基層央行內(nèi)部控制及其優(yōu)化對(duì)策研究

黃岡師范學(xué)院商學(xué)院 張　卉

基層央行內(nèi)部控制及其優(yōu)化對(duì)策研究

黃岡師范學(xué)院商學(xué)院 張卉

摘要：伴隨著我國(guó)人民銀行方面進(jìn)行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的具體標(biāo)準(zhǔn)，使得基層央行內(nèi)部的控制和審計(jì)方面的工作逐漸加強(qiáng)，因此在當(dāng)前的工作流程中，對(duì)基層央行內(nèi)部的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行相應(yīng)的分析才是最為重要的。人民銀行的內(nèi)部控制主要是要實(shí)現(xiàn)管理流程以及相關(guān)業(yè)務(wù)的全面化實(shí)現(xiàn)，并且根據(jù)相關(guān)工作人員所實(shí)施的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行全面性的風(fēng)險(xiǎn)制定以及風(fēng)險(xiǎn)控制。

關(guān)鍵詞：基層央行 內(nèi)部控制 優(yōu)化對(duì)策

我國(guó)人民銀行在2006年間制定了《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》，針對(duì)基層央行的內(nèi)部控制因素以及風(fēng)險(xiǎn)因素的控制方面在運(yùn)行過(guò)程中能夠做到有理可依，能夠?qū)?nèi)部機(jī)構(gòu)以及工作人員的業(yè)務(wù)運(yùn)行方面進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)控制以及制度方面的整體制約，這一內(nèi)容能夠有效地指導(dǎo)基層央行的內(nèi)部控制工作以及風(fēng)險(xiǎn)控制方面的實(shí)際運(yùn)作。但是在現(xiàn)階段中，部分基層央行的內(nèi)部控制工作在平時(shí)的工作和業(yè)務(wù)流程中依然有著諸多方面的弊端，所以特別容易的出現(xiàn)各種各樣不同類型的金融風(fēng)險(xiǎn)因素。

1　在基層央行中內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)形成的因素

在現(xiàn)階段中的金融市場(chǎng)的發(fā)展日益蓬勃化，使得我國(guó)人民銀行的相關(guān)業(yè)務(wù)也逐步得到了發(fā)展創(chuàng)新，從而使得基層央行內(nèi)部的相關(guān)職能方面也發(fā)生了不同程度的轉(zhuǎn)變，在這一基礎(chǔ)上，基層央行內(nèi)部也開(kāi)始逐步呈現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)多樣化的潛在趨勢(shì)。

1.1 基層央行的內(nèi)部控制涵義以及基本特性

基層央行容易發(fā)生各方面的風(fēng)險(xiǎn)，例如對(duì)貨幣政策的傳導(dǎo)、對(duì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的相關(guān)辦理、基金的發(fā)行方面，并且隨著基層央行的業(yè)務(wù)長(zhǎng)期不斷地發(fā)展以及相應(yīng)加重的職業(yè)責(zé)任方面，都使得風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)一步的加強(qiáng)，并且會(huì)伴隨著創(chuàng)新型業(yè)務(wù)的不斷拓展以及身處的管理環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)因素的不斷轉(zhuǎn)變變得更加的繁瑣。因而現(xiàn)階段中的主要任務(wù)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行最好的預(yù)防和控制管理，同時(shí)也能夠?qū)ο嚓P(guān)的職能進(jìn)行最高效的履行，因此對(duì)基層央行內(nèi)部的控制管理能夠極高效的預(yù)防和控制管理風(fēng)險(xiǎn)因素。

1.2 基層央行內(nèi)部控制的內(nèi)涵

通過(guò)前文所論述的基層央行內(nèi)部控制的具體定義，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)際概念并不是單一存在的，其系統(tǒng)呈現(xiàn)出豐富多元化的趨勢(shì)。

第一，目的性是基層央行內(nèi)部控制的首要特性。能夠?qū)⒒鶎友胄袃?nèi)部的工作戰(zhàn)略措施的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行全面化的推動(dòng)，使得相應(yīng)的工作流程在實(shí)際的運(yùn)作過(guò)程中能夠全面的遵循制定的法律法規(guī)，做到積極、有序、效率。使得不同類型的資源都能夠得到全面化的應(yīng)用，并且為每一項(xiàng)的資金財(cái)產(chǎn)安全提供最大程度的保障，并保證了業(yè)務(wù)以及信息資源方面的真實(shí)性。

第二，基層央行的內(nèi)部控制可以對(duì)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、解決，并且在這個(gè)流程中不斷地循環(huán)往復(fù)，作為相關(guān)的關(guān)鍵體系時(shí)刻存在著、影響著。

第三，在基層央行的業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中內(nèi)部控制是一項(xiàng)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，并且在運(yùn)作的過(guò)程中和業(yè)務(wù)進(jìn)行高效的融合，能夠起到對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)際監(jiān)管的作用。

第四，基層央行的內(nèi)部控制方面極容易受到環(huán)境因素的影響。其中主要有科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的外部環(huán)境、金融機(jī)構(gòu)、財(cái)稅機(jī)構(gòu)等各方面金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新改革工作，同時(shí)還會(huì)受到不可抗力包括自然災(zāi)害等各方面因素在內(nèi)的外部環(huán)境的影響。通過(guò)對(duì)基層央行內(nèi)部的環(huán)境因素進(jìn)行分析，相關(guān)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建以及戰(zhàn)略措施的發(fā)展、創(chuàng)新性技術(shù)的運(yùn)用、對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行控制管理等各個(gè)領(lǐng)域都屬于內(nèi)部環(huán)境因素的控制范疇，同時(shí)管理人員的行動(dòng)力以及工作人員的專業(yè)能力和價(jià)值理念也會(huì)影響到基層央行內(nèi)部控制的高效發(fā)展。

第五，在基層央行內(nèi)部控制的體系中，每一個(gè)工作人員都是這一項(xiàng)工作中的主體存在，但同時(shí)也會(huì)相應(yīng)的受到基層央行內(nèi)部控制的影響，則雖然對(duì)基層央行中的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)施、管理，但是同時(shí)也受到這一監(jiān)管體系的影響和各方面的不同制約。

第六，基層央行的內(nèi)部控制是完全依照客戶的實(shí)際狀況進(jìn)行構(gòu)建實(shí)施的，從而在內(nèi)部方面升成精神領(lǐng)域方面的“軟控制力”，主要包括央行管理階層中的管理控制模式以及管理的價(jià)值理念、企業(yè)的文化風(fēng)俗、內(nèi)部控制的價(jià)值意識(shí)等，這些因素能夠全面化的將基層央行中的內(nèi)部控制效率性以及質(zhì)量性、成效性等進(jìn)行高效的改觀。

1.3 基層央行內(nèi)部控制的主要特性

我國(guó)基層央行的內(nèi)部控制方面主要呈現(xiàn)出五個(gè)方面的主要特性。

第一，內(nèi)部控制的基本特性在于其中所具備的適應(yīng)職責(zé)的實(shí)際分工以及相應(yīng)的計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)合理的制定，在相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中為不能進(jìn)行有效結(jié)合的職務(wù)開(kāi)展高效的分配工作，使得其中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)因素能夠得到全面性的預(yù)防以及降低、控制。

第二，基層央行的內(nèi)部控制具備相對(duì)完善的系統(tǒng)，能夠?qū)ο鄳?yīng)的資產(chǎn)以及負(fù)債、收益等方面進(jìn)行實(shí)際授權(quán)和具體記錄。

第三，基層央行內(nèi)部控制的本身就具備著一套行之有效并且十分標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的處理流程，使得基層央行在開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中，能夠受到相應(yīng)法律制度的管理控制，同時(shí)對(duì)相應(yīng)的職責(zé)混亂現(xiàn)狀進(jìn)行最為有效的規(guī)避工作。

第四，內(nèi)部控制還有一方面的基本特征在于被不斷優(yōu)化的控制環(huán)境，即內(nèi)部控制中相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)以及綜合素質(zhì)。

第五，能夠?qū)γ恳粋€(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的相應(yīng)職責(zé)以及影響作用進(jìn)行全方位的強(qiáng)化，同時(shí)在具體執(zhí)行的過(guò)程中能夠保證業(yè)務(wù)流程中的正確性以及積極性。

2　基層央行內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

2.1 沒(méi)有完善的內(nèi)部控制環(huán)境

基層銀行的內(nèi)部控制環(huán)境是所有控制要素中的基礎(chǔ)核心所在，而內(nèi)部控制文化方面的建設(shè)工作是內(nèi)部控制環(huán)境因素中的基本所在，其中的內(nèi)部控制理念以及內(nèi)部控制的相應(yīng)體系都是其重要的組成部分。由于現(xiàn)階段中我國(guó)基層央行在文化構(gòu)建方面的工作依然處于初期發(fā)展的階段，所以在各個(gè)方面都呈現(xiàn)出了弊端，因此基層央行的內(nèi)部環(huán)境工作需要進(jìn)行長(zhǎng)期的改革創(chuàng)新，首先內(nèi)部控制環(huán)境方面對(duì)于組織結(jié)構(gòu)的推動(dòng)作用方面的認(rèn)知并沒(méi)有充分地得到了解，并且基層央行的系統(tǒng)中并沒(méi)有將內(nèi)部控制文化的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建成相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行具體合理的規(guī)定，但是在現(xiàn)階段基層央行內(nèi)部控制的文化風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)建內(nèi)容以及其存在的模式豐富多元化，因而使得相應(yīng)科學(xué)的有效文化風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建措施始終得不到充分應(yīng)用。其次基層央行內(nèi)部控制的文化風(fēng)險(xiǎn)的建設(shè)有長(zhǎng)期性和系統(tǒng)性的文化特性，并且在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)文化構(gòu)建過(guò)程中始終沒(méi)有將其價(jià)值理念進(jìn)行全面的貫徹落實(shí)，因而沒(méi)有在內(nèi)部控制的文化風(fēng)險(xiǎn)控制方面貫穿先進(jìn)的科學(xué)價(jià)值理念，因而缺乏相應(yīng)的靈魂特性。最后是基層央行內(nèi)部控制方面的文化風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建的管理制度等缺乏相應(yīng)的完善，并不健全，在管理制度方面過(guò)于注重對(duì)工作人員的行為和法規(guī)制度方面的制約和控制管理，因而沒(méi)有將開(kāi)發(fā)人力資源以及工作人員的專業(yè)素養(yǎng)提高到相應(yīng)的關(guān)注程度，并且缺乏相應(yīng)的激勵(lì)體系，在對(duì)工作人員進(jìn)行控制管理的過(guò)程中沒(méi)有科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制。

2.2 沒(méi)有具體改善內(nèi)部控制制度體系

基層銀行在內(nèi)部控制制度的管理方面存在著一定程度的“盲區(qū)”，其相關(guān)內(nèi)容并不健全。首先，我國(guó)基層央行內(nèi)部控制中相應(yīng)的監(jiān)督管理體系并沒(méi)有得到相應(yīng)的完善，例如將資金集中化管理，來(lái)進(jìn)行實(shí)際的采購(gòu)工作，在這一流程中僅僅對(duì)采購(gòu)方面的計(jì)劃制度以及程序、數(shù)據(jù)資源方面構(gòu)建了監(jiān)管體系，并沒(méi)有對(duì)采購(gòu)工作人員的工作行為實(shí)施相應(yīng)的懲罰力度，并沒(méi)有對(duì)其職能以及責(zé)任方面進(jìn)行高效的配置；當(dāng)前所具備的管理制度體系只針對(duì)了部分的業(yè)務(wù)職能進(jìn)行了構(gòu)建，但是其相應(yīng)的密碼更換方面缺乏實(shí)時(shí)性。其次，內(nèi)部控制的制度措施缺乏合理性，使得內(nèi)部控制方面逐漸失效，另一方面針對(duì)基層央行的管理人員的監(jiān)督體系沒(méi)有健全，使得在內(nèi)部管理方面的制度失效。

3　針對(duì)基層央行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理方面的戰(zhàn)略措施

3.1 將內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的完善

要針對(duì)不同的專業(yè)領(lǐng)域開(kāi)展相應(yīng)的排查管理工作，并且要對(duì)現(xiàn)在所存在的內(nèi)部控制的評(píng)級(jí)體系進(jìn)行完善，對(duì)已經(jīng)失去作用的制度進(jìn)行實(shí)時(shí)的改善，要將相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃，同時(shí)要將風(fēng)控措施全面的應(yīng)用在工作流程中，使得風(fēng)險(xiǎn)因素能夠得到全方位的預(yù)防和改善。其次在推廣相應(yīng)的創(chuàng)新性業(yè)務(wù)以及創(chuàng)新性技術(shù)手段的過(guò)程中，要將相應(yīng)的法律制度以及規(guī)劃進(jìn)行全面的制定，將評(píng)價(jià)體制中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制管理，使得在每一個(gè)工作環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制制度都能夠得以應(yīng)用和落實(shí)。然后就是要將工作模式進(jìn)行有效的改革創(chuàng)新，將內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面化的貫徹落實(shí)。最好將基層央行中的審計(jì)、審查和監(jiān)管作用等進(jìn)行實(shí)際性的發(fā)揮，為各個(gè)機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)活動(dòng)提供便利性，最后對(duì)現(xiàn)代化先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)手段以及管理模式進(jìn)行應(yīng)用，使得實(shí)際性的操作過(guò)程中對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行高效的規(guī)避。

3.2 堅(jiān)持“以人為本”的工作理念

首先要將基層央行內(nèi)部控制管理方面的工作人員進(jìn)行科學(xué)合理的分配，并且全面提高工作人員的綜合素質(zhì)，比如其正確積極的價(jià)值理念以及道德職業(yè)思想等。特別是相應(yīng)的審計(jì)人員以及會(huì)計(jì)部門中的工作人員，要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并且要開(kāi)展相應(yīng)的考核工作。其次要將內(nèi)部控制體系中相應(yīng)的制約體系進(jìn)行構(gòu)建，使得各方面的崗位都能夠得到科學(xué)的配置，使得不同崗位之間的職權(quán)和責(zé)任都能夠得到確切的劃分，從而進(jìn)一步加強(qiáng)管理人員以及工作人員的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)基層央行業(yè)務(wù)流程的效率性以及質(zhì)量性。另一方面，要將風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)防范意識(shí)深深的植入到工作人員的腦海中，使得工作人員的工作能力以及職業(yè)道德都能夠得到更深一步的提升，使得工作人員的自控能力進(jìn)一步的加強(qiáng)，使得基層央行中的內(nèi)控制度在實(shí)際的運(yùn)作過(guò)程中能夠獲得相應(yīng)的安全保障。

4　結(jié)語(yǔ)

通過(guò)相應(yīng)監(jiān)管力度的加強(qiáng)，使得基層央行業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)能夠得到加強(qiáng)，使得業(yè)務(wù)中的準(zhǔn)確性以及完整性能夠得到保障。另一方面監(jiān)管力度的高效加強(qiáng)，能夠?qū)⑾鄳?yīng)的制約體系進(jìn)行構(gòu)建，使得任何一項(xiàng)工作在具體的運(yùn)作過(guò)程中能夠做到有序，并且能夠?qū)?nèi)部控制的工作進(jìn)一步的完善。

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中圖分類號(hào)：F830

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298(2015)07(c)-021-03