淺析如何建立和完善企業(yè)會計內(nèi)部控制

汪綜保

摘要：在企業(yè)管理中，會計內(nèi)部控制是非常重要的內(nèi)容。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，社會經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈，企業(yè)會計內(nèi)部控制就顯得至關(guān)重要。在會計管理中，內(nèi)部控制制度存在著諸多弊端，制約了會計行業(yè)的發(fā)展。只有對會計內(nèi)部控制制度不斷創(chuàng)新和優(yōu)化，才能改變會計失控的問題，同時通過制定相應(yīng)的會計控制對策，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。本文通過分析企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀，給出了相應(yīng)的加強(qiáng)內(nèi)部控制的對策和措施，以便對現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)化和規(guī)范化運(yùn)作提供支撐。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；完善；建立

目前，我國市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，人們開始高度重視企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，而在企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)控制度也發(fā)揮了重要的作用。為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求，必須建立和健全內(nèi)部控制制度。然后縱觀我國企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)部控制制度相對薄弱，有大量問題存在，所以必須采取行之有效的解決措施，使企業(yè)的管理更加科學(xué)化和規(guī)范化。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各行各業(yè)的企業(yè)開始不斷涌向。而在這種激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)只重視抓生產(chǎn)和經(jīng)營效益，對內(nèi)部控制往往無暇顧及，這樣內(nèi)部控制制度相對不完善，具有表現(xiàn)為以下幾個方面的問題：

1、現(xiàn)代管理意識欠缺

當(dāng)前，很多企業(yè)管理人員現(xiàn)代管理觀念淡漠，無法制定規(guī)范的企業(yè)會計內(nèi)部管理。企業(yè)僅僅對經(jīng)濟(jì)利益比較看重，而在管理體制上卻少有創(chuàng)新，特別是沒有科學(xué)、合理的會計內(nèi)部控制方法。同時企業(yè)沒有明確分工財務(wù)管理，無論是企業(yè)的財務(wù)人員，還是管理者，分離和制約工作做的不好，往往職能重疊或身兼數(shù)職，這種不規(guī)范的財務(wù)會計管理，會制約企業(yè)健康、快速的發(fā)展。

2、會計信息失真嚴(yán)重

在我國很多民營企業(yè)，沒有建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度，對自己到底擁有多少資產(chǎn)不清晰。同時專業(yè)的審計人員欠缺，審計工作形式化問題嚴(yán)重，不能進(jìn)行合理的審計工作。缺乏一定的會計管理力度，這樣極大消弱了企業(yè)在市場中的競爭力，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重滑坡。同時一些企業(yè)財務(wù)會計管理制度過于形式化，無法對費(fèi)用支出進(jìn)行有效控制，這樣逐漸加大了企業(yè)的虧損。企業(yè)混亂的會計管理工作，造成了財務(wù)信息失真現(xiàn)象比比皆是，很多企業(yè)對會計信息任意編造。還有些企業(yè)會計人員缺乏，且素質(zhì)低下，沒有按照會計法規(guī)定嚴(yán)格記錄財務(wù)賬簿，造成了會計失真現(xiàn)象嚴(yán)重。會計內(nèi)部控制不能有效落實，降低了會計信息質(zhì)量，使會計管理處于失控狀態(tài)。

3、費(fèi)用支出難以控制

在實際經(jīng)營過程中，一些企業(yè)為了獲得經(jīng)濟(jì)利益的最大化，由企業(yè)經(jīng)理對費(fèi)用開支進(jìn)行掌控，這樣很多人沒有對財務(wù)原則進(jìn)行充分考慮，造成了嚴(yán)重的資金浪費(fèi)現(xiàn)象。還有一些企業(yè)，在財務(wù)管理、材料購買上監(jiān)管力度不大，使企業(yè)資金流失現(xiàn)象嚴(yán)重，虧損金額進(jìn)一步增加。

4、違法亂紀(jì)現(xiàn)象較多

在當(dāng)前一些企業(yè)，會計人員沒有充分發(fā)揮監(jiān)管職權(quán)，對會計職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定也沒有嚴(yán)格遵守，使財務(wù)管理上出現(xiàn)了很大的漏洞，將企業(yè)資金占為己有、開虛假發(fā)票的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。甚至還有些財務(wù)管理人員違法亂紀(jì)、挪用公款、收受賄賂等等。盡管上述問題并不僅僅是由內(nèi)部控制失控造成的，但作為企業(yè)發(fā)展的重中之重，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是對企業(yè)實際情況的真實體現(xiàn)，對企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。因此提高企業(yè)會計內(nèi)部控制質(zhì)量，改革內(nèi)部控制制度是最有效的途徑。

二、加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

現(xiàn)代企業(yè)管理涉及的內(nèi)容包羅萬象，內(nèi)部控制只是其中的一部分，在企業(yè)內(nèi)部控制和管理實踐中，有很多方法，而內(nèi)部控制對策是不可或缺的。

1、建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

會計信息管理部門是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，可保證高效運(yùn)行會計內(nèi)部控制制度。同時法律和法規(guī)應(yīng)相對完善，對會計工作嚴(yán)抓、狠抓，加大相關(guān)部門的指導(dǎo)和監(jiān)督作用，特別是要進(jìn)一步建立和完善監(jiān)督制度和崗位責(zé)任制度。同時定期組織專業(yè)知識培訓(xùn)，提高會計管理人員和會計從業(yè)人員的技能和知識水平。對高素質(zhì)的人才進(jìn)行重點培養(yǎng)，加快職業(yè)道德教育，使會計人員的職業(yè)道德水平大幅提升。

2、加大對會計工作的監(jiān)督力度

企業(yè)在實際運(yùn)營過程中，必須對內(nèi)部控制制度認(rèn)真落實，進(jìn)而對會計工作達(dá)到有效的控制作用，強(qiáng)化會計制度監(jiān)督，不僅包括專業(yè)的人員監(jiān)督，同時還包括自我監(jiān)督和審計監(jiān)督。每一個部門應(yīng)對自己的監(jiān)督職能進(jìn)行充分發(fā)揮，贏得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，促進(jìn)企業(yè)健康、快速的發(fā)展。

3、加強(qiáng)內(nèi)部審計工作

監(jiān)督企業(yè)的核心內(nèi)容是內(nèi)部審計工作，它在提高企業(yè)效益，強(qiáng)化內(nèi)部管理方面，功不可沒。企業(yè)內(nèi)部審計工作的宗旨是修改財務(wù)收支和會計核算過程中，那些不準(zhǔn)確和不真實的信息，進(jìn)而使財產(chǎn)的安全和會計資料的完整性得到保證。內(nèi)部審計工作的開展，可降低企業(yè)的財產(chǎn)損失，減少企業(yè)違規(guī)現(xiàn)象。通過向企業(yè)的決策者提交審計結(jié)果，為決策者提供借鑒和有價值的參考。通過不斷完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

4、加強(qiáng)外部監(jiān)管力度

如果只是依靠企業(yè)自身的力量對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，還無法實現(xiàn)預(yù)期的效果。必須要企業(yè)外部協(xié)同管理。特別是在轉(zhuǎn)變了企業(yè)的職能之后，應(yīng)提高企業(yè)的服務(wù)意識，重視理念的培養(yǎng)，賦予外部監(jiān)控一定的法律效力。確保有效實施會計內(nèi)部控制制度。稅務(wù)、工商、財政等相關(guān)的執(zhí)法部門，需提高服務(wù)意識，幫助在企業(yè)在健康的軌道上運(yùn)行。

結(jié)語：新的歷史時期，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的改變，企業(yè)內(nèi)部控制被重視程度也日益提升。我們應(yīng)該認(rèn)真分析企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題，同時針對問題給出相應(yīng)的解決措施。對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化和規(guī)范化，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的最大化。健全內(nèi)部控制制度，可使企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。（作者單位：石河子大學(xué)）

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