對(duì)我國(guó)企業(yè)年金和職業(yè)年金制度的比較研究

○呂惠娟 劉士寧

（1、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院 北京 100029 2、上海海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 上海 201306）

我國(guó)是目前世界上老年人口最多的國(guó)家。截至2014年底，我國(guó)60周歲及以上人口已達(dá)到21242萬人，占總?cè)丝诘谋壤秊?5.5%；65周歲及以上人口為13755萬人，占總?cè)丝诘谋戎馗哌_(dá)10.1%。面對(duì)嚴(yán)峻的老齡化形式，僅靠國(guó)家提供的養(yǎng)老保險(xiǎn)顯然無法滿足人們?nèi)找嬖鲩L(zhǎng)的養(yǎng)老需求。因此，我國(guó)政府提出了建立多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的改革目標(biāo)，具體包括：以政府為主導(dǎo)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，以單位為主導(dǎo)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和以個(gè)人為主導(dǎo)的儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。企業(yè)年金和職業(yè)年金同屬于我國(guó)“三支柱”養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中的第二支柱，前者主要覆蓋各種類型的企業(yè)和職工，后者的適用范圍則是按照公務(wù)員法管理的單位、參照公務(wù)員法管理的機(jī)關(guān)（單位）、事業(yè)單位及其編制內(nèi)的工作人員。本文在對(duì)企業(yè)年金和職業(yè)年金進(jìn)行系統(tǒng)比較的基礎(chǔ)上，希望能廓清認(rèn)識(shí)，明確兩者之間的區(qū)別和聯(lián)系，這對(duì)于深化我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革有著重要意義。

一、計(jì)劃類型的比較

我國(guó)企業(yè)年金采取的是自愿性模式，即企業(yè)和職工可以通過集體協(xié)商來決定是否采取年金計(jì)劃。自愿性模式雖然充分體現(xiàn)了對(duì)勞資雙方意愿的尊重，但也產(chǎn)生了一些問題。首先，迄今為止企業(yè)年金的覆蓋面仍然十分有限。據(jù)人力資源和社會(huì)保障部統(tǒng)計(jì)，截至2014年末，全國(guó)有7.33萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，比上年增長(zhǎng)10.8%；參加職工人數(shù)為2293萬人，比上年增長(zhǎng)11.5%。盡管參保的企業(yè)和職工數(shù)量逐年增加，可是覆蓋率依然偏低。2014年末全國(guó)就業(yè)人員為77253萬人，參加企業(yè)年金計(jì)劃的勞動(dòng)者占總就業(yè)人口的比例還不到3%。其次，自愿性計(jì)劃在一定程度上導(dǎo)致了我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的不平衡。就企業(yè)類型而言，央企是建立企業(yè)年金的主力軍?！?014年全國(guó)企業(yè)年金基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要》顯示，截至2014年底，對(duì)于中央企業(yè)在人社部備案的年金計(jì)劃，其積累基金為4116.7億元，占全國(guó)基金總規(guī)模的比例高達(dá)53.5%；職工賬戶數(shù)為876.7萬人，占全國(guó)職工賬戶總數(shù)的比例達(dá)到38.2%；企業(yè)賬戶數(shù)共計(jì)5177個(gè)，占全國(guó)企業(yè)賬戶總數(shù)的比例為7.1%。在地區(qū)分布上，基金規(guī)模排名前五的?。▍^(qū)、市）分別是：上海市（499.4億元）、北京市（249.9億元）、江蘇?。?37.0億元）、廣東?。?21.7億元）、山西?。?96.9億元）。企業(yè)賬戶最多的地區(qū)則包括：廈門市（11682個(gè)）、上海市（8976個(gè)）、廣東?。?086個(gè)）、江蘇省（3989個(gè)）、北京市（3612個(gè)）。職工賬戶數(shù)量名列前茅的有：上海市（137.5萬人）、廣東?。?27.4萬人）、北京市（112.3萬人）、河南?。?4.4萬人）、江蘇省（73.8萬人）。無論從基金規(guī)模還是從企業(yè)、職工賬戶數(shù)量來看，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的東部地區(qū)、實(shí)力雄厚的大企業(yè)舉辦年金計(jì)劃的熱情明顯更高。而如何加快企業(yè)年金在中西部地區(qū)的發(fā)展、提高年金計(jì)劃對(duì)中小企業(yè)的吸引力也一直是這項(xiàng)制度建設(shè)過程中面臨的難題。

與企業(yè)年金不同，我國(guó)職業(yè)年金是強(qiáng)制性計(jì)劃，即法律規(guī)定機(jī)關(guān)事業(yè)單位和其職工必須參保，該模式是符合現(xiàn)實(shí)情況的必要選擇。一方面，強(qiáng)制性計(jì)劃有利于保障機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休待遇的穩(wěn)定性。眾所周知，我國(guó)于2014年10月1日在全國(guó)范圍內(nèi)正式啟動(dòng)了機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革，決定在機(jī)關(guān)事業(yè)單位實(shí)施與企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)相同的制度。但是，我國(guó)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)替代率僅為58.5%，而改革前機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員養(yǎng)老金的實(shí)際替代率一般高達(dá)70%～90%。若大幅降低其退休待遇，必然將遭到機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工的反對(duì)，所以必須推行強(qiáng)制性職業(yè)年金，以彌補(bǔ)改革后基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的不足。另一方面，強(qiáng)制性模式有助于提高制度的覆蓋率。如果采取類似企業(yè)年金的自愿性計(jì)劃，受經(jīng)濟(jì)實(shí)力的影響，覆蓋率會(huì)存在較大的地區(qū)差異。特別是在財(cái)政收入薄弱的地區(qū)，單位可能沒有太高意愿來為職工舉辦額外的福利計(jì)劃。而強(qiáng)制性模式的實(shí)施可以很快對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位和其職工實(shí)現(xiàn)全覆蓋，從而體現(xiàn)制度的普惠性。

二、籌資模式和待遇給付的比較

在籌資模式上，我國(guó)的企業(yè)年金和職業(yè)年金都屬于基金完全積累制，采用個(gè)人賬戶的管理方式。即職工工作期間，由單位和個(gè)人定期繳納保費(fèi)，管理機(jī)構(gòu)按相關(guān)規(guī)定對(duì)征繳的保費(fèi)進(jìn)行投資。勞資雙方的繳費(fèi)和投資收益將計(jì)入每個(gè)職工的個(gè)人賬戶，最終養(yǎng)老金的給付水平取決于個(gè)人賬戶積累額?？梢?，完全積累制是通過預(yù)提積累方式籌集保險(xiǎn)基金，其能有效應(yīng)對(duì)人口老齡化的沖擊，實(shí)現(xiàn)對(duì)職工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)保障。不過，在繳費(fèi)方式上，企業(yè)年金和職業(yè)年金有所不同。我國(guó)對(duì)企業(yè)年金只限制了最高繳費(fèi)額度，企業(yè)的繳費(fèi)上限為本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一，勞資雙方的繳費(fèi)上限為本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一，企業(yè)和個(gè)人可在此約束條件下自行決定理想的繳費(fèi)金額。而國(guó)家對(duì)職業(yè)年金的繳費(fèi)規(guī)定更加具體，明確指出單位和個(gè)人的繳費(fèi)比例分別為8%和4%。

在待遇給付上，對(duì)于打算出國(guó)（境）定居或不幸于在職期間死亡的職工，企業(yè)年金和職業(yè)年金的處理方式是一致的。前者可根據(jù)本人要求將個(gè)人賬戶資金一次性支付給出國(guó)（境）定居人員，后者則由去世職工的繼承人來繼承個(gè)人賬戶余額。但對(duì)于退休人員，企業(yè)年金允許向個(gè)人一次性或定期給付養(yǎng)老金，而職業(yè)年金則規(guī)定只能按月領(lǐng)取待遇。

可見，就繳費(fèi)和待遇支付的方式而言，在企業(yè)年金計(jì)劃中，單位和個(gè)人的選擇余地更大，而職業(yè)年金計(jì)劃的自由度則相對(duì)較小。這也是由機(jī)關(guān)事業(yè)單位的性質(zhì)所決定的，其必須更加凸顯制度的統(tǒng)一性。相對(duì)統(tǒng)一的職業(yè)年金計(jì)劃能夠避免在機(jī)關(guān)事業(yè)單位之間造成過大差距，體現(xiàn)社會(huì)公平。

三、投資運(yùn)營(yíng)機(jī)制的比較

從企業(yè)年金基金和職業(yè)年金基金的管理主體來看，并非由社保行政部門包辦所有工作，而是允許金融機(jī)構(gòu)參與投資運(yùn)營(yíng)。目前，活躍在企業(yè)年金市場(chǎng)上的金融機(jī)構(gòu)包括信托公司、保險(xiǎn)公司、商業(yè)銀行、基金公司、證券公司等。人力資源和社會(huì)保障部對(duì)其采取嚴(yán)格準(zhǔn)入的監(jiān)管模式，即金融機(jī)構(gòu)必須經(jīng)過人社部的認(rèn)定，才能取得企業(yè)年金受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人資格。不同角色的管理主體各司其職，協(xié)同合作，不僅可以充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，又能最大限度地保證基金安全。在職業(yè)年金基金的管理上，同樣要委托具有資格的投資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行分別擔(dān)任投資管理人和托管人。不過，對(duì)于這些管理機(jī)構(gòu)的條件和責(zé)任，還有待出臺(tái)配套政策作出詳細(xì)說明。

在投資組合方面，企業(yè)年金和職業(yè)年金皆要遵循謹(jǐn)慎、分散風(fēng)險(xiǎn)的原則來配置養(yǎng)老金資產(chǎn)。對(duì)于企業(yè)年金，我國(guó)實(shí)施的是多元化投資策略和嚴(yán)格限量監(jiān)管模式。企業(yè)年金基金的投資范圍主要包括流動(dòng)性資產(chǎn)、固定收益類資產(chǎn)和權(quán)益類資產(chǎn)。其中，流動(dòng)性資產(chǎn)的下限為5%，固定收益類資產(chǎn)的上限為135%，權(quán)益類資產(chǎn)的上限為30%。職業(yè)年金基金的投資方式分為兩大類：對(duì)于財(cái)政全額供款的單位繳費(fèi)，由于采取記賬方式，只能按照國(guó)家統(tǒng)一公布的記賬利率計(jì)算利息；對(duì)于職工個(gè)人繳費(fèi)和非財(cái)政全額供款的單位繳費(fèi)，實(shí)行實(shí)賬積累，形成的基金要進(jìn)行市場(chǎng)化投資運(yùn)營(yíng)，但具體辦法尚未公布。

企業(yè)年金的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，市場(chǎng)化的運(yùn)作模式能夠較好地實(shí)現(xiàn)基金保值增值目標(biāo)。在2007—2014年，全國(guó)企業(yè)年金基金投資的年平均收益率為7.87%，有效地抵御了通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)。職業(yè)年金在制定后續(xù)政策時(shí)，可借鑒企業(yè)年金的相關(guān)做法，以規(guī)范職業(yè)年金的基金管理和投資運(yùn)營(yíng)。

四、結(jié)語

在我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中，作為第一支柱的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)其保障程度是有限的。要提高老年生活質(zhì)量，就必須大力發(fā)展企業(yè)年金和職業(yè)年金，從而為勞動(dòng)者提供多元化的退休收入。如前所述，企業(yè)年金和職業(yè)年金雖然在很多方面存在差異，但它們都是對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要補(bǔ)充，也是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中不可或缺的重要組成部分。與相對(duì)成熟的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)相比，我國(guó)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展仍屬于初級(jí)階段，還有許多問題亟待解決。

對(duì)企業(yè)年金而言，當(dāng)務(wù)之急是擴(kuò)大制度的覆蓋面。為了推廣企業(yè)年金計(jì)劃，我國(guó)從多方面進(jìn)行了努力。例如給予稅收優(yōu)惠以降低企業(yè)和職工的參保成本，實(shí)行集合計(jì)劃為中小企業(yè)提供便利等，這些措施在一定程度上提高了勞資雙方的積極性。除上述政策外，建議試行“半強(qiáng)制性”企業(yè)年金模式。一方面，在財(cái)務(wù)狀況良好、盈利能力強(qiáng)的企業(yè)中發(fā)展強(qiáng)制性計(jì)劃，這些企業(yè)有實(shí)力也有義務(wù)為其員工提供更多的福利；另一方面，允許盈利狀況不佳、實(shí)力較弱的企業(yè)仍遵循自愿性原則，以免為其帶來過重負(fù)擔(dān)。

職業(yè)年金由于起步較晚，配套政策尚不完善，建議盡快出臺(tái)實(shí)施細(xì)則，加快制度建設(shè)步伐。一是制定職業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定辦法，明確管理機(jī)構(gòu)的資格、義務(wù)及認(rèn)定程序。二是確定職業(yè)年金基金的投資渠道和投資比例，以便于優(yōu)化資產(chǎn)配置，應(yīng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)監(jiān)督檢查，健全處罰機(jī)制，對(duì)管理主體失職或單位、職工未按法律要求參保等違法違規(guī)行為，要詳細(xì)界定其應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

[1]阮翔：我國(guó)機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金制度設(shè)計(jì)構(gòu)想[J].金融經(jīng)濟(jì)，2014（20）.

[2]王濱：發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金[J].中國(guó)金融，2013（7）.

[3]王亞柯、呂惠娟：資產(chǎn)規(guī)模、覆蓋率與替代率：國(guó)際視野的我國(guó)企業(yè)年金現(xiàn)狀[J].改革，2012（8）.

[4]王書琴：關(guān)于建立高校職業(yè)年金制度若干重要問題的研究[J].廣西社會(huì)科學(xué)，2012（8）.

[5]趙貝貝：企業(yè)年金對(duì)事業(yè)單位職業(yè)年金的啟示[J].人力資源，2010（3）.