高校人文社科類科研經(jīng)費績效管理研究

高校人文社科類科研經(jīng)費績效管理研究*

*本文受上海市教委科研創(chuàng)新項目“法治視野下高?？蒲泄芾韯?chuàng)新機制完善研究”資助(編號14YS090)，為該項目的階段性研究成果。

丁紹寬

華東政法大學，上海201620

摘要：高校的科研經(jīng)費管理實際存在著很多問題，不僅不利于形成優(yōu)質(zhì)科研成果，甚至會引發(fā)犯罪。科研經(jīng)費的績效監(jiān)管需要從經(jīng)費的客觀如實申報著手，制定規(guī)范嚴格的申報表格，審視經(jīng)費虛列支出的情況，必要時應(yīng)追究相關(guān)責任人虛列支出的刑事責任。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費；績效管理；關(guān)系；研究

中圖分類號：G647

一、問題的提出

令人觸目驚心的“李寧事件”①和業(yè)界關(guān)于規(guī)范科研經(jīng)費管理的呼聲引起了世人的矚目，在2015年“兩會”上有的代表認為科研經(jīng)費管理機制僵化——有的方面管得太嚴，沒有充分考慮科研實際；有的方面又存在漏洞，報銷審計程序繁瑣；在職教師不能從科研經(jīng)費中支取勞務(wù)報酬、剛性的財務(wù)預(yù)算和不確定性的科學研究存在矛盾、經(jīng)費風險控制最小化和經(jīng)費使用自由度最大化存在矛盾。②科研經(jīng)費報銷難、浪費、貪腐等問題在持續(xù)被熱議。

高?？蒲薪?jīng)費績效管理制度，即指針對高校的科學研究活動按照投入的科研經(jīng)費的資金量和消耗，與產(chǎn)出的人才和科研成果的數(shù)量質(zhì)量，以及所帶來的社會效益和經(jīng)濟效益這一評價原則，所設(shè)計出的一整套制度規(guī)范、體系嚴密的管理機制。在實際工作中，科研經(jīng)費績效管理機制還不夠完善。作為一方凈土的高等院校，從經(jīng)費的申報到經(jīng)費的使用，以及經(jīng)費的監(jiān)管領(lǐng)域往往存在著很大問題。這不僅容易引發(fā)犯罪，也不利于優(yōu)質(zhì)科研成果的產(chǎn)出。正因如此，建立并完善高校科研經(jīng)費績效管理制度實屬必要。

二、科研經(jīng)費存在的有關(guān)問題

“兩會”中有的代表認為最大的問題是科研人力成本補償不足，導致少數(shù)科研人員虛列支出或增加無關(guān)票據(jù)來獲取本應(yīng)合理獲得的收入。由于與歐美國家的工資待遇水平存在差異，科研經(jīng)費不能確保全部用于項目研究之中，從而容易導致資金的“倒掛”現(xiàn)象，繼而引起腐敗或違規(guī)違法的情況。③

科研經(jīng)費申報是指在申請科研項目過程中所提出的金額需求。一般來說，科研經(jīng)費可以包含整個科研活動所需要的所有環(huán)節(jié)。改革開放以來，我國人文社會科學研究發(fā)展較快，取得了豐碩的研究成果。有數(shù)據(jù)顯示，自1978年以來，我國財政科技投入35年間增長了100多倍。④可以說，充裕的經(jīng)費保障是我國科學研究尤其是人文社科領(lǐng)域研究取得成果的重要條件。

但是，目前人文社會科學研究領(lǐng)域科研經(jīng)費領(lǐng)域仍然存在一些問題。有人認為存在科研管理費比例過低和擠占教學經(jīng)費、經(jīng)費結(jié)余回收及開支困難等問題。⑤研究存在問題的表現(xiàn)與成因，對提高科研經(jīng)費使用績效具有很重要的意義。

(一)科研經(jīng)費申報中存在的問題

第一，科研經(jīng)費管理活動在申請經(jīng)費方面存在一定的問題。課題在申報科研經(jīng)費方面沒有依據(jù)，不實事求是按照經(jīng)費客觀使用情況來申報經(jīng)費，而是過多的依靠事前主觀猜想來申報經(jīng)費。現(xiàn)實中存在某些理論研究問題，其研究周期短暫也并不復(fù)雜，通常只需要購買書籍，或去圖書館復(fù)印下載資料，甚至通過國外學術(shù)機構(gòu)郵寄資料即可。但是申報金額卻可能遠遠超出客觀使用的額度。

第二，在課題經(jīng)費申報過程中，項目支出范圍差異過大。往往存在一些費用支出較多，基本都是一個類別，而另一些經(jīng)費類別支出卻非常少甚至是零的情況。某些課題不需要調(diào)研，只需要購買書籍和復(fù)印資料即可完成相應(yīng)研究，但是經(jīng)費申報書中卻沒有相應(yīng)的經(jīng)費項目。因此，這些經(jīng)費都填在最常用的諸如印刷費，交通費等方面。我們認為，應(yīng)當科學合理設(shè)計課題經(jīng)費使用項目表格，不能夠?qū)⑸陥蠼?jīng)費表視為可有可無的部分，必須科學設(shè)計，嚴格執(zhí)行，做到?？顚Ｓ?，有理有據(jù)，杜絕胡亂使用經(jīng)費，任意使用經(jīng)費的情況。

(二)科研經(jīng)費下?lián)懿患皶r

由于科研課題計劃與財政撥款計劃分別由相應(yīng)的領(lǐng)導部門管理，造成了許多課題經(jīng)費執(zhí)行過程中的“怪”現(xiàn)象?？蒲兄鞴懿块T要求課題開展，甚至到了課題中期檢查的時候，科研經(jīng)費有的尚未下?lián)?；接近年底，科研?jīng)費剛剛下?lián)軈s被要求在極短的時間內(nèi)使用完畢。這種課題經(jīng)費撥付不及時的現(xiàn)象是由于科研管理部門和經(jīng)費管理部門之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機制所造成。⑥

(三)科研經(jīng)費使用過程存在的問題

科研經(jīng)費使用是科研經(jīng)費管理的重中之重。一切管理活動都是圍繞科研經(jīng)費使用來開展的。沒有經(jīng)費使用，申報和審查都沒有意義，如果將科研經(jīng)費使用環(huán)節(jié)進行細致到位的管理，那么，整個科研經(jīng)費管理的基本任務(wù)就可以理解為完成。目前經(jīng)費管理基本上形成了“有理有據(jù)，合理合法，?？顚Ｓ茫瑢徲嫳ＷC”的完善而系統(tǒng)的規(guī)則集合。但是這一規(guī)則仍不能避免問題的出現(xiàn)。目前科研經(jīng)費使用環(huán)節(jié)存在下面三個方面的問題。

第一，科研經(jīng)費下?lián)墉h(huán)節(jié)存在問題。目前科研經(jīng)費使用必須按照項目審批機構(gòu)的下?lián)茴~度予以落實。科研項目總經(jīng)費假設(shè)為三萬，于立項、中期檢查和結(jié)項分別下?lián)芤蝗f，這樣的管理模式看似非?？茖W，符合程序原則，但是卻往往導致實踐中的一些問題。如研究社會學方面的課題，實證數(shù)據(jù)是其開展研究的基礎(chǔ)，一旦項目立項進行研究，第一步要做的就是對有關(guān)問題做調(diào)研，調(diào)研可能需要出差，也可能需要交通差旅費，這一環(huán)節(jié)在科研經(jīng)費的使用中占大的比重，需要項目投入大力的經(jīng)費保障?？墒且话憧蒲许椖渴灼诮?jīng)費下?lián)芏际钦伎傤~度的百分之三十左右，這樣就使科學研究無法得到充足的經(jīng)費保障。萬事開頭難，很多工作都需要足夠的經(jīng)費支持，否則就難以順利開展，目前的科研經(jīng)費管理辦法，限制了首期經(jīng)費的下?lián)茴~度，反而在課題結(jié)題后才講經(jīng)費落實，從使用的角度來看，會對整個課題的進行產(chǎn)生限制。我們認為，這一問題具有普遍性，應(yīng)當引起我們的高度關(guān)注。

第二，科研經(jīng)費使用清零的制度使目前人文社科研究領(lǐng)域存在著弄虛作假的情況。有些理論研究問題往往不太需要過多的經(jīng)費支出，大部分的研究都是依靠研究者自身的思考與創(chuàng)作。比如研究哲學領(lǐng)域和法學理論的一些問題，除了購買，借閱書籍之外，還有必須的外出交通支出，基本上不太會產(chǎn)生經(jīng)費使用。但是一個項目立項之后，如果不能將所有經(jīng)費用光，項目審批機構(gòu)也會將經(jīng)費清零，不會作為補貼或者獎勵給予研究者。因此，研究團隊為了使用經(jīng)費，就通過弄虛作假的方式來沖抵科研經(jīng)費，比如將平時因私乘坐火車，飛機，出租車等交通工具產(chǎn)生的費用發(fā)票沖抵科研項目的交通費，用平時購買與項目無關(guān)的圖書發(fā)票沖抵科研資料費等。這些情況在一些課題研究中非常普遍，很多研究人員對此似乎司空見慣。我們認為，科研項目經(jīng)費應(yīng)當保證?？顚Ｓ?，弄虛作假是一種必須予以修正的行為，如何有理有據(jù)的消除弄虛作假的情況，真正讓科研經(jīng)費用到科研領(lǐng)域，同時又能夠讓研究人員因為做研究得到物質(zhì)方面的改善，是我們應(yīng)當綜合考慮的一個重要問題。

第三，科研經(jīng)費使用存在的清零制度不利于經(jīng)費使用績效的保證。當前科研項目經(jīng)費貫徹?？顚Ｓ迷瓌t，如果經(jīng)費不能夠按期使用，則予以清零，有些課題甚至還要對申請者進行記錄，對沒有使用完經(jīng)費的研究人員進行處理。我們認為，這一制度是造成虛假使用經(jīng)費的重要原因。課題經(jīng)費使用是具有獨特性的，必須和研究人員的研究風格以及課題的特征結(jié)合起來。比如研究哲學的學者和研究經(jīng)濟學的學者所需要投入的經(jīng)費其實是不一樣的。哲學研究需要指出的經(jīng)費更少，經(jīng)濟學可能需要一些高級設(shè)備對科研進行輔助和支持?？蒲许椖拷?jīng)費是按照級別下?lián)艿?，國家級項目也好，省部級項目也好，都是按照級別撥給經(jīng)費，卻不會按照學科予以下?lián)?。這樣就決定了有的課題經(jīng)費不夠，但是有的課題經(jīng)費過多。資源配置不夠優(yōu)化，導致資源浪費和錯位分配，不利于科研項目整體研究質(zhì)量的提高。這個問題是目前人文社科研究經(jīng)費管理環(huán)節(jié)的重要問題，我們認為，要真正使科研經(jīng)費發(fā)揮最大效用，就必須完全解決這一問題，否則，科研經(jīng)費管理活動還是會存在不合理的制度和環(huán)節(jié)，影響科研項目的研究水平，也導致了科研經(jīng)費的低績效使用。

三、科研經(jīng)費績效管理制度的內(nèi)容

綜合上述分析的各種問題，凸顯了加強科研經(jīng)費績效管理的必要性?？蒲薪?jīng)費管理作為高?？蒲谢顒拥幕A(chǔ)性工作，不僅影響高校的科研水平，也影響科研人員的工作積極性。只有加強科研經(jīng)費的績效管理，方可形成合理的科研經(jīng)費管理方法，優(yōu)化科研項目的資金分配，達到經(jīng)費資源配置的效益最大化。做到預(yù)防和避免虛列支出，就更有助于依法治國總目標的順利推進。

科研經(jīng)費的績效管理制度包含幾下幾個方面：

第一，科學的組織管理機制。在科研項目申報階段，科研管理部門應(yīng)會同財務(wù)管理部門共同指導和審查項目負責人編制經(jīng)費預(yù)算表，嚴格遵守項目立項部門頒布的專門性辦法來設(shè)計經(jīng)費預(yù)算內(nèi)容，保證科研經(jīng)費在規(guī)定的范圍內(nèi)使用。高校財務(wù)處要配合科研處做好科研經(jīng)費的管理工作，針對不同來源和不同渠道的科研經(jīng)費應(yīng)單獨進行會計核算。在科研經(jīng)費的使用管理過程中，高校財務(wù)管理部門堅持既要方便科學研究工作，又要嚴守財務(wù)相關(guān)紀律規(guī)定的原則，不斷學習與貫徹國家有關(guān)科研項目管理規(guī)定，完善報銷手續(xù)。高校審計部門要從效率性和實效性的角度對科研經(jīng)費的使用提出建設(shè)性的意見或建議，要將科研項目經(jīng)費審計納入年度審計工作計劃，實行定期檢查和不定期抽查來績效科研資金的使用情況?？傊?，只有通過高?？蒲刑?、財務(wù)處、審計處等相關(guān)職能部門的各方通力配合，高?？蒲许椖拷?jīng)費管理與使用才會更加科學、規(guī)范與高效。

第二，完善的科研經(jīng)費管理制度。首先，制定出臺可行性強的科研經(jīng)費管理辦法。高校應(yīng)在上級有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法的基礎(chǔ)上，根據(jù)高校自身的發(fā)展定位和規(guī)劃制度出一系列切實可行的科研經(jīng)費管理辦法，達到調(diào)動科研人員的積極性，提高學校科研水平的目的。其次，建立和完善科研經(jīng)費會計核算制度。高校應(yīng)在財務(wù)管理部門或科研管理部門設(shè)立專門人員，協(xié)助項目負責人，科學合理地編制項目預(yù)算。同時，加強科研經(jīng)費的核算，確保核算內(nèi)容和財務(wù)信息的真實、準確和完整，使項目組成員隨時掌握經(jīng)費使用情況，以便更加精打細算地合理使用經(jīng)費。再次，高校應(yīng)制定相關(guān)制度，進一步強化項目負責人責任。一般高校科研項目都是實行項目承擔人負責制，項目負責人應(yīng)對所承擔項目經(jīng)費的使用和管理負主要責任。

第三，健全的科研經(jīng)費績效評價體系。構(gòu)建健全的科研經(jīng)費績效評價體系，主要包括績效評價內(nèi)容、績效評價方法等幾方面內(nèi)容?？冃гu價內(nèi)容一般由人員績效、學術(shù)績效、社會績效和經(jīng)濟績效組成。常用的高?？蒲许椖靠冃гu價方法是采用定性與定量評價相結(jié)合。定量評價是指采用數(shù)字的方法，收集和處理數(shù)據(jù)資料，對評價對象作出定量結(jié)果的判斷,在高校人文社會科學研究領(lǐng)域主要指引文分析法。定性評價是利用專家或評價者的知識經(jīng)驗，對評價對象平時的表現(xiàn)和狀態(tài)或文獻資料的觀察和分析，在高校人文社會科學研究領(lǐng)域具體體現(xiàn)為同行評價法。以綜合評價為指引，將定量和定性、科學性和可操作性、精準性和模糊性結(jié)合在一起，兼顧各個方面的因素，對科研成果的考核既做到統(tǒng)一化、標準化和精確化。

四、建立責任明確、相互合作、共同監(jiān)督的分工協(xié)作機制

在高校職能部門中，科研管理部門(科研處)，財務(wù)管理部門(財務(wù)處)，審計部門(審計處)、紀委各自承擔科研經(jīng)費使用過程中的管理，執(zhí)行和審計績效的職能，是管理科研經(jīng)費的四個最重要的主體。各部門應(yīng)在明確自身責任的基礎(chǔ)上，相互配合、相互協(xié)作、共同監(jiān)督，從而形成系統(tǒng)有序、綜合保障的科研經(jīng)費績效管理體系。

第一，科研管理部門是高等學校職能部門中負責管理科研工作，提供科研服務(wù)的機構(gòu)?？蒲泄芾聿块T的主要工作是對接學?？蒲泄ぷ鞯男枨螅谡麄€科研活動中承擔管理與服務(wù)的職責。對于科研經(jīng)費，科研管理部門主要負責申報與宏觀管理，是科研經(jīng)費管理活動的中樞?？蒲薪?jīng)費管理應(yīng)以“科研”為中心，經(jīng)費管理規(guī)則的制定、重大事項的決策必須有科研人員的參與，雙方充分溝通以達成共識。管理部門的基本職能定位在為科研提供服務(wù)，促進科研事業(yè)發(fā)展，提高科研經(jīng)費使用效益。

第二，財務(wù)管理部門是科研管理部門在科研經(jīng)費管理領(lǐng)域的具體執(zhí)行者，由于財務(wù)部門通常具有專業(yè)的財務(wù)知識，因此，在執(zhí)行財務(wù)管理工作中發(fā)揮重要的作用，保證經(jīng)費合理合法及時到位的應(yīng)用在課題研究中。完善科研經(jīng)費管理辦法和科研經(jīng)費報銷指南，以明確可以報銷的支出范疇，及該項目是否屬于科研支出。重構(gòu)人員經(jīng)費開支范圍，逐步建立和完善全成本核算制度，科學合理地計算各項科研成本，確保其完整、真實、可靠，并應(yīng)逐步修訂完善有關(guān)科研人員薪酬制度，擴大科研經(jīng)費中人員費支出范圍，不限于研究生和臨時聘用人員的勞務(wù)費開支，項目負責人和課題組成員可根據(jù)工作量提取一定比例的勞務(wù)酬金；人員經(jīng)費開支比例應(yīng)相應(yīng)提高，并進一步明確各類人員的工資津貼等人員費開支標準，以保障科研人員的物質(zhì)生活所需，提高其工作積極性。

第三，審計部門主要負責對科研經(jīng)費使用的審計工作。審計工作人員應(yīng)關(guān)注科研項目申報、審核、實施和驗收的全過程，對科研項目進行事前、事中、事后全過程的審計管理。通過審計工作中發(fā)現(xiàn)的一些問題，如科研經(jīng)費是否做到?？顚Ｓ茫欠癖慌灿糜陧椖客獾钠渌_支，來提高審計工作的效果，從而完善經(jīng)費監(jiān)管制度，建立有效的防控機制。

第四，紀委則對于出現(xiàn)問題的科研經(jīng)費進行調(diào)查處理。這屬于事后的監(jiān)管措施，紀委通過發(fā)現(xiàn)的問題，可以反過來促進監(jiān)管制度的完善，并約束科研項目承擔人，具有一定的警示作用。

通過提高科研管理、審計監(jiān)管、紀委監(jiān)管績效和財務(wù)管理績效，可提高科研資金的到位率和使用率，使項目研究人員節(jié)省更多的時間和精力全力開展科研工作。四個部門在科研經(jīng)費績效監(jiān)管方面是有機統(tǒng)一的整體。因此，對于科研經(jīng)費的使用必須予以嚴格的績效考量，如果績效考量不到位，很容易出現(xiàn)經(jīng)費的不當使用。

五、完善高校現(xiàn)行科研經(jīng)費績效管理制度的有效措施

國內(nèi)高等學校目前對于科研經(jīng)費績效管理已經(jīng)基本產(chǎn)生了一套比較行之有效的管理方式與制度規(guī)范。在這套管理方式和制度規(guī)范中，雖然各大高校都有其自身的特點和所要具體解決的問題。但是，其都要遵循兩方面的原則和制度：即“合規(guī)合法，專款專用，有理有據(jù)，責任到人”的管理原則，也要遵循“科學設(shè)定程序，準確保證實施，嚴格落實責任”的基本制度。通過原則與制度建設(shè)，保障科研經(jīng)費績效的高水平。

第一，“合規(guī)合法，?？顚Ｓ?，有理有據(jù)，責任到人”是指對于科研經(jīng)費來說，其使用必須符合法律和法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)法律和相關(guān)法規(guī)，規(guī)章，規(guī)定，不得以科研經(jīng)費形式使用的款項，禁止列入科研經(jīng)費；科研經(jīng)費的投入屬于專項經(jīng)費使用，對于該筆款項必須?？顚Ｓ茫荒苡糜谄渌?；有理有據(jù)則是指對于科研經(jīng)費的報銷等活動，必須依據(jù)明確，不能夠在沒有規(guī)定或者依據(jù)的情形下予以報銷，以保證科研經(jīng)費使用的質(zhì)量；最后，責任到人是確保整個科研經(jīng)費使用的最后一環(huán)，也是最有效力的一環(huán)，對于違規(guī)使用科研經(jīng)費的，一律嚴格追究個人責任，采取批評，記過，終止其研究項目的方式，如果出現(xiàn)惡意侵占科研經(jīng)費的，依法需追究刑事責任的，按法律規(guī)定辦理，從而以強力確保這筆經(jīng)費的正確的使用。

第二，“科學設(shè)定程序”是一個廣義的概念，主要是指對于科研經(jīng)費的使用必須設(shè)定合理科學的程序，從申報經(jīng)費，審批經(jīng)費，下?lián)芙?jīng)費，使用經(jīng)費，報銷經(jīng)費，審計經(jīng)費使用等環(huán)節(jié)嚴格設(shè)定科學的規(guī)則，對每一環(huán)節(jié)都做出具體要求，確保經(jīng)費?？顚Ｓ茫客度氲娇茖W研究中去，提高經(jīng)費使用績效。“準確保證實施”具體指經(jīng)費的使用?？蒲泄芾聿块T應(yīng)當會同審計部門，財務(wù)管理部門一起協(xié)同商議，助理科研經(jīng)費的及時到位，使研究者的經(jīng)費使用得到充分的保障?！皣栏衤鋵嵷熑巍笔强蒲薪?jīng)費管理產(chǎn)生效率的保障。如果沒有責任制度，即使經(jīng)費被違規(guī)使用，也不會被懲罰，那么違規(guī)使用經(jīng)費的情形將一直存在。我們認為，責任是確保行為的必要條件，只有嚴格追究責任，才能夠是有要違規(guī)使用經(jīng)費的人考慮到代理成本，有效遏制其違規(guī)動機，將道德風險降到最小。

對于目前科研經(jīng)費存在的主要問題，要做到“科學設(shè)定程序，準確保證實施，嚴格落實責任”就應(yīng)從以下幾個方面予以改進和完善：

(一)加強制度建設(shè)，建立一套完善的、可行的財務(wù)管理辦法和制度。包括加強成本核算、努力降低費用；建立健全項目經(jīng)費管理責任制；加強對科研項目預(yù)算的管理，使經(jīng)費預(yù)算科學化、合理化，及時結(jié)賬；加強科研經(jīng)費的績效考評。具體說來，應(yīng)該完善科研經(jīng)費管理辦法，重構(gòu)人員經(jīng)費開支范圍，逐步建立和完善全成本核算制度，科學合理地計算各項科研成木，確保其完整、真實、可靠，并應(yīng)逐步修訂完善有關(guān)科研人員薪酬制度，擴大科研經(jīng)費中人員費支出范圍，不限于研究生和臨時聘用人員的勞務(wù)費開支，項目負責人和課題組成員可根據(jù)工作量提取一定比例的勞務(wù)酬金；人員經(jīng)費開支比例應(yīng)相應(yīng)提高，并進一步明確各類人員的工資津貼等人員費開支標準，以保障科研人員的物質(zhì)生活所需，提高其工作積極性。有些項目申報動輒十萬以上，說是要深入研究，但是根據(jù)常識卻根本不可能如此支出。這樣申報經(jīng)費，是對項目審批機構(gòu)的不尊重，更是對學術(shù)研究的不尊重，需要我們予以重視。

(二)加強科研經(jīng)費的過程管理和經(jīng)費使用公開透明化。嚴格執(zhí)行項目預(yù)算，不得超出項目預(yù)算書的開支范圍，未經(jīng)批準不得隨意分立或變更核算對象。由于課題研究目標、重大技術(shù)路線的調(diào)整而對經(jīng)費造成較大影響時，要按經(jīng)費管理辦法中規(guī)定的程序報批。⑦建立起專家、財務(wù)部門、課題負責人多方參與的財務(wù)監(jiān)管模式。課題負責人對課題的經(jīng)費使用、項目研究進程安排具有決定權(quán)，財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算監(jiān)管經(jīng)費執(zhí)行情況，專家督促項目研究的進展和結(jié)項工作。最后仍需對科研經(jīng)費的使用情況予以考核和評價，對科研經(jīng)費的計劃、支出管理、經(jīng)費結(jié)算和經(jīng)費成果等進行科學化考核。

(三)加強責任追究制度的貫徹落實。通過對法律條文的搜集，針對虛列支出的相關(guān)法律法規(guī)大致有如下幾種。根據(jù)《預(yù)算法》第十章第九十三條第一款規(guī)定：未將所有政府收入和支出列入預(yù)算或者虛列收入和支出的，各級政府及有關(guān)部門、單位應(yīng)責令改正，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級、撤職、開除的處分。此外還有《會計法》第四十二條，《審計法實施條例》第五十二、五十三條，《財政違法行為處罰處分條例》第七條第一款等予以規(guī)定。

現(xiàn)實中就有這樣的案例。有的責任人在公司中虛列支出套取現(xiàn)金、貪污受賄被判刑⑧，有的責任人作為具有國家行政管理職權(quán)的組織中從事公務(wù)的人員，指使下屬虛列支出套取現(xiàn)金被判刑⑨。對于眼前發(fā)生的這些案例，不得不警醒我們重視對責任的追究。對于虛增、虛減財政收入或者財政支出的，應(yīng)當責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過、降級、撤職處分。對于采取虛列支出的手段套取資金用于個人貪污、私分的，應(yīng)屬貪污行為，構(gòu)成犯罪的要堅決查處，并追回贓款。

(四)完善橫向課題的管理并實現(xiàn)經(jīng)費管理信息化。針對橫向、縱向科研經(jīng)費來源不同的特點，應(yīng)鼓勵科研人員努力爭取橫向科研經(jīng)費，加強對利用橫向經(jīng)費購置物資的管理。還應(yīng)該利用現(xiàn)代化管理手段提高管理效率，加強課題的信息化、網(wǎng)絡(luò)化管理，規(guī)范科研經(jīng)費的使用。⑩

[注釋]

①http：//news.xinhuanet.com/politics/2014-10/15/c_1112839301.htm.新華網(wǎng),2015-3-18.案情簡介：頭頂“中國最年輕的工程院院士”“中國動物克隆體系創(chuàng)始人”等光環(huán)，擔任國務(wù)院常務(wù)會議批準、經(jīng)費約200億元的重大科研專項副總工程師、中國工程院院士李寧因侵吞科研經(jīng)費被批捕.在新中國的科學史上，52歲的李寧很可能成為首個被取消院士稱號的“兩院”院士.長期擔任重大課題負責人、國家重點實驗室主任的李寧，參股或控股開辦了多家企業(yè).根據(jù)工商登記資料，李寧名下企業(yè)分布在北京、無錫等地.成立于2009年1月19日、注冊資本為1000萬元的“北京三元濟普霖生物技術(shù)有限公司”，就是一家以李寧為法人的公司.根據(jù)巡視整改通報，李寧等人承擔的、農(nóng)業(yè)部牽頭組織實施的“轉(zhuǎn)基因生物新品種培育”重大專項有關(guān)課題，正是套取經(jīng)費事發(fā)的導火索.在一份<轉(zhuǎn)基因生物新品種培育科技重大專項重點課題申報指南>中可以看到，該科研專項旗下單個子項目的規(guī)模為200萬元至300萬元.同時承接多個項目的濟普霖公司，掌握的經(jīng)費估計至少上千萬元.正是通過“殼公司”參與課題、撈取公款，直接導致其“出事”.

②http：//www.rmlt.com.cn/2015/0316/377176.shtml.人民論壇網(wǎng),2015-3-17.

③http：//www.rmlt.com.cn/2015/0316/377176.shtml.人民論壇網(wǎng),2015-3-24.

④http：//news.hexun.com/2014-03-10/162879012.html.和訊網(wǎng),2015-3-18.

⑤江卓.高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管中存在的問題與對策[J].廉政文化研究,2011(4).

⑥李兵,李正風,崔永華.課題制科研經(jīng)費管理存在的問題與對策[J].中國科技論壇,2011(7).

⑦鄧敏,韓玉啟.基于課題制對高等學?？蒲薪?jīng)費全成本核算的問題研究[J].南京理工大學學報(社會科學版),2007(2).

⑧http：//news.sina.com.cn/c/2009-12-17/142716789387s.shtml.新浪網(wǎng),2015-3-23.案情簡介：煙臺一家汽車公司經(jīng)理何某接受員工賄賂，為了給公司拉業(yè)務(wù)，也賄賂他人.賄賂款項從公司賬目中虛列支出，自己也偶爾中飽私囊.近日，何某因貪污受賄被判刑，與其有業(yè)務(wù)往來的三人也因受其賄賂被判刑.何某在煙臺一家汽車公司擔任經(jīng)理一職已有近十年，分管該公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營和線路分配.在2007、2008年間，該公司兩名司機為了能爭取到好的線路，共向何某行賄8000余元，何某在該汽車公司任經(jīng)理期間，看中了煙臺一家企業(yè)的班車業(yè)務(wù)，對方單位負責此事的是楊某，雙方在2007年2月簽訂了車輛租賃合同.在合作期間，何某每月向楊某支付好處費數(shù)千元，楊某共計收受回扣8萬多元.此外，何某還向另一家企業(yè)負責班車租賃業(yè)務(wù)的兩名相關(guān)人員行賄20多萬元.而這些款項，何某都是在其公司的賬目中虛列支出，套取現(xiàn)金41萬多元，其中7萬多元據(jù)為己有.最后何某被法院判處有期徒刑三年，緩刑五年.

⑨http：//www.chinacourt.org/article/detail/2012/05/id/512482.shtml.中國法院網(wǎng)，2015-3-18.案情簡介：2006年至2010年期間，陸某作為廣南縣某鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣站站長，不顧國家專項資金專款專用的禁止性規(guī)定，濫用職權(quán)，授意或指使單位下屬人員虛列支出套取涉農(nóng)專項資金，將套取的涉農(nóng)專項資金存于單位私設(shè)的“小金庫”中，用于單位日常開支和發(fā)放職工福利，或是返還有關(guān)單位.案發(fā)后由公訴機關(guān)提起公訴.依法判處有期徒刑一年，緩刑兩年.陸某不服判決，提起上訴，上級法院駁回上訴，維持原判.

⑩李淑俠.淺談科研院所科研經(jīng)費管理的問題與對策[J].農(nóng)業(yè)科技管理，2010(3).