應(yīng)用信息化技術(shù)進(jìn)行集團(tuán)合并報(bào)表工作的分析

黃臻如

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，給集團(tuán)企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇，也帶來(lái)了挑戰(zhàn)。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，集團(tuán)企業(yè)必須根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作來(lái)保證每個(gè)經(jīng)營(yíng)決策的正確性和科學(xué)性，因?yàn)楦咚降呢?cái)務(wù)管理才能真實(shí)地反映出一個(gè)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，才能為企業(yè)的決策提供指導(dǎo)性的意見(jiàn)。目前，為了加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的宏觀(guān)調(diào)控，更多的集團(tuán)企業(yè)開(kāi)始重視財(cái)務(wù)信息化工作，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)報(bào)表合并的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為企業(yè)的決策提供科學(xué)的依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】信息化技術(shù)；集團(tuán)企業(yè)；合并報(bào)表

一、引言

如今，隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)呈現(xiàn)出跨行業(yè)、多元化的發(fā)展趨勢(shì)，集團(tuán)企業(yè)之間的投資、合并、重組、大金額的交易頻繁發(fā)生，使得集團(tuán)企業(yè)中的組織機(jī)構(gòu)更加龐大，業(yè)務(wù)也愈加復(fù)雜，其發(fā)展也呈現(xiàn)出國(guó)際化趨勢(shì)，這些多元化的發(fā)展都給合并報(bào)表的編制工作提出了更高的要求。但是我們都知道，編制合并報(bào)表是一項(xiàng)十分繁雜的工作，而要保障它的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，工作量更是大之又大。特別是那些業(yè)務(wù)復(fù)雜、下屬子公司數(shù)目眾多的集團(tuán)企業(yè)，其報(bào)表在編制時(shí)很容易出現(xiàn)以下的現(xiàn)象：子公司使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與合并的基準(zhǔn)不一致；數(shù)據(jù)過(guò)于龐大以致于容易出錯(cuò)；內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易數(shù)量大、種類(lèi)多，各級(jí)子公司之間的抵消和核算相當(dāng)復(fù)雜；原始的手工合并報(bào)表效率極低且質(zhì)量不高。這些因素都導(dǎo)致了集團(tuán)合并報(bào)表工作效果的不理想，因此現(xiàn)在已經(jīng)有越來(lái)越多的企業(yè)集團(tuán)開(kāi)始重視財(cái)務(wù)的信息化建設(shè)，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)報(bào)表合并的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為集團(tuán)企業(yè)的決策提供有效科學(xué)的依據(jù)。

二、運(yùn)用信息化技術(shù)進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)合并報(bào)表編制工作中出現(xiàn)的問(wèn)題

1.不能形成進(jìn)行自動(dòng)抵消分錄

目前大部分的財(cái)務(wù)軟件還是只能由財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求，并根據(jù)內(nèi)部交易的數(shù)額和事項(xiàng)的具體情況在財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中或系統(tǒng)外進(jìn)行抵消分錄的手工錄入。雖然有個(gè)別軟件有合并模塊，但也只是系統(tǒng)生成的常用往來(lái)性的抵消科目，其他一些較為特殊的科目則無(wú)法自動(dòng)生成，往往需要進(jìn)行人工的編制，需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力。因此，在抵消報(bào)表的編制上，其工作量和手工編制相比，沒(méi)有多大的區(qū)別，僅僅是將運(yùn)算過(guò)程進(jìn)行了簡(jiǎn)化。

2.不能進(jìn)行自動(dòng)對(duì)賬

在財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中，雖然能夠檢查勾稽關(guān)系和項(xiàng)目關(guān)系，但是必須在工作前對(duì)這些關(guān)系進(jìn)行設(shè)定，而且目前的各財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)還沒(méi)有足夠的能力來(lái)判斷和檢查勾稽關(guān)系和所有的項(xiàng)目關(guān)系，無(wú)法對(duì)內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部交易進(jìn)行識(shí)別和分類(lèi)。而目前各大集團(tuán)在編制合并報(bào)表時(shí)，將大部分的工作時(shí)間都放在了核對(duì)各個(gè)公司的內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部交易的數(shù)據(jù)上，這個(gè)“對(duì)賬”的工作給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了巨大的工作量，也占用了最多的時(shí)間，使集團(tuán)的有關(guān)財(cái)務(wù)工作無(wú)法提高效率。

3.不能進(jìn)行報(bào)表附注的編制

報(bào)表附注需要采集的信息量是比較大的，并且每個(gè)公司的具體情況都不相同，財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中沒(méi)有提供報(bào)表附注的編制功能。而這一項(xiàng)工作也是非常地耗費(fèi)時(shí)間、精力和人力，所以如果能夠應(yīng)用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)表附注所需各類(lèi)信息，那么將極大地提高財(cái)務(wù)工作的效率。

三、分析合并報(bào)表編制工作中出現(xiàn)問(wèn)題的原因

1.各個(gè)集團(tuán)企業(yè)工作的復(fù)雜性和異質(zhì)性

每一個(gè)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作都有其自身獨(dú)有的特點(diǎn)，且各個(gè)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的股權(quán)關(guān)系、交易往來(lái)等都存在著較大的差異，所以要想開(kāi)發(fā)出一個(gè)能夠讓各個(gè)集團(tuán)企業(yè)通用的合并報(bào)表編制的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是不可能的事。比如抵消分錄的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，由于每個(gè)集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部交易和往來(lái)上具體設(shè)置的科目不可能完全一樣，所以不可能制作出一個(gè)統(tǒng)一的模板來(lái)滿(mǎn)足每個(gè)集團(tuán)企業(yè)編制抵消分錄的要求，從而使得這項(xiàng)工作只能夠進(jìn)行手工的編制和錄入。而在進(jìn)行“對(duì)賬”時(shí)，有時(shí)候會(huì)涉及到交易和往來(lái)的重分類(lèi)，所以也不可能有一種通用的系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行自動(dòng)分類(lèi)，必須通過(guò)人工的分析才能調(diào)整。

2.相關(guān)的會(huì)計(jì)制度沒(méi)有得到完善

會(huì)計(jì)制度的建立和完善是財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和應(yīng)用的前提和保障。如果財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行開(kāi)發(fā)時(shí)無(wú)章可循，或者是有章不循，那么就會(huì)無(wú)法發(fā)揮出財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的真正作用。健全和完善的會(huì)計(jì)制度反映在程序會(huì)計(jì)制度和實(shí)體會(huì)計(jì)制度兩個(gè)方面。企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表的程序會(huì)計(jì)制度中包含了合并資料的統(tǒng)一制定、報(bào)表上報(bào)時(shí)間、要求、種類(lèi)、責(zé)任人以及相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰等措施，而其中報(bào)表上報(bào)就經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題，由于母公司沒(méi)有在程序會(huì)計(jì)制度中明確具體的上報(bào)要求，所以導(dǎo)致有些子公司在資料上報(bào)之前沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的核對(duì)和審查，讓母公司要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力來(lái)找到問(wèn)題的關(guān)鍵所在，然后還得讓子公司重新查找問(wèn)題原因，從而降低了合并報(bào)表編制的效率。

而完善的合并報(bào)表實(shí)體會(huì)計(jì)制度中，應(yīng)當(dāng)包含統(tǒng)一的科目設(shè)置、統(tǒng)一的概念解釋、統(tǒng)一的相關(guān)規(guī)范流程以及統(tǒng)一的核算方法等等，其中會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不規(guī)范、不統(tǒng)一，是集團(tuán)企業(yè)實(shí)體會(huì)計(jì)制度出現(xiàn)問(wèn)題的集中點(diǎn)。當(dāng)前由于企業(yè)進(jìn)行兼并重組較為普遍，使得集團(tuán)內(nèi)部各分子公司之間普遍存在著文化差異、行業(yè)差異，并且集團(tuán)各分子公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)上線(xiàn)時(shí)間有一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，各分子公司對(duì)內(nèi)部及其關(guān)聯(lián)事項(xiàng)核算方式不盡相同，在會(huì)計(jì)科目的明細(xì)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)上以及會(huì)計(jì)科目的編碼上也都有著較多的差異，這些都給財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中自動(dòng)提取數(shù)據(jù)和自動(dòng)核對(duì)工作帶來(lái)了難度。

四、提高集團(tuán)企業(yè)合并報(bào)表編制工作效率的有效措施

1.建立和完善集團(tuán)企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

為了能夠提高集團(tuán)企業(yè)合并報(bào)表編制的工作效率，提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，必須要有健全的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范體系，以此來(lái)規(guī)范各個(gè)分子公司的財(cái)務(wù)工作。集團(tuán)總部要建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目系統(tǒng)，將會(huì)計(jì)科目中的核算體系，作為重點(diǎn)進(jìn)行建設(shè)，由集團(tuán)總部對(duì)編制體系、編制原則進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，設(shè)立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目編碼表，并且根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化不斷修訂完善。這樣才能保證科目體系的統(tǒng)一有序，為合并報(bào)表時(shí)能夠自動(dòng)地提取數(shù)據(jù)打下基礎(chǔ)。

2.信息化系統(tǒng)盡量結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際情況和管理要求進(jìn)行開(kāi)發(fā)

可以根據(jù)集團(tuán)管理需求搭建一個(gè)統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，將生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、建設(shè)、物流、財(cái)務(wù)各個(gè)模塊進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，將生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)流程嵌入到財(cái)務(wù)核算軟件中，建議使用SAP系統(tǒng)，并盡量在開(kāi)發(fā)時(shí)結(jié)合集團(tuán)企業(yè)自身的實(shí)際情況和管理要求進(jìn)行個(gè)性化建設(shè)。集團(tuán)合并報(bào)表系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)建設(shè)可以利用大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)中現(xiàn)有信息對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)情況比如企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的交易、內(nèi)部的往來(lái)、各個(gè)子公司的報(bào)表、報(bào)表附注等等進(jìn)行合并報(bào)表編制系統(tǒng)的二次開(kāi)發(fā)，這樣不但能充分地利用系統(tǒng)資源，而且能夠保證合并報(bào)表編制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的其他模塊、其他系統(tǒng)相互兼容，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

3.建立標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)體系

在原來(lái)的會(huì)計(jì)電算化時(shí)代，雖然集團(tuán)企業(yè)的下屬各級(jí)單位執(zhí)行了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，但是不同單位對(duì)于相同的業(yè)務(wù)流程在會(huì)計(jì)處理的方式上一直都存在著一定的差異，對(duì)于賬務(wù)的處理往往依賴(lài)于財(cái)務(wù)人員的主觀(guān)判斷，從而造成會(huì)計(jì)科目在使用上呈現(xiàn)出隨意性。只有建立了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)體系，使集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)科目、具體的核算方式得到規(guī)范，對(duì)業(yè)務(wù)的流程標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)信息的輔助核算標(biāo)準(zhǔn)、合并報(bào)表中報(bào)表之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行統(tǒng)一，才能最大限度的消除會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)處理的理解差異，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息在集團(tuán)企業(yè)中自上而下的統(tǒng)一。

4.提高財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)

信息技術(shù)的發(fā)展，讓財(cái)務(wù)管理的信息化、現(xiàn)代化得以實(shí)現(xiàn)，也使財(cái)務(wù)管理的傳統(tǒng)觀(guān)念得到了轉(zhuǎn)變并有了創(chuàng)新和發(fā)展。如今，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展也使財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的功能得到了拓展和完善。這些不斷開(kāi)發(fā)和應(yīng)用的新的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)也對(duì)集團(tuán)企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，所以集團(tuán)企業(yè)必須要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不光要有財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，還要有財(cái)務(wù)工作信息化的培訓(xùn)，使每個(gè)財(cái)務(wù)人員都能夠熟練地操作財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，對(duì)報(bào)表內(nèi)容中的邏輯關(guān)系能夠準(zhǔn)確地理解和把握，只有這樣，才能夠保證財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)終端的數(shù)據(jù)更加的完整和準(zhǔn)確。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，為了保證報(bào)表信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，越來(lái)越多的集團(tuán)企業(yè)開(kāi)始重視財(cái)務(wù)工作的信息化建設(shè)。就目前看來(lái)，信息技術(shù)使用于集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中，尤其是在合并報(bào)表的編制上還存在著一些問(wèn)題，要針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)規(guī)范上的完善，要不斷提高集團(tuán)企業(yè)中財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，確保信息化技術(shù)在財(cái)務(wù)工作中的有效利用，從而保證財(cái)務(wù)信息能夠真實(shí)反映集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，為集團(tuán)的決策提供科學(xué)的依據(jù)，保證集團(tuán)的快速健康發(fā)展。

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