深化認(rèn)識(shí) 完善措施做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作

摘要：財(cái)務(wù)管理是指對(duì)企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量運(yùn)動(dòng)以及利潤(rùn)分配進(jìn)行規(guī)劃、安排和控制的過程。財(cái)務(wù)管理具有資金管理、成本控制和管理監(jiān)督等三大功能。行使財(cái)務(wù)管理職能，集中管理企業(yè)資金、實(shí)施預(yù)算管理制度、加強(qiáng)流動(dòng)資金分析、實(shí)施目標(biāo)成本管理和構(gòu)建全員成本控制系統(tǒng)，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的可行而必要的措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 功能預(yù)算管理 成本管理 全員控制

一、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

（一）財(cái)務(wù)管理的概念

財(cái)務(wù)管理是指在特定的法律法規(guī)框架內(nèi)，為了實(shí)現(xiàn)確定的戰(zhàn)略目標(biāo)而對(duì)企業(yè)進(jìn)行的投資、籌資和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量運(yùn)動(dòng)以及利潤(rùn)分配進(jìn)行規(guī)劃、安排和控制的過程。和企業(yè)管理的其他手段一樣，系統(tǒng)、科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理對(duì)規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率和效益具有十分重要的意義。管理實(shí)踐的歷史證明，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)劣的重要而關(guān)鍵的因素。

（二）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

隨著業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展和企業(yè)運(yùn)作模式的變遷，財(cái)務(wù)管理的外延越來越大。從參與企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)一系列組織過程的角度看，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括不同渠道資金的籌措、不同項(xiàng)目資金的投放與最終分配等內(nèi)容。從處理內(nèi)外不同關(guān)系的視角來看，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的范疇從內(nèi)向外延伸，又包含了一般企業(yè)與專業(yè)性金融機(jī)構(gòu)、債權(quán)人和債務(wù)人、投資人和政府等。除上述內(nèi)容之外，財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)內(nèi)容還有很多。如與企業(yè)有各種業(yè)務(wù)往來的各種實(shí)體之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，以及企業(yè)與內(nèi)部員工之間的各種財(cái)務(wù)關(guān)系等。

二、財(cái)務(wù)管理的職能

（一）資金管理功能

資金是企業(yè)得以存續(xù)和發(fā)展的前提。換句話說，任何一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展必須基于一定數(shù)量的資金。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)部門配合業(yè)務(wù)部門綜合各方面的信息和數(shù)據(jù)，基于對(duì)市場(chǎng)和企業(yè)的分析判斷，從金融市場(chǎng)籌集資金，根據(jù)分析預(yù)測(cè)定向投放資金，利用數(shù)量有限的資金投入，發(fā)揮資金的杠桿原理，以企業(yè)利益最大化為目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。簡(jiǎn)而言之，資金的籌措、運(yùn)用和分配就是財(cái)務(wù)管理中的資金管理功能。

（二）成本控制功能

成本的高低變動(dòng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果呈反向變動(dòng)，在其它條件不變的情況下企業(yè)耗費(fèi)的成本越多，經(jīng)濟(jì)效果越差；成本支出越少，剩余的利潤(rùn)就越多。財(cái)務(wù)人員身處成本管理流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，依據(jù)各種財(cái)務(wù)管理規(guī)定，在保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常資金需要的前提下，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中形成的產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等項(xiàng)目的控制，通過對(duì)職工薪酬福利、勞動(dòng)保險(xiǎn)支出的嚴(yán)格管理，縮減、杜絕各個(gè)環(huán)節(jié)不合理的支出，在減少或降低企業(yè)各種成本的基礎(chǔ)上合理增厚企業(yè)利潤(rùn)，從而最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）管理監(jiān)督功能

要保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須要有一套完備的管理監(jiān)督制度。財(cái)務(wù)部門依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)日常運(yùn)作和項(xiàng)目資金運(yùn)用的數(shù)量、范圍和途徑進(jìn)行監(jiān)督，確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中資金使用合理合規(guī)，引導(dǎo)、保障企業(yè)始終朝著預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)。監(jiān)督功能的有效發(fā)揮，還有益于企業(yè)充分利用各種內(nèi)外資源，最大程度挖掘自身潛能，用最小的成本投入獲得最大的經(jīng)濟(jì)成果。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

（一）集中管理企業(yè)資金

企業(yè)活動(dòng)從組織、生產(chǎn)、銷售整個(gè)過程紛繁復(fù)雜，參與部門眾多，相應(yīng)的資金使用環(huán)節(jié)和部門也很多。如果各部門各自為政，采取分散的方式管理資金，必將難以統(tǒng)一協(xié)調(diào)調(diào)度，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率將大為增加。為了充分提高資金的使用效率，發(fā)揮監(jiān)督職能，降低可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)采取資金集中管理的模式。具體來說，可以進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)方面的變革來達(dá)到目標(biāo)，即成立資金結(jié)算中心，對(duì)資金進(jìn)行集中管理。資金結(jié)算中心可以對(duì)多頭賬戶實(shí)施有效監(jiān)控，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的各種資金，發(fā)揮結(jié)算中心的蓄水池功能。實(shí)施集中管理，可以為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升奠定良好的資金基礎(chǔ)。

（二）推行預(yù)算管理制度

目前，絕大多數(shù)企業(yè)采用的資金管理依然局限于生產(chǎn)過程完結(jié)之后，此時(shí)，即便發(fā)現(xiàn)資金使用存在弊端也已經(jīng)為時(shí)于事無補(bǔ)。因?yàn)榫o缺的資金已經(jīng)流失，負(fù)面的影響已經(jīng)產(chǎn)生。針對(duì)這種現(xiàn)象，為了避免發(fā)生資金損失，企業(yè)必須未雨綢繆，全面推行資金預(yù)算管理制度。財(cái)務(wù)部門要按照預(yù)算要求，確保資金合理流動(dòng)，讓資金在運(yùn)動(dòng)中實(shí)現(xiàn)最大程度的增值。

（三）加強(qiáng)流動(dòng)資金管理

一般而言，企業(yè)凈流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量愈多，預(yù)示著其短期償債能力越強(qiáng)，企業(yè)在資金市場(chǎng)籌措資金和在要素市場(chǎng)購(gòu)買原材料等要素時(shí)發(fā)出的信號(hào)就是企業(yè)信用等級(jí)較高，償債和付款能力較強(qiáng)。這樣，企業(yè)籌資和購(gòu)買其他要素的成本和難易程度也隨之降低。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的分析、預(yù)測(cè)和控制，將流動(dòng)資金的管理作為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵和重點(diǎn)，貫穿于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程。要隨時(shí)關(guān)注、掌控流動(dòng)資金的流動(dòng)方向，確保企業(yè)保持足夠的支付和債務(wù)清償能力。

（四）實(shí)施目標(biāo)成本管理

目標(biāo)成本管理是一種鎖定成本的管理模式，是在資源數(shù)量確定的情況下提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效方法。企業(yè)要實(shí)行目標(biāo)成本管理，一是要深知企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境，在此基礎(chǔ)上厘定合理的目標(biāo)成本。二是要將企業(yè)總的目標(biāo)成本逐步分解細(xì)化為便于實(shí)現(xiàn)的分目標(biāo)成本，以增強(qiáng)執(zhí)行者達(dá)到目標(biāo)的自信心。三是要為目標(biāo)執(zhí)行者創(chuàng)造良好的實(shí)施氛圍，便于其積極主動(dòng)參與企業(yè)目標(biāo)成本管理制度。

（五）構(gòu)建全員成本控制系統(tǒng)

成本控制最根本的是要調(diào)動(dòng)企業(yè)員工參與的積極性。為了最大限度地降低成本，必須充分引入激勵(lì)與約束機(jī)制，構(gòu)建全員積極參與的成本控制系統(tǒng)。在這個(gè)系統(tǒng)中，要將企業(yè)的既定的成本費(fèi)用目標(biāo)逐層分解落實(shí)。一是要不折不扣的落實(shí)到相關(guān)職能部門，二是分解下放到車間班組直至個(gè)人，形成一個(gè)蛛網(wǎng)般縱橫交錯(cuò)、環(huán)環(huán)相扣的成本費(fèi)用管理網(wǎng)絡(luò)，并對(duì)全員進(jìn)行嚴(yán)格考核。通過構(gòu)建全員成本控制系統(tǒng)，力求提高企業(yè)員的工作效率，降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?！?/p>

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（楊舜藝，1971年生，江蘇無錫人，江蘇省電力公司無錫供電公司）endprint