淺析稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施

徐冕

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的利潤(rùn)在不斷減少，這樣就使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要對(duì)可以實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行具體的籌劃。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)獲取稅收上的收益這是增加企業(yè)收益的重要手段，但稅務(wù)籌劃獲取稅收收益也面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，所以需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，采取合理的控制措施，確保企業(yè)稅務(wù)收益的取得，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)決策都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)概念具有極為重要的意義。在當(dāng)前財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃越來(lái)越受到重視，由于其可以為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅收益，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是十分巨大的，如果不能及時(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，則不僅無(wú)法獲取收益，可能還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。盡管對(duì)于不同類(lèi)型的企業(yè)來(lái)講，其稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在著不同的表現(xiàn)形式，但其風(fēng)險(xiǎn)特征基本上是相同的，即稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有客觀(guān)性、不確定性、可度量性和效益性。文中對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制措施進(jìn)行了具體的闡述。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

1.政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是在國(guó)家稅收政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行的一種合法性行為，其是在不違反稅收政策的前提下進(jìn)行合法的避稅和節(jié)稅的行為。所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，首要前提需要對(duì)稅收政策進(jìn)行理性的分析，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。但在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境快速變化的情況下，稅收政策出具有相對(duì)的時(shí)效性，政策變動(dòng)的頻率加大，這就導(dǎo)致政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)加大。特別是對(duì)于稅務(wù)籌劃來(lái)講，一旦政策變動(dòng)則會(huì)導(dǎo)致原來(lái)制定好的稅務(wù)籌劃方案失敗，一旦政策變化超出了預(yù)測(cè)的范圍，則會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果，風(fēng)險(xiǎn)加大，甚至得不償失。所以作為企業(yè)來(lái)講，在稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中，需要對(duì)國(guó)家相關(guān)政策進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤和預(yù)測(cè)，從而將政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)有效的控制在可控的程度范圍之內(nèi)，確保稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是在國(guó)家相關(guān)法律和政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行，可以說(shuō)是符合國(guó)家立法意圖的，屬于合法性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為。但在實(shí)際操作過(guò)程中，由于企業(yè)作為納稅人，其行為的合法性需要由行政執(zhí)法部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，所以稅收籌劃方案的實(shí)施，需要得到稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)的認(rèn)定。這就關(guān)系到稅務(wù)行政執(zhí)法是否存在偏差的行為，一旦執(zhí)法存在偏差，則會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。所以許多時(shí)候企業(yè)認(rèn)為合法的稅務(wù)籌劃行為，在稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)可能得不到認(rèn)可，將其認(rèn)定為違法行為。所以為了規(guī)避這種認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，則企業(yè)需要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通和協(xié)調(diào)，了解其對(duì)稅務(wù)籌劃行為的態(tài)度，及時(shí)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)定動(dòng)向進(jìn)行掌握。

3.經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，稅收貫穿于整個(gè)過(guò)程中，而稅收籌劃方案并不是針對(duì)于企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其具有時(shí)間性，而且需要在一定法律環(huán)境下進(jìn)行，同時(shí)還需要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為載體，可以說(shuō)企業(yè)稅收收益是針對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的某一方面，在其符合當(dāng)前的稅收政策的特殊性的條件下實(shí)現(xiàn)的，這就導(dǎo)致企業(yè)在獲得稅收收益的同時(shí)，其企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性必然要受到一定的制約。而企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，無(wú)論是內(nèi)部管理決策還是外部環(huán)境發(fā)生變化，都會(huì)對(duì)稅收籌劃帶來(lái)較大的影響，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有按照預(yù)期進(jìn)行時(shí)，則企業(yè)則無(wú)法享受到稅收優(yōu)惠和稅收利益，這必然導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果。

4.人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一種理財(cái)行為，其主要由企業(yè)稅務(wù)籌劃人員來(lái)進(jìn)行實(shí)施，稅務(wù)籌劃方案的成敗與企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)具有直接的關(guān)系，一旦稅務(wù)籌劃人員主觀(guān)判斷出錯(cuò)，則會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗，這即是稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。因此為了能夠有效的降低稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，則需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

二、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

1.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)過(guò)程中，需要做好各項(xiàng)信息，特別是國(guó)家各項(xiàng)稅收政策的收集工作，從而確保稅務(wù)籌劃方案的順利實(shí)施。同時(shí)還需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)，通過(guò)培訓(xùn)和再教育的方式努力提高稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。

2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制

任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都是在遵守相關(guān)的法律和政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，這就決定了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制也需要具有合法性。這就需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制中需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃目標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的整合，使其更好的與企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)融合在一起。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，往往需要對(duì)多個(gè)方案進(jìn)行選擇，而且不同方案其稅負(fù)差異也存在不同，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的的現(xiàn)金流量、償債能力和投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的影響。所以作為企業(yè)，需要充分的利用稅收杠桿作用，更好的對(duì)自己的合法權(quán)益進(jìn)行維護(hù)，盡可能選擇科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，有效的規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

由于稅務(wù)籌劃行為還會(huì)受制于行政上的限制，由于認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)的存在，所以需要企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系和溝通，并樹(shù)立良好的納稅信譽(yù)和形象，與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)籌劃意見(jiàn)上達(dá)成一致，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，確保企業(yè)稅務(wù)收益的實(shí)現(xiàn)。

3.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后控制——績(jī)效評(píng)估

企業(yè)可以根據(jù)成本收益原則對(duì)稅務(wù)籌劃的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估。成功的稅務(wù)籌劃方案可以為企業(yè)以后的籌劃方案設(shè)計(jì)提供經(jīng)驗(yàn)借鑒，保證稅務(wù)籌劃方案的有效設(shè)計(jì)與實(shí)施。

三、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范就是對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、管理與規(guī)避。納稅人最好的選擇就是對(duì)這種不可避免的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，將該種風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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