提高企業(yè)會計內(nèi)部控制途徑措施探析——基于預算管

河南省濮陽市馬莊橋鎮(zhèn)中原管具公司 劉鳳

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要組成部分，雖然內(nèi)部控制不同于生產(chǎn)管理，在短期內(nèi)不能迅速顯現(xiàn)經(jīng)濟價值，但內(nèi)部控制在企業(yè)預防風險中發(fā)揮著重要作用。實行企業(yè)內(nèi)部控制，一定要建立完善的制度規(guī)范，同時重視制度的有效落實。預算管理就是企業(yè)科學預測自身經(jīng)營活動和進行財務管理的過程。只有具備精確的預算管理才能提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，但當前我國范圍內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制在預算管理中存在著一定數(shù)量的問題，基于此原因，本文主要論述了企業(yè)會計內(nèi)部控制和預算管理的作用。

一、預算管理在企業(yè)會計內(nèi)部控制中的重要作用

科學合理的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，可以幫助企業(yè)資源發(fā)揮應有的作用，有利于為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值。但如果企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不合理則會顯現(xiàn)出諸多缺陷，會出現(xiàn)大量難以想象的困難，因此企業(yè)會計內(nèi)部控制制度一定要依據(jù)科學的預算管理條件來制訂。只有具備預算管理的有力支持，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度才能發(fā)揮應有的作用，幫助企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

依據(jù)合理的預算管理體系推行企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，可以幫助企業(yè)合理應對各種經(jīng)營風險，同時可以逐步完善企業(yè)的資金風險管理體系。進行會計內(nèi)部控制也是企業(yè)內(nèi)部審計得以提高的結果，主要表現(xiàn)為企業(yè)審計必然是一種經(jīng)濟發(fā)展，不但可以準確確定企業(yè)的發(fā)展目標，而且還能準確判斷企業(yè)發(fā)展中存在的各種風險，制訂針對性預警機制，有利于及時評估企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中可能遇到的各種風險，出具精確的風險報務，可以有力支持企業(yè)的風險管理機制的穩(wěn)定運行。

依據(jù)一定的預算管理體系，可以有效提高企業(yè)會計內(nèi)部控制水平，實現(xiàn)企業(yè)的綜合治理。而企業(yè)會計內(nèi)部控制就是企業(yè)治理的核心問題，在實際生產(chǎn)中發(fā)揮著重要作用，主要內(nèi)容涉及有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各項工作、及時評價企業(yè)可能遇到的各種風險、對企業(yè)控制和組織運行進行嚴格的審核、對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟信息進行審核、掌握企業(yè)運行情況、是否符合國家政策等，應用這種管理模式可以有效提高企業(yè)應對資金風險的能力，同時有力支持了企業(yè)內(nèi)部各項工作順利開展的綜合治理。

二、現(xiàn)階段企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

(一)缺乏對會計內(nèi)部控制重要性的認識

導致企業(yè)會計內(nèi)部控制不能有效進行的主要原因有，很多企業(yè)的經(jīng)營管理人員沒有認識到企業(yè)會計內(nèi)部管理制度的重要性，他們錯誤的認為企業(yè)會計內(nèi)部控制阻礙了企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的運行，因此，不重視建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。這種工作模式形成企業(yè)在發(fā)展過程中不存在企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的現(xiàn)象，因此企業(yè)發(fā)展無章可循。不但如此，雖然有的企業(yè)也建立了完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，但很多管理人員卻不認同這一制度，造成有章不循的現(xiàn)象。我國范圍內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)沒有較高的起點，很多企業(yè)的管理人員沒有參加過系統(tǒng)的管理知識培訓，本身不具備專業(yè)的管理技能，這些因素都會使企業(yè)會計內(nèi)部管理不能正常進行，阻礙了企業(yè)的健康快速發(fā)展。

(二)企業(yè)會計內(nèi)部控制建設有待加強

我國實行改革開放以來，經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，因此企業(yè)必須具有較強的競爭力才能立足于市場。為了提高競爭力，很多企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但沒有重視制度的完善性。到目前為止我國還沒有一套完善的法律對此予以規(guī)范。因此使得企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在很多不足之處。有的企業(yè)管理人員認為只要自己努力工作、在實際工作中作員工的表率就能防止出現(xiàn)資金風險，因此他們認為沒有必要引入外部人員管理。這種想法過于片面，是沒有合作意識和團隊精神的表現(xiàn)，是引起企業(yè)內(nèi)部控制制度不能完善的根本原因，而且如果這種片面的認識不加以改變則會嚴重阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

(三)企業(yè)偏重近期利益

有的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為了獲得較高的經(jīng)濟利益，只重視企業(yè)的近期發(fā)展狀況，迫切希望企業(yè)在短時期內(nèi)收回投資并獲得一定的經(jīng)濟利潤。正是因為這些人員過于看重短期利益，而缺乏長遠眼光，不利于企業(yè)的合理規(guī)劃。這種情況不利于企業(yè)的健康發(fā)展和企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部長遠發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。由于企業(yè)管理者只看到眼前利益、目光過于短淺，而不利于企業(yè)建立完善的會計內(nèi)部控制制度，導致企業(yè)管理人員不重視企業(yè)內(nèi)部管理制度和管理機制。這種模式導致企業(yè)長期徘徊于短期發(fā)展的境地中，是沒有認識到企業(yè)管理重要性的表現(xiàn)，不利于企業(yè)建立完善的自我防范機制和自我完善機制。

(四)企業(yè)會計人員缺乏內(nèi)控意識

在市場經(jīng)濟發(fā)展中，雖然有的企業(yè)認識到預算管理和內(nèi)控制度的重要性，但依然有一部分企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度意識，企業(yè)領導者不能采取有力手段推動此項制度的實行，同時也不能有效監(jiān)督內(nèi)控工作的運行狀況，所以大部分企業(yè)內(nèi)部還不具備完善的控制制度，還有一些企業(yè)領導者根本不了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，認為企業(yè)內(nèi)部控制制度不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

三、通過預算管理加強企業(yè)內(nèi)部控制的策略

(一)構建預算管理體系

預算管理體系要在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃指導下進行，這是由于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃表示著企業(yè)將來的發(fā)展方向，利用對戰(zhàn)略規(guī)劃的理解，管理者可以控制企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展規(guī)模，防止企業(yè)出現(xiàn)偏離發(fā)展方向的情況。制訂企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的過程也是預測企業(yè)未來發(fā)展、評估投資風險的過程，利用這個過程分析，可以準確預測到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中會遇到的各種風險。預算管理的終極目標就是制訂合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，在制訂預算編制時，必須考慮到企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略。而且企業(yè)在制訂預算過程中，在建立預算控制模式時必須全面研究企業(yè)的戰(zhàn)略目標和企業(yè)的管理制度。不但如此，在實行預算管理當中，還需隨時修正戰(zhàn)略規(guī)劃。要認識到戰(zhàn)略規(guī)劃和預算的關系是相互促進相互影響的，如果預算沒有戰(zhàn)略規(guī)劃的支持，那么企業(yè)就會迷失發(fā)展方向，如果沒有預算有力支持戰(zhàn)略規(guī)劃，那么戰(zhàn)略規(guī)劃就成了一紙空文，缺少了落實基礎。

(二)健全內(nèi)部控制體系

建立完善的內(nèi)部控制體系一定要依據(jù)預算管理來進行。內(nèi)部控制是企業(yè)治理的重要組成部分之一，企業(yè)只有具備完善的內(nèi)部控制體系，才有利于企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。而且只有完善的內(nèi)部控制才能保證預算管理的順利實行。預算作為企業(yè)的一種管理措施，可以有機組合企業(yè)的所有管理工作，具有規(guī)劃預測、管理控制、溝通協(xié)調、考核激勵的作用。利用合理的預算工作，有利于保證資金流、業(yè)務流、信息流的穩(wěn)定運行，而且有利于全面整合企業(yè)的全部資源，使其做到最佳配置。利用科學的預算管理，有利于實現(xiàn)全面內(nèi)部控制，可以有效控制企業(yè)活動的事前事中和事后，幫助企業(yè)有效應對生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的各種風險。

(三)加強監(jiān)控預算

首先，應該有效監(jiān)督企業(yè)預算編制流程，企業(yè)預算編制程序應該遵循的原則是上下結合，分級編制，逐級匯總。在進行預算編制時要用到大量的表格，因此要求制訂人員首先編制一定數(shù)量、格式一致的表格，接著下發(fā)這些表格到不同的職能部門。各個職能部門在填報過程中要做好交流與溝通，要全面預測預算在將來執(zhí)行過程中可能遇到的各種問題。在填寫完整這些預算表格后，報經(jīng)上級主管部門檢查簽字，再上報到對口部門。負責預算工作的人員全面審核這部分預算數(shù)據(jù)，然后進行匯總形成三個預算：日常業(yè)務預算、資本行收支預算和財務預算。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會開展多種多樣的業(yè)務活動，這些業(yè)務活動分別具有不同的特點，因此，在制訂預算編制過程中，應該全面考慮這些業(yè)務的不同特點和規(guī)律，同時結合企業(yè)的實際情況，應用不同策略編制預算。

其次，要合理監(jiān)督預算的執(zhí)行情況和流程控制情況。在制訂預算完成以后，只有依靠企業(yè)全部人員的積極落實，才有可能順利實現(xiàn)預算目標。執(zhí)行預算在預算中具有舉足輕重的作用。所以，為了保證預算的有效執(zhí)行，必須嚴格監(jiān)督預算的執(zhí)行過程。一嚴格審查預算的落實情況。主要涉及：不同部門是否采取了必要手段保證預算的落實，責任預算與總預算是否存在沖突，在預算執(zhí)行過程中，是否存在改動預算的情況。二嚴格審查預算的全面執(zhí)行情況。三嚴格審查資金的應用情況。四全面接收預算執(zhí)行過程中的反饋情況。

(四)建立會計控制權制度

建立相對獨立的企業(yè)會計控制權制度是企業(yè)國際化發(fā)展的必然要求，在完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度中發(fā)揮著重要作用。分析企業(yè)財務管理和會計核算工作可以得到，如果會計控制權具備獨立性，則有利于實現(xiàn)企業(yè)財務經(jīng)營活動的真實性和準確性，同時依據(jù)預算管理可以不斷提高企業(yè)的財務管理水平，為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟效益。

(五)提高會計內(nèi)部控制人員綜合素質

一企業(yè)要重視會計內(nèi)部控制人員的招聘，保證引入的企業(yè)會計內(nèi)部控制人員具有較高的專業(yè)技能，有利于企業(yè)建立一支高素質的會計內(nèi)部控制隊伍，提高會計內(nèi)部控制人員水平。二企業(yè)還應該重視抓好會計內(nèi)部控制人員的培訓工作，爭取在最短的時間內(nèi)提高企業(yè)三低內(nèi)控人員的整體素質，同時加強考核企業(yè)存在的三低內(nèi)控人員，保證三低內(nèi)控人員的專業(yè)技能能夠達到當前企業(yè)會計內(nèi)部控制要求。

企業(yè)會計內(nèi)部控制工作也在不斷向前發(fā)展，因此要求會計內(nèi)部控制工作應該隨著企業(yè)的發(fā)展，重視做好企業(yè)會計內(nèi)部控制文化建設，提高企業(yè)凝聚力，建立與會計內(nèi)部控制相適應的企業(yè)文化。因此，企業(yè)會計部門要督促會計內(nèi)部控制人員積極學習會計內(nèi)部控制文化知識，提高會計內(nèi)部控制人員的會計內(nèi)部專業(yè)技能，不斷增加企業(yè)會計內(nèi)部控制科學性與有效性。

(六)建立科學的考評和激勵機制

在企業(yè)預算管理中，編制、執(zhí)行、控制、考評組成一個有機系統(tǒng)。這四個方面不是孤立存在的，而是相互影響相互制約的。預算考評就是對企業(yè)當中不同部門執(zhí)行預算情況進行全面考核，表揚表現(xiàn)優(yōu)秀的部門，而懲罰那些落后的部門。如果預算與考評制度不能協(xié)調進行，那么預算的執(zhí)行力度就會大打折扣。因此企業(yè)當中應該擁有完善的考評和激勵制度。一對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行評價。二對編制預算責任人的工作狀況進行評價。

四、結束語

總之，在新的歷史時期，我國企業(yè)只有依靠科學的預算管理，建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制管理機制，才能促進企業(yè)的穩(wěn)定進步。對于企業(yè)的財務管理部門來說，要準確認識到當前自身會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀，大膽應用新型企業(yè)會計內(nèi)部控制措施，才能不斷提高企業(yè)財務管理水平，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

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