電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制存在問題與對策

張雪

摘要：電算化會計系統(tǒng)是針對企業(yè)的管理被開發(fā)出來的便捷的系統(tǒng)，同時也有助于企業(yè)管理的科學化和網(wǎng)絡的信息化。由于系統(tǒng)的高速發(fā)展和使用，相應的弊端也逐漸的出現(xiàn)。針對電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀和特點，以及存在的問題進行研究和分析，并提出解決對策。

關(guān)鍵詞：電算化會計系統(tǒng)；內(nèi)部控制；存在問題；對策

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）10-0155-02

電算化會計系統(tǒng)的應用使得會計的信息化處理的準確性和效率性，使得電算化會計系統(tǒng)被企業(yè)廣泛的使用。在實際的系統(tǒng)使用中應該重視系統(tǒng)的相應特點，并結(jié)合特點進行內(nèi)部控制的改進，確保電算化會計系統(tǒng)能夠更加完善。

一、電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

電算化會計系統(tǒng)當中內(nèi)部控制的發(fā)展包含以下的幾點現(xiàn)狀。我們從崗位分析、記賬方式和人員素養(yǎng)進行現(xiàn)狀分析

第一點，隨著時代的不斷進步和發(fā)展，各個崗位的基本辦公形式也在發(fā)生著變化，會計崗位也正接受著相應的方式的革新。在傳統(tǒng)的會計崗位當中，會計信息的記錄是紙張記載，是實物記載的形式，其具有較強的直觀性特點，便與監(jiān)督和控制?？萍妓降倪M步推動了電算化的發(fā)展，會計電算化系統(tǒng)被逐漸的應用到企業(yè)的管理當中，會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是依靠網(wǎng)絡環(huán)境和系統(tǒng)登錄形式進行管理，并且使用權(quán)限進行制約，不會對內(nèi)部的信息進行修改，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部控制失去相應的效用。

第二點，針對傳統(tǒng)的會計記賬方式，其具有主要的規(guī)則進行約束。不同的計算階段有著不同的管理方式，針對每一個環(huán)節(jié)都有相應的報表進行計算。在總體報表進行核對后進行匯總，制定總報表，這是傳統(tǒng)的會計流程。電算化會計系統(tǒng)的應用，是這樣的流程變得便捷，各項表格在完成記錄時能夠自動匯總，提升會計計算的效率。

第三點，會計的內(nèi)部控制系統(tǒng)是由人來進行管理的，執(zhí)行過程也是由人來執(zhí)行的。因此對相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)要求較高，并且針對專業(yè)知識的掌握也有一定要求。電算化會計系統(tǒng)的實施針對人員的素質(zhì)要求進一步提升，其中的復雜知識需要掌握。

二、電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點

（一）人工與智能控制相結(jié)合

隨著科學技術(shù)的不斷進步，在企業(yè)當中先進技術(shù)的應用已經(jīng)十分的普遍。在電算化會計系統(tǒng)當中，依舊有很多的手動控制被保留了下來，并且增加了以系統(tǒng)進行控制的電算化程序控制技術(shù)。通常的情況之下，電算化會計系統(tǒng)當中應用程度越高，采用的相應程序化控制也就逐漸增高。電算化會計系統(tǒng)在進行內(nèi)部的控制過程中依賴相應的應用程序，相應的運行程序的準確性能夠保證電算化會計系統(tǒng)的正常使用。但是電算化系統(tǒng)的運行具有一定的程序控制，程序反復操作和運行難免會遇到相應的故障和運行錯誤，人控控制的應用是對出現(xiàn)故障的保障，同時人工控制和智能控制的相結(jié)合確保了電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)控控制的正常運行，也體現(xiàn)了電算化會計內(nèi)部控制復雜性特點。

（二）會計信息質(zhì)量提升

電算化會計系統(tǒng)的質(zhì)量問題具有一定的影響性，影響著企業(yè)內(nèi)部的信息處理和外部對相應信息的理解。隨著企業(yè)的發(fā)展和電算化會計系統(tǒng)的進步，使得企業(yè)和外部使用者對電算化會計系統(tǒng)信息的依賴性增強，同時準確的數(shù)據(jù)和信息也能夠反應企業(yè)的經(jīng)營狀況。電算化的程度逐漸的提升也使得企業(yè)對電算化會計信息的依賴性增強。因此，在電算化會計系統(tǒng)逐漸普及的今天，企業(yè)和外部信息需求者對會計信息的質(zhì)量都有著嚴格的要求，改善和完善電算化會計企業(yè)當中的內(nèi)部控制至關(guān)重要，保證所提供的信息的準確性。

（三）內(nèi)部控制范圍擴大

企業(yè)的發(fā)展，一定會進行相應的企業(yè)內(nèi)部的變革。電算化會計系統(tǒng)的出現(xiàn)優(yōu)化了企業(yè)的發(fā)展和相應的內(nèi)部控制體系，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制致使公共進行，隨著電算化的應用，手工的控制過程逐漸被取代。電視電算化會計系統(tǒng)當中的信息和數(shù)據(jù)的處理與手工控制相比更具有風險性，其相應的要求也逐漸的嚴格。由于建立電算化會計系統(tǒng)的復雜性等特點，內(nèi)部的控制范圍逐漸的擴大，其中傳統(tǒng)的手工控制、開發(fā)過程的控制和程序的控制和修改等，都被包含在電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制當中。

三、電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

（一）授權(quán)方式變更風險問題

在企業(yè)的發(fā)展過程中，有著嚴格的上下級秩序和審批制度。授權(quán)批準就是企業(yè)在發(fā)展過程當中重要的手段，可以保證公司的正常運行和濫用職權(quán)的情況發(fā)生，有利于公司的發(fā)展。財會系統(tǒng)是公司的所有系統(tǒng)當中的重要組成部分，在會計進行經(jīng)濟信息的審批時，一項經(jīng)濟的業(yè)務處理在最開始到最終的審批要精力層層管理人員的審閱和批準簽字，這樣的經(jīng)濟過程的處理方式效率低下，但是其相應的安全性較高，可以有效的防止公司經(jīng)濟行發(fā)生損失。而電算化的實施，極大地提升了企業(yè)進行會計信息處理時的繁瑣程度，并表現(xiàn)出高度集中的特點和發(fā)展趨勢。雖然提升了會計管理的效率性，但是由于其操作方式導致安全問題也相繼出現(xiàn)。電算化會計系統(tǒng)時計算機進行操作的會計系統(tǒng)，全部的使用數(shù)據(jù)和存儲數(shù)據(jù)都是一口令的方式打開并查看?？诹畹顷懙男问饺绻豢匆姾捅I取都會給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失，留下巨大的隱患。計算機的運行方式是根據(jù)程序進行運行，在企業(yè)缺少貨物和一些所需品時，系統(tǒng)會自動進行預定，在無人管理和操作的情況下開出訂單。

（二）信息化以及不可抗力因素問題

在傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)進行辦公所留下的都是紙質(zhì)材料，是有形的載體。在記載和存放的過程中都不容易丟失，并且再更改的過程中不可能不留痕跡，這就保證了傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)的安全性。隨著電子商務的不斷發(fā)展，很多企業(yè)都引入了電算化會計系統(tǒng)，實現(xiàn)了會計管理的信息化系統(tǒng)的實際發(fā)展。但是這樣的方式是存在計算機之上，進行更改比較容易，弱化了紙質(zhì)系統(tǒng)和表格的作用。使得內(nèi)部控制出現(xiàn)相應問題。系統(tǒng)是根據(jù)計算機軟件進行操作執(zhí)行，如果計算機或者軟件出現(xiàn)問題，會導致電算化會計系統(tǒng)當中的出現(xiàn)重復的錯誤，使得內(nèi)部本系統(tǒng)當中信息失去可靠性和真實性。本身計算機就受不可抗力的影響，對于自然災害的防御程度應該進行有效的控制，如：水災、地震等。這在實際的機房設置過程中應該進行有效的控制。因此在系統(tǒng)使用的過程中具有一定的風險性，其中的存儲系統(tǒng)一旦損壞和丟失就是產(chǎn)生嚴重的經(jīng)濟損失。

（三）機制缺失問題

在新形勢的推動之下，企業(yè)面臨著機制的改革。傳統(tǒng)的會計手段已經(jīng)不能夠適應現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展形勢，只有將現(xiàn)代的技術(shù)手段與會計行業(yè)相結(jié)合，才能夠保證會計系統(tǒng)在企業(yè)的發(fā)展中的重要作用。對于企業(yè)的現(xiàn)代發(fā)展需求，會計電算化的出現(xiàn)極大的提升了會計行業(yè)的工作效率以及工作形式，企業(yè)在現(xiàn)代化的發(fā)展當中得到有力的保障，同時電算化會計系統(tǒng)當中內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展有著重要意義。電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效實施推動了企業(yè)的發(fā)展和制度的完善。但是內(nèi)部控制的程度缺乏一定的行動機制，無法對電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制人員進行有效的監(jiān)督和控制，造成內(nèi)部機制的確實。這樣的問題產(chǎn)生，是沒有完善的和系統(tǒng)的規(guī)范制度的約束，缺乏機制監(jiān)管。電算化系統(tǒng)的實施當中，經(jīng)過不正當?shù)那篮头菚嬋藛T通過密碼的輸入也能夠查看并且修改相應的信息，和其中的數(shù)據(jù)的竊取，導致企業(yè)的信息被不法人員盜取，導致信息的失衡，因此，電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制和正確的制度保障是維護企業(yè)電算化會計系統(tǒng)安全性的重要保證。

（四）數(shù)據(jù)安全以及網(wǎng)絡安全性差

在企業(yè)的發(fā)展進程中，數(shù)據(jù)對于企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。在實際的會計電算化系統(tǒng)運行過程中，會計的數(shù)據(jù)在計算機當中進行存儲工作的開展，很容易由于操作的不當導致會計數(shù)據(jù)的丟失。數(shù)據(jù)的傳輸以及使用都是通過網(wǎng)絡進行操作，這就要求會計人員應該保障數(shù)據(jù)的傳輸過程的安全性。但在實際的企業(yè)發(fā)展中，會計人員對于數(shù)據(jù)的重要性沒有明確的認識，導致數(shù)據(jù)的安全性受到威脅。同時網(wǎng)絡的安全性差也是其中的重要影響因素，數(shù)據(jù)的大量儲存主要的在電腦中進行操作，在進行傳輸以及實用的過程也應該對于安全性進行有效考慮。保證網(wǎng)絡安全性有著重要的作用，企業(yè)的發(fā)展應該重視信息存儲的安全性。信息的儲存是以計算機為主要的載體，面對開放的網(wǎng)絡，環(huán)境容易受到網(wǎng)絡病毒以及不法分子的網(wǎng)絡攻擊。盜取卻也發(fā)展的重要資料，這樣的方式就會使得企業(yè)的發(fā)展面臨風險，導致企業(yè)面臨嚴重的經(jīng)濟損失。在開放的網(wǎng)絡環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)的安全性面臨嚴峻的考驗。

（五）人員職業(yè)道德問題

只有企業(yè)的會計信息的準確完整和信息傳遞的及時性，才能夠保證公司的決策和實行能夠正確的運轉(zhuǎn)。這就要求著企業(yè)的會計人員應該具備一定的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，只有具備這樣的良好素養(yǎng)才能維護公司的利益安全，做好本職工作。但是，隨著計算機網(wǎng)絡應用的不斷實施，導致很多的人員認為，只要懂得電腦的操作就能夠適應會計這個行業(yè)，這樣的錯誤理解也造成了人員素質(zhì)匱乏，專業(yè)化的水平較低，沒有職業(yè)素養(yǎng)。更是有很多的會計從業(yè)人員監(jiān)守自盜，利用計算機的相應漏洞，導致企業(yè)信息的丟失，并且出現(xiàn)一些造假情況，為企業(yè)的發(fā)展帶來不利的影響。

四、電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的解決措施

（一）健全電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制制度

在新時代的會計的發(fā)展當中，加強電算化會計系統(tǒng)當中內(nèi)部控制制度，是保證會計行業(yè)正常發(fā)展和企業(yè)管理的重要要求。內(nèi)部控制究其根本主要是控制為主，企業(yè)在進行內(nèi)部控制的過程中應該本著發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的態(tài)度進行發(fā)現(xiàn)問題的探究。通過對于電算化會計的內(nèi)部控制的研究，明確其中出現(xiàn)的問題，并對于相關(guān)問題進行實際的研究，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的正確運行，這是一個循環(huán)往復的過程。為了適應現(xiàn)代化的發(fā)展現(xiàn)狀，企業(yè)追求者先進的管理經(jīng)驗和管理系統(tǒng)的應用，這就使得電算化會計系統(tǒng)不斷的發(fā)展。在會計系統(tǒng)進行普及和使用的過程中，企業(yè)必須保證好手工會計系統(tǒng)向著電算化系統(tǒng)轉(zhuǎn)變的方式，充分利用各項制度進行內(nèi)部控制制度的完善管理。傳統(tǒng)的手工會計的計算方式，對于傳統(tǒng)企業(yè)的小型規(guī)模的發(fā)展能夠適應。隨著社會主義市場經(jīng)濟的進步，傳統(tǒng)手工會計不能夠適應會計系統(tǒng)的發(fā)展，電算化是其發(fā)展的必然趨勢。企業(yè)的發(fā)展離不開制度的保障，其中管理制度，日常操作管理制度和上級管理制度都是企業(yè)當中蘊含的重要制度形式。其中內(nèi)部控制制度也是企業(yè)管理當中的一項，企業(yè)的生存依靠制度的維持，但是執(zhí)行人的自覺遵守同樣重要。企業(yè)當中的制度再完善再正確，沒有相關(guān)人員執(zhí)行也是形同虛設。因此在確保制度的執(zhí)行力度過程中應該重視會計的工作效率和一定的經(jīng)濟效益。

（二）完善內(nèi)部審計制度

改革開發(fā)以來，我國的企業(yè)迎來的發(fā)展的春天。企業(yè)的模式也不斷的發(fā)生高邊，形成了有力的發(fā)展局面。傳統(tǒng)的審計控制也得到了一定程度的發(fā)展，在電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的今天，審計控制的發(fā)展為如今的電算化發(fā)展監(jiān)控奠定了一定的基礎(chǔ)，使得企業(yè)能夠正常有序的運轉(zhuǎn)。企業(yè)在完善內(nèi)部的審計控制當中應該遵循兩個方面的方法進行完善。第一點，內(nèi)部控制有企業(yè)的內(nèi)部人員組成，完善內(nèi)部審計制度就要從審計人員的身上入手，對企業(yè)的審計人員進行培訓，使得企業(yè)的內(nèi)部審計控制工作能夠更好的執(zhí)行。第二點，企業(yè)在發(fā)展的過程中應該重視企業(yè)人才的素養(yǎng)問題，可以聘請外來專家進行講課和監(jiān)管，使得內(nèi)部控制能夠起到雙重保險，卻內(nèi)部審計控制在企業(yè)當中正確的實施，提升內(nèi)部的審計效果。

（三）內(nèi)部控制與人文管理相結(jié)合

電算化的系統(tǒng)是人與機器協(xié)調(diào)完成的過程，企業(yè)的財務人員即是整個控制系統(tǒng)當中的主體也是客體，即是信息處理的受益者也是系統(tǒng)的管理人員。財務人員在這個系統(tǒng)當中起著重要的作用。內(nèi)部系統(tǒng)時有人來組成的，其中的控制和管理都是人來執(zhí)行。在企業(yè)的發(fā)展過程當中，應該將人文管理和企業(yè)的內(nèi)部控制進行有機結(jié)合。計算機的處理手段和處理速度遠遠高于常人，但是由于計算機的沒有思維和判斷能力，所以需要人為的控制和執(zhí)行，只有將企業(yè)的內(nèi)部管理與人文管理進行有機結(jié)合，才能夠促進企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部控制的完整性。

（四）對數(shù)據(jù)安全以及網(wǎng)絡安全性進行控制

在企業(yè)的實際發(fā)展當中，應該重視數(shù)據(jù)的安全性。確保數(shù)據(jù)的安全性，才能夠保證企業(yè)的正常發(fā)展。在會計進行數(shù)據(jù)的操作的過程中，重視數(shù)據(jù)的安全性因素。同時對于企業(yè)的財務軟件的確立和研發(fā)過程，保證安全性因素是關(guān)鍵。完善財務系統(tǒng)當中的權(quán)限問題以及監(jiān)督管理的功能限制，對于會計人員的實際操作應該按照安全管理的步驟進行實際上機數(shù)據(jù)操作。并且對于財務人員安全操作實施責任個人制，將進行數(shù)據(jù)操作的上機傳輸明確具體人員操作，保證數(shù)據(jù)的安全性。同時應該對于企業(yè)的數(shù)據(jù)進行多重備份，防止意外發(fā)生時數(shù)據(jù)的丟失。

由于數(shù)據(jù)的存儲基于計算機進行操作，保證計算機的網(wǎng)絡安全性至關(guān)重要。企業(yè)在進行網(wǎng)絡的設計過程中應該重視系統(tǒng)的安全性，并且對于企業(yè)的網(wǎng)絡系統(tǒng)實施加密工作，保證企業(yè)的安全性。同時應該具備企業(yè)的網(wǎng)絡安全系統(tǒng)管理人員，通過加強企業(yè)的安全系統(tǒng)的防護程度，減少企業(yè)在發(fā)展當中的網(wǎng)絡安全隱患。數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡內(nèi)部相對安全，能夠保證企業(yè)的合理化發(fā)展。提升數(shù)據(jù)的準確性以及會計人才的正確使用和操作，為企業(yè)創(chuàng)造效益。

（五）加強職業(yè)道德建設

企業(yè)的發(fā)展程度與人員的中和素質(zhì)有著重要的關(guān)系，企業(yè)在發(fā)展的過程中重視制度建設的同時，應該同時加強對相關(guān)人員的職業(yè)道德水平的培養(yǎng)，為內(nèi)部控制做好相應的保障工作。在電算化會計系統(tǒng)逐漸的成為企業(yè)的內(nèi)部系統(tǒng)時，企業(yè)的相關(guān)人員的培訓也迫在眉睫。新技術(shù)的運用針對企業(yè)的人員是一大考驗，要進行相應的知識的培訓和教學，使得盡快的掌握新的知識的和新系統(tǒng)的操作。但同時也應該注意人員的整體素養(yǎng)，在計算機的安全使用當中確保安全性，防止相應的財務人員威脅公司的安全。這就要求企業(yè)在選擇人才的過程中應該注意個人的綜合素養(yǎng)，并且要形成有效的管理機制進行管理工作，確保企業(yè)的正常發(fā)展。

我國的電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng)目前已經(jīng)形成一定的規(guī)模進行推廣和發(fā)展，其中內(nèi)部控制的性能也不斷的提升。這就要求在發(fā)展的同時企業(yè)的財會工作人員進行共同推動，并通過制度的確立推動電算化會計系統(tǒng)的發(fā)展。使得企業(yè)的發(fā)展更加完善，促進我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。

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[責任編輯：高 瑞]