使用者成本法及其國內(nèi)運用述評

王 俊

（1.東北大學(xué) 資源與土木工程學(xué)院，沈陽 110004；2.河南理工大學(xué) 能源經(jīng)濟研究中心，河南 焦作 454000）

1 使用者成本法的思想溯源：從霍特林法則到哈特維克準(zhǔn)則

使用者成本法是國際通用的估算不可再生資源價值折耗，即不可再生資源使用者成本（亦稱資源耗減成本或資源耗竭成本）的計量方法。由于不可再生資源的稀缺性和耗竭性，當(dāng)前的開采利用有未來的機會成本，即使用者成本，在當(dāng)代環(huán)境與自然經(jīng)濟學(xué)中定義為現(xiàn)在使用一單位資源對未來使用者造成的機會成本。使用者成本的概念最早由馬歇爾提出，源于對自用資本的成本衡量。保留資本與賣出資本相比，有三種機會成本：放棄的利息、折舊和資本價格未來可能的變化，這三部分之和就是自用資本的真實使用者成本；為了把這一現(xiàn)存的非現(xiàn)實主義經(jīng)濟理論帶回到“現(xiàn)實中去”，凱恩斯又把使用者成本的概念演變?yōu)橛捎谑褂迷O(shè)備而造成的設(shè)備價值的減少；現(xiàn)代常用它來分析可耗竭資源的時際生產(chǎn)流問題，依托的基本理念就是“將自然資源和環(huán)境資源均作為有價資產(chǎn)”，并考慮其折耗[1]。

1931年著名經(jīng)濟學(xué)家哈羅德·霍特林（Hotelling）在《政治經(jīng)濟學(xué)》雜志上發(fā)表了經(jīng)典論文《耗竭性資源經(jīng)濟學(xué)》，首次提出礦產(chǎn)資源耗竭理論，奠定了資源經(jīng)濟學(xué)的基礎(chǔ)。Hotelling（1931）[2]認(rèn)為，由于耗竭性資源的不可再生性，即使在完全競爭條件下，其資源價格也不等于邊際開采成本，而是等于邊際開采成本加上這種未開采資源的影子價格。耗竭資源的影子價格表現(xiàn)為資源不用于生產(chǎn)時而放棄的利潤代價，即資源的稀缺租金，它集中反映了由于資源不可再生所造成的機會成本，即使用者成本，后人稱為“霍特林租”。在耗竭資源存量不變的假設(shè)下，完全競爭市場中的資源最優(yōu)開采路徑是：

即要使不同時期資源利用凈效益的現(xiàn)值最大化，必須滿足資源租金增值率等于社會貼現(xiàn)率。這就是著名的霍特林法則（Hotelling Rule）。

后續(xù)研究者通過重新考察Hotelling模型的假設(shè)條件，建立了一系列耗竭性資源跨期開發(fā)、定價和地租的數(shù)學(xué)模型，豐富和發(fā)展了霍特林法則，但霍特林及其追隨者所強調(diào)的租金最大化，仍是就有限的開采期間而言的，希克斯（Hicks）的“真實收入”理念及其衍生出來的使用者成本法，則進一步關(guān)注到了后代人的效用問題[3]。Hicks(1946)[4]指出，對個人福利的度量而言，“收入是他在一星期當(dāng)中所能消費的最高價值，并預(yù)期他在周末的處境會和周初一樣的好”，即強調(diào)收入是真實且可持續(xù)的價值。哈特維克（J-M-Hartwick，1977）[5]在?？怂埂罢鎸嵤杖搿钡幕A(chǔ)上推導(dǎo)出：社會需將不可再生資源的全部開采租金用于投資生利，即在國民收入中核算資源耗減成本，從而保證跨代效用不變，經(jīng)濟實現(xiàn)可持續(xù)增長。這種達到效用不變路徑的投資法則被稱為哈特維克準(zhǔn)則（Hartwick Rule）。

霍特林法則將使用者成本擴展為動態(tài)效率的概念，即耗竭資源的最優(yōu)利用需要考慮時間對成本和效益的影響，?？怂埂罢鎸嵤杖搿钡乃枷雱t用可持續(xù)眼光重點關(guān)注后代效用，之后的哈特維克準(zhǔn)則進一步明確賦予了霍特林法則以代際公平的含義。遵循著實現(xiàn)不可再生資源最優(yōu)利用的這一資源經(jīng)濟學(xué)重要思想，El Serafy在1980年的聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署(UNEP)和世界銀行的一系列關(guān)于將環(huán)境損失引入國民收入核算體系(SNA)的研究工作中，首次提出利用使用者成本法來考察不可再生資源的真實收入和價值折耗問題，實現(xiàn)不可再生資源領(lǐng)域的新的國民收入核算方法。

2 使用者成本法的基本原理

El Serafy（1981,1989）[6-7]提出的考察真實收入的使用者成本法（User Cost Approach）最早正式發(fā)表于1981年，并在后續(xù)研究中得以不斷地論證與完善。其基本原理是：開采非再生資源在有限服務(wù)期內(nèi)各年凈收入Rt可以分成兩部分:可持續(xù)的永久真實收入X（?？怂故杖耄┖筒豢沙掷m(xù)的資源折舊即資源開采的使用者成本（R-X）。要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)將每年(R-X)的部分拿出來投資，使累計投資每期都能產(chǎn)生可持續(xù)的收入X。這一基本原理用數(shù)學(xué)公式推導(dǎo)如下：

令r為利率（即折現(xiàn)率），Rt為每年的凈收入（假設(shè)為常數(shù)），X為每年的真實收入，則無窮期真實收入X的現(xiàn)值為:

El Serafy也將式（4）稱為折耗因子，即為環(huán)境資源資產(chǎn)的折耗值。在極端情況下，如果r=∞或T=∞中任何一個條件成立，使用者成本都將為零。前者意味著只注重眼前消費而完全忽視后代福利，后者意味著資源可以永續(xù)利用、不會枯竭。這就是現(xiàn)行大部分國民經(jīng)濟核算忽視資源折耗，全部開采凈收入被計入國民收入，結(jié)果資源耗減越多國民收入越高，造成國民收入虛增，國家資源基礎(chǔ)遭到不斷侵蝕的思想根源。另一方面，如果貼現(xiàn)率為零，全部凈收入都成了使用者成本，這又忽視了從資源開采中得到真實收入，夸大了資源折耗。

3 使用者成本法的國內(nèi)運用

自1991年汪丁丁將使用者成本的概念介紹給國內(nèi)學(xué)術(shù)界之后[8]，我國學(xué)者開始關(guān)注并研究不可再生資源的最優(yōu)配置與耗減補償問題。潘家華（1997）[9]，魏曉平、王新宇（2002）[10]等運用數(shù)理模型給出了資源最優(yōu)配置的路徑以及最優(yōu)解的必要條件和邊界條件。芮建偉等（2001）建立了同時考慮開采、勘探兩方面因素的動態(tài)模型，求解到了使資源價值最大化的最優(yōu)開采與最優(yōu)勘探速度[11]。孟凡強、于遠(yuǎn)光（2008）給出了一個資源跨期有效分配的動態(tài)優(yōu)化模型[12]。在資源耗減成本的計量方面，國內(nèi)研究較為有限，主要涉及到凈價格法和使用者成本法的具體運用。高明輝（2007）[13]，唐智和（2005）[14]分析礦產(chǎn)資源價格時采用了凈價格法。而El Serafy使用者成本法自從提出之后，因其符合資源耗減問題分析的最適條件（一是假定條件最少，二是數(shù)據(jù)比較容易獲得，Repetto，1989）[15]，自然成為了國內(nèi)計量不可再生資源使用者成本的主要方法。

國內(nèi)對El Serafy使用者成本法（以下簡稱El法）的早期運用見Liu Xuelin（1996）對中國煤炭開采業(yè)綠色GDP核算的探討[16]，進一步的展開研究主要集中于近十年，代表學(xué)者主要有：李國平、林伯強、馮宗憲、李志學(xué)等。李國平等（2004，2007，2009，2011，2013）在國內(nèi)較早采用El法對我國及陜西省煤炭資源開采的使用者成本進行測算，其后續(xù)研究進一步將對象擴展至石油和天然氣資源，并將上述行業(yè)征收的礦產(chǎn)資源有償使用稅費同其使用者成本進行比較，分析礦產(chǎn)資源開發(fā)中使用者成本的實際補償程度[17-22]；林伯強（2008）也利用El法估算了中國油氣資源的耗減成本，以此為依據(jù)估計資源開采稅稅率的征收范圍，并構(gòu)建CGE模型分析了征稅的宏觀經(jīng)濟影響[23]；馮宗憲（2010）和李志學(xué)（2012）以中國陜北煤炭、石油、天然氣為研究對象，利用El法研究其資源耗減以及價值補償問題[24-25]。綜觀資源耗減成本方面的國內(nèi)研究可以看出，以實現(xiàn)資源最優(yōu)利用為根本目標(biāo)，利用El法在國家和典型省級層面衡量包括煤炭、石油和天然氣在內(nèi)的不可再生資源的使用者成本水平并進一步探究其補償程度以實現(xiàn)對不可再生資源開發(fā)中代際使用者成本的充分補償是基本的研究思路，在研究方法、范圍和對象上都基本一致，研究結(jié)論均認(rèn)為當(dāng)前我國不可再生資源開發(fā)的使用者成本遠(yuǎn)未得到有效補償。進一步比較研究發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)學(xué)界對El法的具體運用也是在不斷地調(diào)整與改進，體現(xiàn)出對計量資源耗減成本的這一國際主流方法的認(rèn)識在逐漸深化。

El Serafy定義的使用者成本數(shù)學(xué)表達式為：D=R/(1+r)T，因此測算D值涉及三個關(guān)鍵變量R、r、T，國內(nèi)對El法的具體運用也主要是圍繞對這三個變量的不同賦值而有所不同，可以分為傳統(tǒng)的使用者成本法與改進的使用者成本法兩個階段。

3.1 傳統(tǒng)使用者成本法的運用

這一階段主要以李國平等的前期研究（2011年及以前）和林伯強的研究成果為代表，但二者有不同的計算思路。李國平團隊通過對使用者成本表達式D中的三個關(guān)鍵變量進行具體賦值來測算D的絕對值：R是每年的凈收入，即扣除掉中間成本的剩余利潤。李國平在Hartwick和Hageman（1991）以及Liu（1996）等人研究成果并考慮到中國社會福利計算方法的基礎(chǔ)上，推導(dǎo)出R=銷售收入-工資總額-正常資本回報-中間成本，并將計算出的R值剔除通脹影響，整體調(diào)整為基年可比價R′；對于r的取值，El（1989,2002）曾指出，在分析未來資源耗減時，折現(xiàn)率的取值是主觀選擇的，分析者可以根據(jù)長期市場利率的變動對r值作定期調(diào)整，并根據(jù)主流經(jīng)濟學(xué)家常常聲稱的時間偏好的自然水平直接推薦了大致為5%水平的折現(xiàn)率。李國平在El對r值假設(shè)的這一基礎(chǔ)上，綜合考慮計算期我國實際利率的變化和資源行業(yè)的利潤率水平，將r的計算范圍基本確定在0%～10%，如李國平，吳迪（2004）以1981～2000年中國煤炭資源開發(fā)利用數(shù)據(jù)作為研究對象，利用使用者成本法計算了0%、2%、5%折現(xiàn)率下中國煤炭資源的資本價值損失量；李國平，楊洋（2009）測算了1990～2007年中國煤炭和石油天然氣在2%、5%和10%折現(xiàn)率下的使用者成本水平；李國平，張海瑩（2011）測算了2000～2008年我國煤炭資源在1%、3%、5%和7%折現(xiàn)率下的使用者成本水平等；關(guān)于T的確定，由于持續(xù)勘探所造成的儲量變動以及儲量的不同分類和開采損耗，實踐中很難精確確定T值。李國平在綜合考慮我國資源基礎(chǔ)儲量、年開采量、實際回采率以及開采技術(shù)水平不斷提高等因素后，將煤炭開采年限基本設(shè)定為100年左右，石油和天然氣綜合開采年限設(shè)定為37年左右。

而林伯強運用傳統(tǒng)使用者成本法研究中國油氣資源耗減成本與這一階段李國平法最大的不同在于，基于簡化計算并提高可靠性，林法考察的是相對使用者成本水平。在El法下，D=R/(1+r)T，因而d=D/R=1/(1+r)T，為了避免R的不可得或不可靠，林法主要計算使用者成本占凈收入的比例，即通過確定d來考察中國油氣資源的使用者成本水平，至于具體測算用到的r與T則基本與李法無異。

3.2 改進的使用者成本法的運用

主要體現(xiàn)為近三四年以來國內(nèi)主要學(xué)者對El法具體運用的一些新進展。在這一階段，李國平團隊對傳統(tǒng)使用者成本法的改進主要體現(xiàn)在三個方面：一是改進了傳統(tǒng)R值的計算方法，通過對傳統(tǒng)R值計算公式中的每個項目分別進行不變價處理而非傳統(tǒng)方法中僅對R的最終計算結(jié)果進行不變價處理，從而使通脹對使用者成本的影響更加顯性化，另外在計算正常資本回報中用到的回報率采用了工業(yè)平均資本回報率而不是傳統(tǒng)的一年期存款實際利率；二是在r的選擇上，嘗試采用社會折現(xiàn)率來消除以往主觀選取折現(xiàn)率的隨意性；三是進一步考慮了開采損耗，通過對計算出的D值乘以開采損耗系數(shù)進一步調(diào)整為更真實的使用者成本水平。

這一階段的其他代表性研究還有馮宗憲（2010）、李志學(xué)（2012）等。他們均基于El法，對2000年后陜北地區(qū)非再生能源資源開采的使用者成本水平及其補償現(xiàn)狀開展研究，在研究方法的具體運用上有所創(chuàng)新：首先體現(xiàn)為R的不同計算方法。李志學(xué)計算R的基本公式未變，但公式中主要項目的計算有不同：比如“中間成本”的確定，由于我國增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型，從總產(chǎn)值中扣減中間投入時已扣除了購進已納的增值稅進項稅，但這一部分屬于新增價值，不該作為成本被扣減，因此國家統(tǒng)計年鑒中把“工業(yè)增加值”的計算更改為：工業(yè)增加值=工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)中間投入+本期應(yīng)納增值稅，故“中間成本”的計算在傳統(tǒng)方法（工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)增加值）的基礎(chǔ)上又加上了本期應(yīng)納增值稅，還原為完整的中間投入；“正常資本回報”這一項目用企業(yè)總資產(chǎn)×全社會平均資產(chǎn)貢獻率，而不是傳統(tǒng)方法中用固定資產(chǎn)凈值×一年期存款實際利率。馮宗憲基于新的研究視角，從資源價值的完整構(gòu)成和全面補償入手，認(rèn)為礦產(chǎn)品銷售收入=直接成本（包括工資）+環(huán)境成本+礦山地租（資源租+地租）+正常資本回報，所以資源租=礦產(chǎn)品銷售收入-直接成本-環(huán)境成本-地租-正常資本回報，實踐中環(huán)境成本估值可以借用李國平相應(yīng)研究成果，地租比重很小，暫且忽略，從而資源租（即使用者成本）=銷售收入-直接成本（即中間成本，包括工資）-正常資本回報，“中間成本”與“正常資本回報”的計算方法同李志學(xué)法；其次是r的選擇，李、馮均認(rèn)為由于計算的是歷史使用者成本水平，可以直接選擇計算起止年央行一年期存款利率，考察真實值所在的大致區(qū)間；最后，整體計算結(jié)果均未消除通脹影響，理由是基于考察資源開采當(dāng)年真實的使用者成本水平并與實際征收的資源稅收收入進行對比，研究的是每年使用者成本水平的絕對值而非發(fā)展趨勢，故僅用當(dāng)年價格即可。

4 結(jié)論與啟示

（1）El法是國際估算不可再生資源價值折耗的主流方法，簡單易行、具有普遍適用性；各國在具體運用時，應(yīng)該盡量滿足使用者成本法的假設(shè)條件（依托于完全競爭市場）并結(jié)合各自國情對該法中的變量取值進行適當(dāng)調(diào)整。

（2）在El法下，通過基本公式D=R/(1+r)T計算出的不可再生資源折耗值是絕對使用者成本，當(dāng)研究只需考察不可再生資源價值折耗的變化趨勢而非具體大小，可以借用林伯強研究成果中的d=D/R=1/(1+r)T來計算相對使用者成本水平，從而提高計算效率和可靠性，這不失為考察不可再生資源價值折耗的另一條有效思路。

（3）科學(xué)運用El法估算國內(nèi)不可再生資源價值折耗的關(guān)鍵在于合理確定三個關(guān)鍵變量R、r、T，近些年的學(xué)術(shù)研究基本也是圍繞著不斷調(diào)整這三個變量的賦值而展開。馮宗憲參考西方國家礦產(chǎn)資源價值補償經(jīng)驗，基于對礦產(chǎn)開發(fā)形成的完全成本進行補償這一視角來確定礦產(chǎn)品銷售收入的構(gòu)成從而確定R值，無論從收入定義還是會計核算的角度看都是較為合理的，但R中“正常資本回報”的確定還有待商榷，用國家統(tǒng)計年鑒中“煤炭采選業(yè)資產(chǎn)合計”與“煤炭采選業(yè)總資產(chǎn)貢獻率”的乘積來代表這一指標(biāo)值應(yīng)該更加符合礦業(yè)開發(fā)資產(chǎn)回報的內(nèi)涵；關(guān)于r的取值，El（1989,2002）曾表達過，使用者成本法主要用于對企業(yè)開采行為的事后分析，以前的貼現(xiàn)率（市場利率）是可知的，只有用來分析未來資源耗減時，才會有主觀選擇貼現(xiàn)率的問題。因此El法更適合于對使用者成本的歷史分析，選擇計算期實際市場利率就可以考察當(dāng)期相對真實的資源耗減，當(dāng)分析未來資源耗減時，可以根據(jù)長期市場利率的變動對r值作定期調(diào)整，改進的李國平法嘗試引入社會折現(xiàn)率，從而得到一個明確的當(dāng)期社會折現(xiàn)水平值以減小使用者成本的估算誤差是值得借鑒的。至于T的準(zhǔn)確確定，需要在占有詳盡的礦山或礦種數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對資源儲量—開采率等因素做出全面考察，這不是單一的經(jīng)濟學(xué)科所能很好解決的，因此暫不做進一步討論，用已有經(jīng)驗數(shù)據(jù)即可。

（4）現(xiàn)有研究利用El法考察的主要是不可再生資源開采的總使用者成本補償，而在資源跨區(qū)域配置中代際使用者成本的代內(nèi)分?jǐn)偼瑯又档藐P(guān)注。改進El法對資源跨區(qū)域配置中產(chǎn)生的凈使用者成本進行合理估算并足額補償以解決現(xiàn)實中因資源輸入地與輸出地成本效益不對等而出現(xiàn)的“富饒的貧困”問題也應(yīng)該是使用者成本法重要的研究領(lǐng)域，并在合理測算使用者成本總水平和凈水平的基礎(chǔ)上改革完善現(xiàn)有資源有償使用制度，從而充分有效補償不可再生資源開發(fā)中的價值折耗，做到代際和代內(nèi)兩個公平，促進實現(xiàn)不可再生資源的可持續(xù)利用。

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