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    論企業(yè)管理中財務監(jiān)管制度的確立與實施

    2015-03-11 15:08:39田甜吳林
    時代金融 2015年6期
    關鍵詞:合理化建議財務監(jiān)管內(nèi)控

    田甜 吳林

    【摘要】財務監(jiān)督是運用單一或者系統(tǒng)性的財務指標對企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動或業(yè)務活動進行的觀察、判斷、建議和督促,能督促企業(yè)各方面的活動按照一定程序的程序運行,促進企業(yè)各項活動的合法化、促使管理行為的科學化。確立、完善和貫徹執(zhí)行企業(yè)管理中的財務監(jiān)管制度,建立有效的內(nèi)控機制,對企業(yè)至關重要。

    【關鍵詞】財務監(jiān)管 ?內(nèi)控 ?合理化建議 ?制度建設

    隨著我國市場化進程深化,企業(yè)的競爭越來越激烈,但許多企業(yè)尤其國有企業(yè)以外企業(yè)的財務監(jiān)管環(huán)節(jié)薄弱,已經(jīng)嚴重影響了企業(yè)的競爭力。財務管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容,若財務管理出現(xiàn)問題,則將影響企業(yè)的整個內(nèi)部控制,對企業(yè)日常的運行效率和最終的經(jīng)營利潤也會起到負面的作用。直接關系企業(yè)的經(jīng)營效率和最終得經(jīng)營成果的。我國有些企業(yè)或沒有內(nèi)部控制制度或者即使有了內(nèi)部控制制度,由于執(zhí)行力不足或者其他的原因,導致內(nèi)控制度形同虛設。為此,筆者研究了我國企業(yè)財務監(jiān)管的一些典型問題,并據(jù)此提出一些合理化的建議,望為實際工作提供一定的指導意義。

    一、企業(yè)財務監(jiān)管的特點以及作用

    (一)主要特點

    1.范圍廣且體系龐雜。對于一家企業(yè)而言,日常的財務管理工作涉及企業(yè)的方方面面的工作,從產(chǎn)品的設計、生產(chǎn)、供應到銷售等各個環(huán)節(jié),從基層到高管,從內(nèi)部到外部都要和資金發(fā)生關系,都要接受財務部門的監(jiān)督和制約。財務部門作為一個重要的基本數(shù)據(jù)部門,要源源不斷為企業(yè)的生產(chǎn)、投資、人力等部門提供及時、準確地的信息和數(shù)據(jù)。

    現(xiàn)代的市場環(huán)境下,隨著經(jīng)濟的日益發(fā)展,顧客需求的多樣化,企業(yè)內(nèi)部的分工日益精細化,企業(yè)管理的復雜性上升。財務管理滲透到企業(yè)供銷存的每個角落,如何實現(xiàn)人財物的合理調(diào)配,外部滿足市場需求,內(nèi)部如何有效地提升內(nèi)部管理的效率,實現(xiàn)最終的盈利,是企業(yè)的終極目標。抓企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營管理必要堅持以財務管理為突破口,通過財務管理來協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

    2.敏感度高。財務是企業(yè)一切經(jīng)營活動的起點和終點,購買材料,人員管理,廣告投放,產(chǎn)品銷售都離不開企業(yè)的財務管理。企業(yè)的最終經(jīng)營效果也是通過資金的形式反映出來,企業(yè)的現(xiàn)金股利也是通過資金來體現(xiàn),可以說財務管理,有效的財務監(jiān)控體制,對企業(yè)的生存發(fā)展至關重要。

    (二)重要作用

    1.財務管理的指導監(jiān)督作用。企業(yè)的管理者要制定各種各樣對企業(yè)發(fā)展有利的決策,財務管理可以為管理者的投資決策提供指導和監(jiān)督。財務管理可以控制可預見的風險、監(jiān)督?jīng)Q策者的經(jīng)濟行為,控制成本風險和收益。

    2.財務管理要確保資金的安全和使用、科學合理使用資金。很多企業(yè)在資金管理中存在著資金入不敷出、被挪用、被擠占;三角債等問題。開源節(jié)流,調(diào)節(jié)資金的盈余,有效監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理,建立內(nèi)部資金監(jiān)控機制,確保資金滿足生產(chǎn)所需、確保按時足額繳納國家的稅收,可以有效保證資金的安全、保證企業(yè)的良好運行。

    3.可以加強企業(yè)的成本控制管理。實行全方位成本管理、將成本費用按部門、項目、責任層層分解,有效反饋統(tǒng)計,可以有效的分析收入的成本支撐,杜絕濫費,節(jié)約成本,最終為企業(yè)的最終目的貢獻收益。

    4.調(diào)動企業(yè)人員積極性。企業(yè)財務管理的一項重要內(nèi)容就是利潤分配。員工層面的有效分配可以有效調(diào)動各層次人員的積極性?,F(xiàn)金股利等的分配,可以有效協(xié)調(diào)股東與企業(yè)的關系,增強投資者的信心。其他形式的分配可以有效促進企業(yè)內(nèi)部人員的工作效率。

    二、企業(yè)管理中財務監(jiān)管存在的問題

    企業(yè)的財務監(jiān)管制度和其他一起構(gòu)成了企業(yè)的組織制度,由于監(jiān)管是一項系統(tǒng)性、復雜性的工作,我國內(nèi)部控制起步較晚加之對內(nèi)部控制存在許多誤解、內(nèi)部組織架構(gòu)以及人員等方面的制約,我國企業(yè)的內(nèi)部控制整體來說還比較薄弱,要么沒有監(jiān)管制度,要么監(jiān)管的執(zhí)行情況不容樂觀。具體存在的問題如下:

    (一)經(jīng)營模式僵化,管理觀念陳舊

    一項制度想要運行,離不開相關理念的指導,我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度,由于起步晚,在執(zhí)行中又由于組織架構(gòu)以及管理和執(zhí)行人員素質(zhì)的制約,管理能力有待提高,管理理念時常跟不上時代的步伐,監(jiān)控理念薄弱,我國的很多管理者由于自身素質(zhì)問題,在管理的過程中不懂將內(nèi)部控制制度納入企業(yè)的內(nèi)部有效控制機制中,從而根本無從談起財務監(jiān)管,財務監(jiān)管在企業(yè)中幾乎成為空談。

    另外,由于一些企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)存在著一系列問題,所有權與經(jīng)營權不分離,職責不清,管理混亂,最后出了問題,根本找不到源頭,財務管理混亂,內(nèi)部監(jiān)控不嚴。很多企業(yè)也沒設立內(nèi)部的審計部門,財務部門混亂的執(zhí)行著財務制度,無法被監(jiān)督,企業(yè)沒法對企業(yè)的資金使用情況以及運行成本進行合理的(二)財務監(jiān)督管理制度不完善

    1.制度有待完善。制度是一個企業(yè)發(fā)展的有力支撐,如果制度不完善,將導致相關工作雜亂無序,,相關人員也沒有合理得約束,進而導致種種漏洞出現(xiàn),最終制約企業(yè)的發(fā)展。

    目前,我國很多企業(yè)雖然制定了內(nèi)部財務監(jiān)控制度,但不符合企業(yè)的實際情況或者實施不力,導致制度虛設,有的企業(yè)不遵循企業(yè)會計準則,胡亂設置會計科目,記賬系統(tǒng)混亂,數(shù)據(jù)錯誤百出,有的企業(yè)內(nèi)外幾套帳,弄虛作假。沒有一套行之有效,并且堅決執(zhí)行的內(nèi)部財務監(jiān)控制度,容易誤導企業(yè)的政策,致使企業(yè)的資產(chǎn)流失,影響員工的積極性,影響企業(yè)的運行效率,滋生徇私舞弊行為,最終制約企業(yè)的發(fā)展。

    2.內(nèi)部審計機制不健全。有的企業(yè)因為規(guī)模小、有的企業(yè)因為沒有重視內(nèi)審的作用設置內(nèi)部部門,還有的企業(yè)雖然設立了內(nèi)部審計部門,但是由于對審計的重視不夠,或者人員素質(zhì)私下,只是審計制度的執(zhí)行力度不夠,形同虛設。有的審計部門和財務部門沆瀣一氣,舞弊作假,侵害公司的利益。審計過程輕率敷衍,上報數(shù)據(jù)隨意修改,嚴重影響了企業(yè)的內(nèi)部控制。有效的內(nèi)部審計機制可以有效的監(jiān)督管理企業(yè)的財務財務管理,為企業(yè)的發(fā)展起到良性的作用,無效的內(nèi)部審計機制則會加大企業(yè)的成本,加劇企業(yè)財務管理的混亂,最終影響企業(yè)的日常運行,影響企業(yè)的發(fā)展。

    3.監(jiān)管制度滯后。隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展、電子商務迅速興起,會計電算化也到了迅速發(fā)展,大大增強了企業(yè)的財務建設和效率,但也帶了帶來了新問題,對財務管理提出了新要求和新標準。從我國目前相關電算化軟件等的發(fā)展來看,出現(xiàn)了一系列新問題,相關的監(jiān)管有些滯后。如相關人員的徇私舞弊。一些會計軟件本身就可以反復修改,結(jié)賬反結(jié)賬,會計信息更改毫無痕跡,缺乏嚴謹性。一些受過高等教育的犯罪分子運用高科技手段進行犯罪活動,犯罪手段多樣化、復雜化使案件偵破難度加大。

    4.人為因素導致制度失效。人在企業(yè)的管理中起著至關重要的作用。有的財務監(jiān)管制度本身比較完善但由于領導自身管理水平的限制、領導不重視、相關人員的財務水平有限或者執(zhí)業(yè)道德素質(zhì)等原因造成企業(yè)財務監(jiān)管虛設,管理混亂,有的企業(yè)管理者利用職務之便私自挪用資金,胡亂對外投資、做自己的事,收益不入賬,進入自己的腰包。有的單位私設小金庫,資金管理嚴重失控,賬目不清。這些年來一些企業(yè)高管攜款私逃的現(xiàn)象屢減不鮮,給企業(yè)的帶來了巨額損失,這些都是與企業(yè)的內(nèi)部財務監(jiān)督缺失分不開的。如何更好的監(jiān)督企業(yè)更高權力層人員的行為也是企業(yè)管理中一個重之又重的環(huán)節(jié),為此就需要一個有效的內(nèi)部監(jiān)督管理制度。

    (三)公司財務結(jié)構(gòu)有待改善

    企業(yè)資金的運用是一個專業(yè)的管理過程,但是一些企業(yè)由于相關職業(yè)的素質(zhì)制約,對資金的認識不足,導致大量閑置資金、導致資金的嚴重浪費,或者大量舉債擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,導致企業(yè)現(xiàn)金流的不合理。正常合理的負債經(jīng)營可以有效的利用財務杠桿,促進企業(yè)的發(fā)展,但若是一味的盲目擴大負債規(guī)模,則可能加劇經(jīng)營的壓力,影響資產(chǎn)負債率,導致財務危機的產(chǎn)生。良好的資金運行結(jié)構(gòu)和杠桿結(jié)構(gòu)才能有效地保證生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金,又不浪費企業(yè)的資金,有效保證企業(yè)的現(xiàn)金流的合理循環(huán),促進企業(yè)的發(fā)展。

    (四)公司結(jié)構(gòu)不完善

    我國經(jīng)歷了長期的計劃經(jīng)濟時代,歷史的慣性導致很多企業(yè)的管理者也沒從計劃經(jīng)濟的模式中走出來,很多企業(yè)的領導者依舊把自己定位在過去行政領導的角色上,經(jīng)營理念陳舊,沒有把企業(yè)當作市場經(jīng)濟的一分子,是自負盈虧的經(jīng)營主體。許多企業(yè)沒有設置董事會和監(jiān)事會,或者即使設置了也形同虛設。一個好的公司結(jié)構(gòu)應該是在股東會、董事會、監(jiān)事會和管理層之間合理的分配權限和利益。建立起有效的激勵、監(jiān)督和制約機制。

    三、對于企業(yè)財務管理中財務比監(jiān)管制度的合理化建議

    (一)提高企業(yè)的經(jīng)營管理觀念

    1.管理者的經(jīng)管管理理念,對企業(yè)的發(fā)展很重要。一個敢于突破傳統(tǒng)的經(jīng)營管理管理模式和經(jīng)營觀念的人,可以有效的建立起先進的、科學現(xiàn)代化的管理體系。從好多迅速崛起的企業(yè),我們可以看出這些企業(yè)基本都有一個優(yōu)秀的領導人,有著優(yōu)秀先進的管理理念和有效的執(zhí)行力,帶領企業(yè)走上一個又一個高峰。

    2.提高相關職業(yè)人員的素質(zhì)。相關職業(yè)人員的職業(yè)水平很大程度上關系著相關制度的具體執(zhí)行,關系著日常操作的效率,提高相關人員的素質(zhì)可以提高內(nèi)控的執(zhí)行水平和力度,提高相關的專業(yè)水平可以更好的指導相關的工作。

    3.應該選擇合理的財務管理模式。用友等ERP軟件已經(jīng)在企業(yè)的日常發(fā)展中起到了舉足輕重的作用,越來越多的企業(yè)因采用ERP軟件而提高了企業(yè)的經(jīng)營效率和數(shù)據(jù)的準確性、嚴謹性。規(guī)模小的企業(yè),可以運用豐富的社會資源,運用代理公司的ERP軟件,聘請兼職財務顧問等。

    (二)充分制定、貫徹執(zhí)行企業(yè)財務監(jiān)督管理制度

    1.建立健全企業(yè)內(nèi)部制約機制。收支兩條線,內(nèi)部人員崗位一個蘿卜一個坑,凡是涉及現(xiàn)金和做賬、檔案的不得有一個人擔任,做到錢賬分開,嚴格檔案管理制度,保證會計資料的真實完整合法。各崗位人員相互監(jiān)督制約。另外要完善內(nèi)部審計制度。審計部門必須和財務部門相互獨立,形成有效的監(jiān)督體系。

    最后,完善財務審批以及簽字制度,每一項收支都要清晰,支出必須逐級簽字,出納人員好把控好付款關,沒有簽字齊全的一律不得支付款項。

    2.良好的內(nèi)控環(huán)境很重要。由企業(yè)管理人員素質(zhì)、價值觀、專業(yè)水平以及財務人員和其他人員的素質(zhì)水平組成的內(nèi)部控制環(huán)境直接決定著企業(yè)內(nèi)控的最終實施以及實施的有效性。這就要求企業(yè)的人力資源部門嚴格把好員工的進入企業(yè)關口,并且在后續(xù)的培養(yǎng)上加大投入,提高企業(yè)整體的內(nèi)控水平,為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行提供環(huán)境的沃土。

    監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估企業(yè)相關制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。其中內(nèi)審和內(nèi)部控制的自我評估起著重要作用。監(jiān)督可以有效的評估企業(yè)制度的執(zhí)行狀況和效率,評估人員的行為,檢查制度的不足,為建議提出合理化的依據(jù)。內(nèi)審和內(nèi)控制度的自我檢查糾錯評估可以自我進行行為的矯正,使其更符合企業(yè)的整體制度和環(huán)境要求,從而保證其它內(nèi)控制的有效合理進行,為企業(yè)的發(fā)展貢獻力量??梢栽谝欢ǔ潭壬蠝p少財務部門財務報告舞弊的可能性。

    3.完善獎懲制度和機制。內(nèi)部控制度要發(fā)揮其有效性,其中執(zhí)行起著關鍵性作用,再好的制度,沒有執(zhí)行都是空談,必要做到有制度必依。企業(yè)管理人要充分轉(zhuǎn)變管理理念,同時做到機構(gòu)和人員的到位,將內(nèi)部制度貫徹到底,落實到實實在在的工作中去,對于嚴格執(zhí)行相關制度的給與物質(zhì)和精神上的獎勵,而對于有違反規(guī)章制度的人員給予行政處罰、經(jīng)濟上的處罰并與職務的升降掛鉤。有效的獎懲制度可以有效的調(diào)動相關職業(yè)人員的積極性,同時對不規(guī)范的行為給與震懾。

    4.與時俱進的監(jiān)管制度。針對經(jīng)濟生活當中出現(xiàn)的新情況、新問題,改善內(nèi)部監(jiān)管制度的方式方法,迅速建立健全相應的內(nèi)部控制。完善電算化制度,完善有序現(xiàn)代化的內(nèi)控制度。完善電算化的程序控制,嚴禁會計處理流程。通過制定一系列的規(guī)章制度包括組織架構(gòu)、現(xiàn)金管理制度、財務審批制度、電算化管理制度等來進行管理,以達到控制的目的。

    (三)合理優(yōu)化企業(yè)財務杠桿結(jié)構(gòu)

    企業(yè)的財務杠桿結(jié)構(gòu)是指企業(yè)運用資金的資產(chǎn)負債等結(jié)構(gòu),是衡量企業(yè)盈利和債務負擔能力的重要指標,反映企業(yè)的資金運用效率。良好的財務結(jié)構(gòu)能夠降低企業(yè)的資金成本,提高杠桿收入,減少財務風險。企業(yè)應根據(jù)外部環(huán)境以及內(nèi)部的資金需求合理安排資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu),保證杠桿比例合理。企業(yè)可以通過提高自身的綜合水平和誠信水平從銀行或者從社會籌措資金,保證充足的現(xiàn)金流結(jié)構(gòu),促進企業(yè)的發(fā)展。

    (四)規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu),設立合理的組織機構(gòu)

    法人治理結(jié)構(gòu),是指企業(yè)的股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層直接的結(jié)構(gòu)體系。關系著管理者和投資者之間的關系。良好的內(nèi)部財務監(jiān)督管理制度,是立足于企業(yè)的法人結(jié)構(gòu)和良好的組織結(jié)構(gòu)的基礎上的。完善組織架構(gòu),要把企業(yè)最高權力行使者的權利納入內(nèi)部控制的監(jiān)督分為內(nèi),完善法人治理結(jié)構(gòu),做到管理部門和董事會、股東會、監(jiān)事會的合理監(jiān)督制衡。做到合理分配權責、合理分配利潤,增強投資者信心。促進整個企業(yè)內(nèi)控機制的合理有效運行。促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

    (五)充分發(fā)揮財務總監(jiān)的作用以及內(nèi)控的有效性

    財務總監(jiān)是企業(yè)財務制度和執(zhí)行性的關鍵性人物,對企業(yè)財務監(jiān)督管理的作用不言而喻,為此要充分發(fā)揮財務總監(jiān)的帶頭模范作用,在財務總監(jiān)的帶領下,有效的執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部財務控制制度,有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。

    要加強對企業(yè)內(nèi)控有效性監(jiān)督,對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)營活動、信息與溝通等進行有效的評估,評價企業(yè)的資金是否得到了合理安排、是否安全,評價財務報告信息的真實性,日常經(jīng)營管理的合法性以及相關戰(zhàn)略的有效性,提高企業(yè)的管理水平,增強企業(yè)的抗風險能力,實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

    強化財務總監(jiān)的職能,強化重要信息傳遞流程做到及時、完整、有效,能及時獲悉企業(yè)的大額資金流向、重大財務會計信息。加強企業(yè)內(nèi)部的“溝通”,實現(xiàn)與企業(yè)外部的“協(xié)同”。

    四、小結(jié)

    隨著市場化和信息的發(fā)展,財務監(jiān)管在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越大。財務監(jiān)管貫穿企業(yè)的整個經(jīng)營活動,大到宏觀運營、投資策略,小到一頁紙都離不開財務。好的財務監(jiān)管制度可以充分的節(jié)約成本、指導企業(yè)的投資,保證資金安全運營,降低財務和內(nèi)部控制風險,同時良好的薪酬體制、人員分配機制也可以有效調(diào)動企業(yè)內(nèi)部人員的積極性,從而整體上促進企業(yè)的良性發(fā)展,提高競爭力。

    但財務監(jiān)管在實際的運營中,存在了很多問題,諸如監(jiān)管制度不完善、監(jiān)管體系不健全、經(jīng)營觀念落后、財務結(jié)構(gòu)不合理等因素制約了財務監(jiān)管效用的發(fā)揮。對此要完善內(nèi)部制度建設、提高相關人員素質(zhì)、建立合理的獎懲機制、與時俱進、完善財務和法人治理結(jié)構(gòu),充分發(fā)揮財務總監(jiān)的監(jiān)督職能。

    參考文獻

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