高校國家科技計劃項目經(jīng)費(fèi)財務(wù)報賬審核探討

（東北大學(xué)審計處 遼寧沈陽 110819）

一、國家科技計劃項目（課題）經(jīng)費(fèi)財務(wù)報賬審核的基本尺度

（一）審批程序是否符合規(guī)定，支出手續(xù)是否完備?？蒲许椖浚ㄕn題）負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任人，高校是科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任主體。對科研經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行審核時，首先要檢查課題負(fù)責(zé)人是否按照審批權(quán)限進(jìn)行了審批；特殊或大額支出，規(guī)定由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、科研和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、二級單位負(fù)責(zé)人審批的，是否取得了審批。其次要檢查各類單據(jù)是否真實(shí)、合法，支出附件是否齊全；采購方式是否符合法定方式，購置材料、設(shè)備等實(shí)物是否進(jìn)行實(shí)物驗收；結(jié)算方式是否符合規(guī)定。

（二）經(jīng)費(fèi)支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)是否符合預(yù)算。國家科技計劃項目（課題）經(jīng)費(fèi)管理以預(yù)算管理為核心，在經(jīng)費(fèi)支出審核上，也要緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注是否存在超出預(yù)算支出范圍、無預(yù)算或超預(yù)算支出?！敦斦?、科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434號）規(guī)定，設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)增，間接費(fèi)用不得調(diào)整。因此，審核時要注意是否存在突破預(yù)算的支出或超標(biāo)準(zhǔn)支出差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等。

（三）費(fèi)用發(fā)生期間是否合理。一般情況下，經(jīng)費(fèi)支出有效期間為課題任務(wù)書規(guī)定的起止期間。課題起始日前原則上不得有經(jīng)費(fèi)支出。課題截止期后不得有經(jīng)費(fèi)支出，但以下兩種情況可以認(rèn)為是合理支出：一是應(yīng)付未付款，即課題有效期內(nèi)簽訂的合同中明確規(guī)定需在課題截止期后支付的尾款；二是預(yù)計支出，即課題截止期后一定時期內(nèi)預(yù)計發(fā)生的結(jié)題驗收費(fèi)用、結(jié)題審計費(fèi)用。

（四）各項支出是否與課題研究任務(wù)相關(guān)。注意審核是否存在與研發(fā)無關(guān)的支出，如差旅費(fèi)中報銷旅游、娛樂等個人消費(fèi)支出；材料費(fèi)中列支大額辦公耗材費(fèi)；設(shè)備費(fèi)中列支通用設(shè)備等；報銷非本課題人員差旅費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)等；課題經(jīng)費(fèi)用于罰款、捐款、贊助、投資等。

二、國家科技計劃項目（課題）經(jīng)費(fèi)財務(wù)報賬審核要點(diǎn)

（一）直接費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：

1.設(shè)備費(fèi)。是指在課題研究過程中購置或試制專用儀器設(shè)備，對現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級改造，以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：（1）購置或試制的單價大于等于10萬元的儀器設(shè)備規(guī)格、型號、數(shù)量等是否與預(yù)算明細(xì)表的儀器設(shè)備清單一致。一般情況下，設(shè)備費(fèi)支出中不應(yīng)出現(xiàn)大量實(shí)驗室必備的常規(guī)通用和辦公設(shè)備，如打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、掃描儀等。（2）設(shè)備采購方式是否符合招標(biāo)采購、政府采購等法定采購方式。（3）設(shè)備租賃費(fèi)是否屬于租賃外單位設(shè)備而發(fā)生，否則不應(yīng)報銷。（4）購置或試制的設(shè)備是否由學(xué)校資產(chǎn)管理部門驗收。

2.材料費(fèi)。是指在課題研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：（1）材料費(fèi)支出是否提供了采購明細(xì)，是否存在結(jié)題前突擊購買大額材料的情況。材料費(fèi)支出中一般不應(yīng)出現(xiàn)大量日常辦公耗材。（2）學(xué)校規(guī)定金額以上的材料采購是否簽訂了采購合同，大宗、貴重的材料采購是否符合法定采購方式，審批手續(xù)是否完整。（3）是否辦理了材料入庫手續(xù)。（4）材料費(fèi)結(jié)算方式是否符合相關(guān)規(guī)定。大額材料費(fèi)若以現(xiàn)金方式結(jié)算，應(yīng)問清原因，并要求報賬人按規(guī)定取得審批。

3.測試化驗加工費(fèi)。是指在課題研究過程中支付給外單位 （包括課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：（1）大宗測試化驗加工費(fèi)，是否簽訂了測試化驗加工合同或協(xié)議，是否提供了測試化驗加工報告。測試化驗加工報告是測試化驗加工費(fèi)支出確認(rèn)的重要依據(jù)。（2）測試化驗加工費(fèi)轉(zhuǎn)給學(xué)校內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位，要關(guān)注是否有相關(guān)資質(zhì)，且只能報銷按內(nèi)部價格核算的部分；轉(zhuǎn)給校內(nèi)非獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位，要關(guān)注相關(guān)票據(jù)中是否單獨(dú)列示了如設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等，該部分不能計入測試化驗加工費(fèi)，而應(yīng)計入相應(yīng)科目中。

4.燃料動力費(fèi)。是指在課題研究過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。審核時應(yīng)注意是否混報了實(shí)驗室日常水、電、氣、暖等間接費(fèi)用支出，是否夾雜了汽油費(fèi)等。

5.差旅費(fèi)。是指在課題研究過程中開展科學(xué)實(shí)驗（試驗）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)用等。審核要點(diǎn)包括：（1）出差相關(guān)信息，如出差人、出差地、出差事項、出差日期等有關(guān)信息是否齊全。（2）出差人與課題成員名單比較，判斷是否屬于課題組成員。（3）差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（財行[2013]531號）及學(xué)校相關(guān)規(guī)定，重點(diǎn)關(guān)注乘坐的交通工具等級是否符合規(guī)定、日住宿費(fèi)是否在規(guī)定限額以內(nèi)。差旅費(fèi)中不應(yīng)出現(xiàn)旅游景點(diǎn)門票、餐費(fèi)、禮品費(fèi)等。

6.會議費(fèi)。是指在課題研究過程中為組織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項目或課題等活動而發(fā)生的會議費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：（1）是否提供了相關(guān)會議通知、會議紀(jì)要等相關(guān)證明資料。（2）參會人員數(shù)量、會議開支標(biāo)準(zhǔn)和會期，是否與會議通知內(nèi)容相符，是否與預(yù)算相符。（3）會議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合 《中央國家機(jī)關(guān)會議費(fèi)管理辦法》（國管財 [2006]426號）、《關(guān)于調(diào)整中央國家機(jī)關(guān)會議費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國管財[2008]331號）及學(xué)校相關(guān)規(guī)定，是否混報禮品費(fèi)、旅游費(fèi)等與會議無關(guān)的不合理支出。若會議費(fèi)發(fā)票是旅游公司開具的大額會務(wù)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)問明原因。（4）是否混報了課題組舉辦會議時發(fā)生的咨詢費(fèi)，該費(fèi)用應(yīng)列在專家咨詢費(fèi)中。

7.國際合作與交流費(fèi)。是指在課題研究過程中課題研究人員出國及外國專家來華工作的費(fèi)用。國際合作與交流費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家外事經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定。審核要點(diǎn)包括：（1）出國人員是否屬于課題組成員。（2）是否提供了相關(guān)邀請函、出國審批表、出國行程表等。（3）課題組成員出國開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合《臨時出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法》（財行[2001]73號）。（4）國際合作事項是否提供了與相關(guān)合作單位及個人簽訂的合作合同、協(xié)議。

8.出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)。是指在課題研究過程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：（1）出版專著、大宗專業(yè)資料和軟件購置是否簽訂了合同、協(xié)議。（2）是否混報實(shí)驗室日常性資料購置和通用性操作系統(tǒng)、一般辦公軟件購置費(fèi)以及日常手機(jī)費(fèi)、辦公固定電話費(fèi)等。

9.勞務(wù)費(fèi)。是指在課題研究過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員 （如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：（1）是否提供了領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)人員姓名、工作單位、職稱、身份證號、主要負(fù)責(zé)工作、勞務(wù)時間、本人簽字等信息。其中尤其要關(guān)注發(fā)放對象是否符合規(guī)定，是否發(fā)給該課題專門聘用人員，若發(fā)放對象是學(xué)校長期聘用的或者簽有長期勞務(wù)合同的人員，則不符合規(guī)定。（2）《關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見》（教財〔[2012]7號）規(guī)定，勞務(wù)費(fèi)發(fā)放一律通過銀行卡發(fā)放，以零現(xiàn)金方式支付。因此，已具備上述條件，仍以現(xiàn)金形式發(fā)放勞務(wù)費(fèi)的，應(yīng)問清原因。

10.專家咨詢費(fèi)。是指在課題研究過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：（1）是否提供了領(lǐng)取專家咨詢費(fèi)人員姓名、工作單位、職稱、身份證號、主要負(fù)責(zé)工作、咨詢時間、本人簽字等信息。其中尤其要關(guān)注發(fā)放對象是否符合規(guī)定，專家咨詢費(fèi)不能付給單位，只能發(fā)放給個人，但不能支付給參與課題或課題管理相關(guān)的工作人員。（2）會議咨詢（區(qū)分會議前兩天及以后發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)）、通訊咨詢發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。（3）是否提供了咨詢事由及咨詢成果等證明材料。（4）是否混報博士、碩士研究生學(xué)位論文答辯發(fā)生的專家評審費(fèi)等支出。

11.其他支出。課題研究過程中發(fā)生的除上述費(fèi)用之外的其他支出。審核要點(diǎn)為其他支出中是否混報上述10個科目支出內(nèi)容。

（二）間接費(fèi)用。審核要點(diǎn)包括：

1.間接費(fèi)用計提是否符合財教[2011]434號文件中的分段超額累退比例法規(guī)定。

2.績效支出是否按課題預(yù)算書中的分配方案進(jìn)行分配?？冃еС霾荒艹^直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后的5%。

3.在核定的間接費(fèi)用以外是否又以其他名義在課題經(jīng)費(fèi)中重復(fù)提取和列支了相關(guān)費(fèi)用。