探討內(nèi)部審計(jì)視角下銀行理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展以及風(fēng)險(xiǎn)控制

陳梅

【摘 要】國內(nèi)利率的市場化和銀行資本監(jiān)管趨嚴(yán)的環(huán)境為銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展提供了土壤，越來越多的投資者通過購買銀行理財(cái)產(chǎn)品來為自己的資金保值增值，加上理財(cái)業(yè)務(wù)本身資本占用低、投資領(lǐng)域廣、盈利空間大等特點(diǎn)，成為了銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營轉(zhuǎn)型的重要選擇。無疑，這給銀行帶來豐厚利潤，同時(shí)也帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)自律機(jī)制，能夠發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制管理中存在的問題，幫助銀行防范風(fēng)險(xiǎn)，保障理財(cái)業(yè)務(wù)又穩(wěn)又快發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；銀行理財(cái)業(yè)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展概況

理財(cái)業(yè)務(wù)是銀行新興業(yè)務(wù)，近年來發(fā)展態(tài)勢(shì)正勁，理財(cái)產(chǎn)品的種類、數(shù)量不斷增加，發(fā)行規(guī)模和發(fā)行主體的范圍不斷擴(kuò)大，大力發(fā)展理財(cái)業(yè)務(wù)成了銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營轉(zhuǎn)型的重要選擇。但是大多數(shù)銀行在理財(cái)產(chǎn)品上存在共性，為了贏得競爭力，許多銀行通過提高理財(cái)產(chǎn)品的收益率來吸引客戶，這為銀行的健康快速發(fā)展帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，銀行已將內(nèi)部審計(jì)納入重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，既滿足了監(jiān)管部門進(jìn)行持續(xù)性審計(jì)的要求，又促進(jìn)理財(cái)業(yè)務(wù)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。本文分析了銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展概況和風(fēng)險(xiǎn)，并從內(nèi)部審計(jì)的角度提出了防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。

1.理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展的原因

（1） 理財(cái)業(yè)務(wù)占用資本少，盈利空間大

2013年1月1日，《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》頒布實(shí)施，銀行資本受到了嚴(yán)格監(jiān)管，這促使銀行高資本消耗的規(guī)模擴(kuò)張模式像資本節(jié)約型發(fā)展模式轉(zhuǎn)變。理財(cái)業(yè)務(wù)具有占用的資本較少，投資范圍較廣，盈利空間大等優(yōu)勢(shì)，有助于銀行緩解來自資本監(jiān)管環(huán)境帶來的資本補(bǔ)充壓力，推動(dòng)經(jīng)營轉(zhuǎn)型。

（2）利率市場化推動(dòng)了理財(cái)行業(yè)的發(fā)展

2012年，央行兩次降息，調(diào)整了存貸款利率和浮動(dòng)區(qū)間，貸款利率下浮空間遠(yuǎn)大于存款利率，這導(dǎo)致銀行利息差變小，這要求銀行尋找新的盈利增長模式。而理財(cái)業(yè)務(wù)相對(duì)于結(jié)算等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)而言能帶來更多的中間業(yè)務(wù)收入，更好應(yīng)對(duì)來自利率市場化的沖擊和挑戰(zhàn)。

（3）理財(cái)業(yè)務(wù)有助于提高銀行的綜合化經(jīng)營能力

我國銀行也分行監(jiān)管的格局短期內(nèi)不會(huì)改變，加上接管部門鼓勵(lì)保險(xiǎn)、基金、證券公司等非銀行機(jī)構(gòu)發(fā)展理財(cái)業(yè)務(wù)，在這樣的形勢(shì)下，銀行必須加強(qiáng)理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展，拓展其在券商、信托、基金等領(lǐng)域的發(fā)展空間，增強(qiáng)自己的綜合化經(jīng)營實(shí)力和競爭力，來應(yīng)對(duì)激烈的市場環(huán)境。

（4）社會(huì)財(cái)富聚集與增長為發(fā)展理財(cái)業(yè)務(wù)提供了機(jī)遇

國家實(shí)行民生改革，加大了在保障性住房、醫(yī)療衛(wèi)生、教育等領(lǐng)域的投入，社會(huì)資金在這些領(lǐng)域的聚集，人民個(gè)人財(cái)富的增長提高了資產(chǎn)保值增值的需求，給銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展提供了動(dòng)力，加上目前我們證券市場不景氣，房地產(chǎn)發(fā)展受限，投資前景不明朗，銀行理財(cái)正可把握機(jī)遇大力推廣。

2.理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展中的問題

理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)聚集，內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向安排審計(jì)項(xiàng)目，有利于公司治理，這里從理財(cái)業(yè)務(wù)流程的角度分析在理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中存在的問題。

目前，銀行多采用資金池運(yùn)作模式，投資方向多為固定收益，在資金來源和運(yùn)用中，銀行完全自主，不受利率上下限的管制，理財(cái)業(yè)務(wù)運(yùn)作市場化，銀行抓住監(jiān)管以行政和計(jì)劃管理為主的漏洞將資金投向房地產(chǎn)和政府融資平臺(tái)，從中獲利。其次，銀行理財(cái)項(xiàng)目管理不足，主要表現(xiàn)在項(xiàng)目準(zhǔn)入和投放環(huán)節(jié)上，一些理財(cái)產(chǎn)品銷售不規(guī)范，為提高業(yè)績對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的信息披露不充分，刻意淡化風(fēng)險(xiǎn)，使得銀行面臨客戶糾紛和法律風(fēng)險(xiǎn)。最后，理財(cái)產(chǎn)品面臨流動(dòng)性壓力，一些業(yè)務(wù)會(huì)面臨流動(dòng)缺口，或高流動(dòng)資產(chǎn)不符合監(jiān)管要求，部分產(chǎn)品在投資后因管理不善出現(xiàn)劣變，投資標(biāo)無法如期支付本金和利息，造成違約，不僅會(huì)給銀行帶來一定壓力，也會(huì)造成信用和客戶的流失。

二、銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

在理財(cái)業(yè)務(wù)中，銀行受托成為投資者的資金管理人，承擔(dān)了各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)能夠識(shí)別和評(píng)估理財(cái)業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)種類，從而規(guī)避和抵御風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

1.市場風(fēng)險(xiǎn)

市場風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場價(jià)格的不利變動(dòng)導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)，包括利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格，由于經(jīng)濟(jì)、政治等因素，造成市場短時(shí)間內(nèi)劇烈波動(dòng)，進(jìn)而影響銀行理財(cái)產(chǎn)品的收益率。如2005年3月17日，超額存款準(zhǔn)備金率下調(diào)，債券市場和貨幣市場利率隨之下滑，投資這兩個(gè)市場的理財(cái)產(chǎn)品收益率也必然下降。

2.信用風(fēng)險(xiǎn)

銀行在發(fā)展過程中以國家信用為支撐，相比其他的金融機(jī)構(gòu)而言更得投資者的信任，這是銀行的優(yōu)勢(shì)所在。銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的本質(zhì)是“受人之托，代人理財(cái)”，一方面，銀行要承擔(dān)投資標(biāo)或者投資項(xiàng)目出問題無法如期支付本金和收益的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面的風(fēng)險(xiǎn)來自銀行本身，銀行常向偏好低風(fēng)險(xiǎn)的投資者盲目許下保證收益率的承諾，為了讓客戶購買自己的理財(cái)產(chǎn)品，刻意強(qiáng)調(diào)“固定收益”而淡化預(yù)期收益，不僅透支了銀行的信用，也埋下了信用隱患。銀行信用是吸引客戶的利器，失去了信用也就失去了客戶。

3.操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)是指不充分或失敗的內(nèi)部流程、系統(tǒng)、人員或外部沖擊帶來的風(fēng)險(xiǎn)，包括內(nèi)部流程風(fēng)險(xiǎn)、操作系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、操作人員風(fēng)險(xiǎn)和外部沖擊風(fēng)險(xiǎn)四類。操作風(fēng)險(xiǎn)在理財(cái)產(chǎn)品研發(fā)、銷售、投資管理、收益分配、賬務(wù)管理等環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)，如在銷售理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，客戶經(jīng)理如果不了解產(chǎn)品特性，沒有正確評(píng)估客戶承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，產(chǎn)品介紹不充分，就會(huì)產(chǎn)生客戶投訴的風(fēng)險(xiǎn)。

4.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，是由于銀行缺乏足夠的流動(dòng)資金儲(chǔ)備，導(dǎo)致即期負(fù)債的支付或貸款需求得不到滿足，以至于引發(fā)擠兌風(fēng)潮或銀行信譽(yù)喪失的可能性，主要來自于客戶和理財(cái)產(chǎn)品本身。理財(cái)產(chǎn)品的本金和收益都來自投資項(xiàng)目，當(dāng)投資標(biāo)無法如期支付理財(cái)產(chǎn)品的本金和收益時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致銀行的信用或者利益虧損。如今，銀行使用“資金池”的運(yùn)作模式，在一定程度彌補(bǔ)了流動(dòng)性不足的缺陷，但理財(cái)業(yè)務(wù)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理依舊是銀行研究的重要課題。

三、銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施

銀行理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生有多方面的原因。首先，銀行本身存在一些制約因素，如理財(cái)產(chǎn)品復(fù)制性很強(qiáng)，研發(fā)缺乏創(chuàng)新；同質(zhì)化的銀行結(jié)構(gòu)導(dǎo)致銀行缺乏競爭力；銀行對(duì)客戶范圍定位模糊；業(yè)務(wù)管理制度不完善等。其次，理財(cái)業(yè)務(wù)還受國家政策和制度（金融制度、法律制度等）的制約，如何克服這些制約因素，防范風(fēng)險(xiǎn)？筆者從內(nèi)部審計(jì)的角度提出來幾點(diǎn)建議。

1.創(chuàng)新型研發(fā)理財(cái)產(chǎn)品，完善投資廣管理

銀行理財(cái)產(chǎn)品集中度、同質(zhì)化程度高，大部分銀行理財(cái)產(chǎn)品類似，為了提高競爭力，銀行應(yīng)當(dāng)加大產(chǎn)品研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，研發(fā)出高水平的理財(cái)新產(chǎn)品。人力資源也是銀行的核心競爭力，提高營銷人員的專業(yè)素質(zhì)和法律意識(shí)，引進(jìn)具有自主研發(fā)能力的人才，為客戶提供高質(zhì)量的服務(wù)也至關(guān)重要。

2.遵守監(jiān)管規(guī)范，規(guī)范業(yè)務(wù)流程

在國家監(jiān)管政策調(diào)整和國際金融形勢(shì)不斷變化的背景下，銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守“規(guī)范與發(fā)展并重，創(chuàng)新和完善并舉”的原則，落實(shí)各項(xiàng)監(jiān)管要求，健全銀行管理機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。主要表現(xiàn)在對(duì)投資運(yùn)作、規(guī)?？刂坪托畔⑴兜确矫嬉獓?yán)格監(jiān)管，絕不能超越監(jiān)管的底線。

3.加大銀行業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)力度，嚴(yán)格監(jiān)管理財(cái)投資方向

銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)理財(cái)產(chǎn)品的信息監(jiān)控力度，對(duì)理財(cái)業(yè)務(wù)的銷售情況、投資項(xiàng)目及資產(chǎn)分布，理財(cái)產(chǎn)品的終止和利益分配情況等定期進(jìn)行分析，加強(qiáng)投資審查審批。同時(shí)，銀行要立足于銀行本身狀況，嚴(yán)格控制產(chǎn)品投資方向，對(duì)投資的產(chǎn)品必須有清醒的認(rèn)識(shí)，而不是向客戶銷售跟風(fēng)購買的不熟悉的衍生產(chǎn)品，同時(shí)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估，按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分別進(jìn)行管理。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制和長久運(yùn)作模式，降低流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

為了更好規(guī)避理財(cái)產(chǎn)品的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，銀行可以建立風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制，實(shí)行“單獨(dú)經(jīng)營”和“單獨(dú)核算”的制度，避免出現(xiàn)“拆東墻補(bǔ)西墻”的問題，同時(shí)，盡可能優(yōu)化理財(cái)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，使其和投資品期限結(jié)構(gòu)相匹配，降低產(chǎn)品流動(dòng)性帶來的消極影響。再者，要改革銀行運(yùn)作模式，以投資產(chǎn)品的久期為基準(zhǔn)限額管理，建立高流動(dòng)性資產(chǎn)配置比例。

雖然理財(cái)業(yè)務(wù)在發(fā)展的過程中有潛在的風(fēng)險(xiǎn)或者遇到各種各樣的問題，但它也實(shí)實(shí)在在給銀行帶來了巨大地利益，促進(jìn)了銀行的經(jīng)營轉(zhuǎn)型。“高風(fēng)險(xiǎn)，高收益”，風(fēng)險(xiǎn)和收益是成正比的，但是銀行可以發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)來分析風(fēng)險(xiǎn)種類和等級(jí)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的動(dòng)因和存在的問題有針對(duì)性地采取措施?！按钨J危機(jī)”顯示出銀行薄弱的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，因此，銀行要借鑒發(fā)達(dá)國家在銀行風(fēng)險(xiǎn)控制方面的經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善管理體制，促進(jìn)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

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