論高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對策略

秦玉恩

摘 要 ：當(dāng)今社會快速發(fā)展過程中，政府部門也開始逐漸地加大對高校相關(guān)財(cái)務(wù)部門的管理力度。由此越來越多的問題被發(fā)現(xiàn)，因而，非常有必要從高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的相關(guān)特點(diǎn)入手，找出當(dāng)前的高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部出現(xiàn)的相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)，作出進(jìn)一步的分析，并且提出與之相關(guān)的應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；薄弱環(huán)節(jié)；應(yīng)對策略

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要指高校內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)自身的管理職能，制定出相關(guān)的政策、程序等措施，以此來避免高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理中出現(xiàn)相關(guān)的問題，保障高校資產(chǎn)的安全性能。但從目前的具體現(xiàn)狀出發(fā)，我國目前相關(guān)的高校財(cái)務(wù)管理中，還存在著大量的問題。這就需要從內(nèi)部控制相關(guān)特點(diǎn)入手，來對目前存在的問題作出具體的分析。

一、對我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)特點(diǎn)作出簡要的分析。

從我國目前的具體情況分析，可以知道，相關(guān)高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制跟企業(yè)的內(nèi)部控制相比，本身存在著諸多的不完善之處，高校不能以盈利為目的，需要有自身的發(fā)展特點(diǎn)，具體的可以分為以下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有較大的控制范圍。

當(dāng)前社會快速發(fā)展，相關(guān)高校辦學(xué)的規(guī)模也在逐漸增大，因而也就使得跟高校有了更加廣泛的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍。主要的應(yīng)用范圍如下所述：高校自身的日常財(cái)務(wù)及各相關(guān)所屬單位的財(cái)務(wù)部門。這些部門都屬于高校財(cái)務(wù)管理中。

（二）當(dāng)前高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理計(jì)算體系比較復(fù)雜。

當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中涉及很多方面領(lǐng)域中的東西，主要包括數(shù)學(xué)知識應(yīng)用、科研業(yè)務(wù)、以及基礎(chǔ)建設(shè)等部門。因?yàn)樵O(shè)計(jì)到的部門較多，這就使得跟高校財(cái)政相關(guān)的內(nèi)部控制核算體系在未來的發(fā)展中，也會變得越來越復(fù)雜化，需要應(yīng)用越來越多的數(shù)學(xué)知識，這也就需要應(yīng)用科學(xué)的方法來處理相關(guān)的問題。

（三）當(dāng)前我國高校的資金來源增多

根據(jù)以前的現(xiàn)象分析，我們知道我國高校大多屬于非營利性的單位，其目的就是進(jìn)一步去培養(yǎng)大學(xué)生，為其創(chuàng)造更多的符合自身發(fā)展的條件，來促進(jìn)學(xué)生自身的全面發(fā)展。高校財(cái)政的主要資金來源，是由國家財(cái)政部門撥款。但隨著社會的快速發(fā)展進(jìn)步，我國教育制度不斷完善，這就使得目前高校的財(cái)政收入來源增多，包括每年上繳的相關(guān)學(xué)費(fèi)、各類融資資金、學(xué)校民營企業(yè)的收入、以及社會各類組織團(tuán)體的用于開展教育事業(yè)的捐贈資金，資金來源的增多無疑給學(xué)校帶來了巨大的發(fā)展活力，也同時(shí)對高校財(cái)務(wù)工作提出了更高要求。

（四）當(dāng)前高校采取內(nèi)部控制支出方式多樣化。

當(dāng)前我國高校采取資金的支出方式變得多樣化。主要用于教學(xué)以及科研教育，額外的還會應(yīng)用于跟創(chuàng)辦企業(yè)的建設(shè)、發(fā)展等方面。資金的支出渠道開始變得越來越廣泛，很多的資金被應(yīng)用到促進(jìn)學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展中，從而促進(jìn)了當(dāng)前的教育事業(yè)發(fā)展。

二、具體分析我國當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)。

（一）我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識低下。

根據(jù)我國當(dāng)前的具體高校發(fā)展情況分析，可以發(fā)現(xiàn)我國高校在過去很長的一段時(shí)間中，按部就班根據(jù)國家的相關(guān)要求，實(shí)行招生計(jì)劃。之前實(shí)施該措施的主要目的，是按照國家相關(guān)的計(jì)劃安排，來自主選擇對當(dāng)前的教育資源進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆峙?，確保其得到有效的利用。隨著目前高校逐漸的發(fā)展，教育改革步伐的深入，對于高校自身而言，其得到越來越多的自主管理權(quán)利。這也要求當(dāng)前的學(xué)校財(cái)務(wù)管理應(yīng)逐漸趨向服務(wù)于高校自主辦學(xué)、自主經(jīng)營和發(fā)展的模式。但是一些相關(guān)管理人員并沒有意識到目前這種形式的轉(zhuǎn)變，對相關(guān)高校管理的具體形式了解得不全面，因而對采取內(nèi)部控制的意識就比較淡薄。部分高校盡管有嚴(yán)格的管理規(guī)章制度，但是由于相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人對其的重視程度不高，這也就使得對財(cái)政部門監(jiān)管簡單地成為了一種形式。

（二）我國高校采取的內(nèi)部控制體系不完善。

跟一些西方高校財(cái)政政策相比，當(dāng)前我國的高校財(cái)政管理中還存在著諸多的問題。其主要原因，是因?yàn)槟壳拔覈呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制還處于建設(shè)初期。從當(dāng)前的具體情況分析，可以知道我國高校的財(cái)務(wù)控制體系不完善體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：1、目前我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的范圍較窄。主要涉及的只是跟高校相關(guān)的財(cái)政領(lǐng)域，這也就使得高校財(cái)政資金流動的范圍較小。另外，由于受傳統(tǒng)思想的影響，高校財(cái)政控制往往會忽略對特殊項(xiàng)目的控制。當(dāng)前很多高校在對外投資方面并沒有建立起合理的內(nèi)控措施，這也就使得相關(guān)的決策跟執(zhí)行程序都是不規(guī)范的，這也就無法進(jìn)一步加強(qiáng)對資金的監(jiān)管工作。2、當(dāng)前高校對內(nèi)部控制的約束力不強(qiáng)。根據(jù)當(dāng)前的具體情況，可以知道高校主要實(shí)施的約束對象是學(xué)校撥款的相關(guān)會計(jì)人員。但是，對跟學(xué)校相關(guān)的財(cái)政企業(yè)的會計(jì)人員缺乏有效的管理措施。這就使得目前的管理工作中還存在著諸多不足之處。

（三）當(dāng)前我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有形成完善的制度體系。

相比許多西方國家，我國開始執(zhí)行的對內(nèi)部控制的相關(guān)研究起步時(shí)間較晚。因而，對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部資金控制的研究也就更晚?？梢园l(fā)現(xiàn)，目前沒有形成完整的制度來指導(dǎo)我國高校財(cái)政基礎(chǔ)性的建設(shè)，從目前的具體情況分析，我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善表現(xiàn)在諸多方面，其中主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面之中：

1、目前我國很多高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過于簡單化，有的甚至跟自身的管理模式不相符。這就導(dǎo)致目前的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的進(jìn)度比較緩慢。而且由于目前國家教育主管部門的積極政策使得當(dāng)前教育事業(yè)的迅速發(fā)展，很多高校也加大了自身的建設(shè)力度，不斷擴(kuò)大高校的辦學(xué)規(guī)模，其中顯著的幾個(gè)方面就是院校跟其它企業(yè)合作辦學(xué)、以及擴(kuò)建新校區(qū)等。由于分支結(jié)構(gòu)較多，因而也就無法形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，給目前的財(cái)務(wù)控制工作帶來了一定的困難。

2、當(dāng)前已有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度不完善。從目前具體的形式出發(fā)，可以發(fā)現(xiàn)很多高校都根據(jù)相關(guān)的要求，也已經(jīng)建立起了跟其相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但目前的內(nèi)控制度缺乏有效的執(zhí)行力度，這就使得目前的財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)分配不清，逐漸就會導(dǎo)致高校的賬目管理出現(xiàn)混亂的局面，因此，就更有必要加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制力度。

3、高校沒有健全的總會計(jì)師制度。當(dāng)前的高校財(cái)政管理已經(jīng)出臺了相關(guān)的政策，例如：《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中也已經(jīng)明確指出：高校財(cái)務(wù)政策管理由校長負(fù)責(zé)。但是隨著高校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，目前的首要措施，就是要合理分配工作職責(zé)，確保高校財(cái)務(wù)工作模式多樣化的特點(diǎn)。根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展局勢，采取有效的措施，來開展高?？倳?jì)師制度，確保財(cái)務(wù)工作正常運(yùn)行。

三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)管理的相關(guān)措施。

（一）學(xué)校的財(cái)務(wù)部門完善自身管理體系。

從基礎(chǔ)工作出發(fā)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的組織建設(shè)活動。從目前具體的形式出發(fā)，采取有效措施來健全合理的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，而且應(yīng)該確保財(cái)務(wù)部門在籌資、管理、核算、整理等步驟中，由相關(guān)的人員負(fù)責(zé)。另外，還需要結(jié)合目前的發(fā)展局勢，不斷地來健全當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，采取嚴(yán)格的管理措施來規(guī)范不同人員的自身行使權(quán)利，將權(quán)、責(zé)、利分開來進(jìn)行處理。另外還需要提升管理人員的道德素質(zhì)。讓其明白作為財(cái)政管理人員自身應(yīng)該履行的職責(zé)，并且不斷地提升財(cái)務(wù)工作者的自身要求。在目前，就要結(jié)合高校具體的運(yùn)行機(jī)制，設(shè)立起相關(guān)的人員培訓(xùn)方案，使其在工作中秉承：誠信為本、堅(jiān)持原則等準(zhǔn)則，嚴(yán)格要求自我，切身做好目前高校財(cái)政的相關(guān)管理工作。

（二）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部的預(yù)算管理工作，提高資金的有效利用率。

1、當(dāng)前需要提高相關(guān)人員對于財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的正確認(rèn)識。結(jié)合具體形式，進(jìn)行正確的科學(xué)預(yù)算。從當(dāng)前的具體情況分析，對學(xué)校的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算的過程，也就是結(jié)合具體情況發(fā)展規(guī)劃，落實(shí)學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的過程。根據(jù)當(dāng)前高校發(fā)展的具體情況，可以了解到，對相關(guān)財(cái)政支出的預(yù)算，要確保以高校發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，要求不同的部門實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理政策，相關(guān)的人員要樹立起預(yù)算管理理念，從多方面來提升自身對財(cái)務(wù)管理的正確認(rèn)識。另外，還需要其對預(yù)算編制有正確的認(rèn)識，不斷地提升預(yù)算編制的有效性。并且要用科學(xué)發(fā)展的眼光來看待當(dāng)前高校財(cái)務(wù)事業(yè)發(fā)展的問題。

2、提升對預(yù)算的監(jiān)管措施。從當(dāng)前的具體情勢出發(fā)，可以知道合理的預(yù)算成本并不能從實(shí)際上去改善當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，但是可以采取必要的措施來提升資金的使用效率。當(dāng)前的首要任務(wù)，需要提升基層單位對預(yù)算行政的正確認(rèn)識，同時(shí)要對資金的使用作出具體的跟蹤監(jiān)控。在資金流動之前，需要對資金的使用額做出詳細(xì)的用處劃分，若是超出了預(yù)算額，相關(guān)的審批部門有權(quán)拒絕。對其特殊情況，需要提前核對，確定信息，最后再制定出具體的改善措施。

（三）完善相關(guān)的審核工作。

要組織相關(guān)的審核部門，對資金的預(yù)算進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，來確定資金是否得到有效的利用。同時(shí)，還可以建立其相關(guān)的責(zé)任制，確保人員能夠各司其職，此外還需要建立起完善的激勵約束機(jī)制，來維護(hù)預(yù)算的有效性。

四、總結(jié)

分析當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相關(guān)的措施來提升當(dāng)前的高校財(cái)務(wù)管理，不斷地提升資金的使用效率，這些才是促進(jìn)目前的高校財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展的關(guān)鍵所在。

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