路運輸?shù)刃袠I(yè)也被納入了改革試點范圍。

通信行業(yè)作為社會信息的生產(chǎn)者和傳遞者，具有與其他行業(yè)無法比擬的特殊性：首先，通信行業(yè)主要以提供服務(wù)為主，其產(chǎn)品不具有實物形態(tài)，通信企業(yè)提供服務(wù)的過程和消費者消費的過程是同時進行的。其次，通信行業(yè)在空間上的分布較為分散，涵蓋的地域面積較廣，各個地方都相應(yīng)設(shè)有分公司，組織龐大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜。此外，通信行業(yè)對技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，技術(shù)更新快；對資金的要求也較高，資金投入量大，而固定資產(chǎn)占投入資金的比例也相對較高，資金周轉(zhuǎn)周期較長。綜上原因，“營改增”是否能真的有利于通信企業(yè)減輕稅負無疑了成為一大問題。

一、淺析“營改增”對通信行業(yè)的影響

“營改增”對通信企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)，企業(yè)發(fā)展運營模式都會產(chǎn)生巨大的沖擊與挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)需全面、系統(tǒng)、合理的對公司的業(yè)務(wù)和發(fā)展模式進行梳理和變革，以最佳的狀態(tài)面對營改增給公司帶來的沖擊，在此基礎(chǔ)上進一步提升公司的管理水平和市場競爭力。

(一)減少收入

“營改增”后，通信企業(yè)的會計核算制度將發(fā)生根本上的改變，稅金形式也將由原來的價內(nèi)稅轉(zhuǎn)變?yōu)閮r外稅。例如：某企業(yè)在原營業(yè)稅政策下的收入為100元，改為增值稅后，收入等于（1+11%）*100=90.09元，收入下降了9.9%。這樣的情況下，如果企業(yè)不能及時合理的調(diào)整價格定位，則營業(yè)額中的一部分轉(zhuǎn)化為稅金，必然導(dǎo)致收入下降。

(二)利潤減少

營業(yè)稅改增值稅將嚴(yán)重影響企業(yè)的利潤，如果企業(yè)收入的降低幅度高于成本的降低幅度，企業(yè)利潤一定會大幅下跌。因而通信企業(yè)必須加大對成本費用的管控，在行業(yè)內(nèi)進行統(tǒng)一的預(yù)測。通信行業(yè)工程投資可抵扣的比例為80%，但成本費用可抵扣的比例不足50%。此外，部分合作商根本不具備一般納稅人的條件，因而無法取得合法抵扣憑證，實際可抵扣憑證低于70%和30%，抵扣不足會造成公司現(xiàn)金需求量增加，財務(wù)費用及其它各項成本費用上升，從而降低企業(yè)的利潤和效益。

(三)增加稅務(wù)

當(dāng)企業(yè)收入產(chǎn)生的銷項稅額大于成本及資本性支出的進項稅額時，企業(yè)稅收成本就會加大，這其中，納稅人抵扣困難是造成稅務(wù)增加的最主要原因。造成納稅人抵扣困難的原因主要有：納稅人有大量不可抵扣進項稅的支出；納稅人取得的抵扣憑證不屬于增值稅規(guī)定的可抵扣范圍；納稅人無法提供稅法要求的憑證；供應(yīng)商屬于營業(yè)稅納稅人和小規(guī)模納稅人無法開具增值稅專用發(fā)票。

(四)管理難度加大

和營業(yè)稅征管的簡單易行不同，增值稅的征管特點是計征復(fù)雜、征管嚴(yán)格和法律責(zé)任重大。稅法嚴(yán)厲打擊虛開或非法出售、非法購買增值稅專用發(fā)票和購買偽造的增值稅專用發(fā)票的行為。所以營改增對公司稅務(wù)會計的個人素質(zhì)和財務(wù)基本核算工作的要求也大大提升。

(五)系統(tǒng)改動難度大

一方面，通信行業(yè)涉及的系統(tǒng)錯綜復(fù)雜，從成本到收入、從前臺到幕后、從信息管理到物資采購，再到資金使用、發(fā)票開具、經(jīng)營分析，各個系統(tǒng)都要進行全面的改造，這些系統(tǒng)都是在常年累月的改革、優(yōu)化中建立起來的，要在短期內(nèi)進行全面、系統(tǒng)的改造，難度可想而知。另一方面，系統(tǒng)改造牽一發(fā)而動全身，要使系統(tǒng)能夠基本適應(yīng)營改增后的新形勢，就必須從系統(tǒng)的底層改起，重建數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和模型。此外，缺乏有經(jīng)驗人才也是系統(tǒng)改動難度大的又一原因。營改增政策引進了許多新的規(guī)則，而進行系統(tǒng)改造的人對財務(wù)稅務(wù)法律本就不了解，估計新一批的有經(jīng)驗人才，得等到改造完成時才能出現(xiàn)了。

二、通信行業(yè)應(yīng)對“營改增”的策略和措施

通信行業(yè)只有做好充分的準(zhǔn)備工作，才能更好的應(yīng)對這項改革。

（一)加強項目調(diào)整

通信企業(yè)應(yīng)按照增值稅管理條例，對須繳納稅款的項目進行細分，對市場政策、客戶維系方式等進行調(diào)整，對可以降低稅務(wù)、減少成本、增加利潤的項目進行統(tǒng)一管理。梳理產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，重新審核經(jīng)營模式和收入確認(rèn)方式，減少無效收入，盡量杜絕銷項稅額虛增問題，提高收入質(zhì)量，加強對應(yīng)收賬款的管理。對增值稅發(fā)票的開具、使用進行統(tǒng)一的控制和管理，避免因發(fā)票管理工作帶來的潛在風(fēng)險。

(二)慎重選擇供應(yīng)商

“營改增”后，公司開具增值稅專用發(fā)票，這對公司的成本費用、資產(chǎn)價值及現(xiàn)金支出有很大的影響。因此，合作伙伴是否具備“增值稅一般納稅人”資格便變得至關(guān)重要。我國現(xiàn)行的增值稅管理方法是購進扣稅法，憑發(fā)票抵扣。企業(yè)應(yīng)在細致劃分可抵扣成本費用的投資項目的基礎(chǔ)上，對供應(yīng)商進行梳理，選擇一般納稅人，淘汰沒有增值稅納稅資格的供應(yīng)商，或降低其交易價格，并在與供應(yīng)商的合作合同中明確發(fā)票開具的具體事項和技術(shù)服務(wù)條款等。

(三)加強客戶管理

“營改增”過程中客戶離網(wǎng)所帶來的用戶欠費須按11%繳納增值稅，這就要求企業(yè)需加強對客戶的管理以保證其利潤。最好的方式就是要求用戶入網(wǎng)時填寫真實資料，從中選擇信用度較高的客戶進行合作，從而保證企業(yè)的收入質(zhì)量，提高企業(yè)效益，降低增值稅負。

(四)加強專業(yè)技能培訓(xùn)

由于“營改增”政策才初步實施，相關(guān)方面有經(jīng)驗的人才比較缺失。因此，通信企業(yè)需對公司的稅務(wù)會計進行專門的培訓(xùn)，讓其深入了解“營改增”可能帶來的影響及準(zhǔn)備工作，熟悉增值稅稅收政策及征管要求，掌握增值稅專用發(fā)票的相關(guān)事宜等。

(五)加強企業(yè)稅務(wù)管理工作

“營改增”過程中企業(yè)需加強對稅務(wù)的籌劃工作，合理利用國家的稅收政策，結(jié)合企業(yè)實際情況選擇最優(yōu)的納稅策略，在稅務(wù)管理工作中實現(xiàn)資本的最大利用化，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。

參考文獻：

[1]孫為.淺談“營改增”稅改對企業(yè)稅負及財務(wù)指標(biāo)的影響[J].財會研究,2012（18）。

[2]蘇安梅.淺談“營改增”對企業(yè)及社會經(jīng)濟的影響[J].中國外資.2012(18).