發(fā)揮內(nèi)部控制在醫(yī)院財務(wù)管理工作中的作用

包磊

摘要：國家衛(wèi)生部、財政部專門頒發(fā)了《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》，這是各級公立醫(yī)院強(qiáng)化財務(wù)管理工作的規(guī)范與原則。對照《制度》，部分醫(yī)院在財務(wù)管理工作中存在著財務(wù)人員監(jiān)督不力、內(nèi)部控制缺乏獨立性以及會計信息與內(nèi)部控制互動性不高等問題，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財務(wù)管理改革，充分體現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，科學(xué)開展財務(wù)管理工作。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù)管理；內(nèi)部控制；作用

中圖分類號：F208 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）09-0164-01

財務(wù)管理工作在醫(yī)院整個運行中具有舉足輕重的地位，財務(wù)管理出現(xiàn)漏洞或失控，將會產(chǎn)生負(fù)面的影響。部分醫(yī)院在財務(wù)管理中存在監(jiān)督與制約機(jī)制不完善的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，保障醫(yī)院正常運行和健康發(fā)展。本文主要針對部分醫(yī)院在財務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行分析，并提出解決方案。

一、醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制的機(jī)制不夠健全，無法有效實施財務(wù)人員監(jiān)督

內(nèi)部控制機(jī)制的重點是財務(wù)控制，其核心內(nèi)容是強(qiáng)化會計制度的建設(shè)，針對醫(yī)院財務(wù)工作實際出臺操作與制約、控制細(xì)則、規(guī)范，進(jìn)一步監(jiān)督財務(wù)工作與財務(wù)人員。但是部分醫(yī)院并沒有能夠完全執(zhí)行到位，沿用傳統(tǒng)的財務(wù)制度，沒有與時俱進(jìn)完善內(nèi)部財會控制制度，甚至財務(wù)崗位還沒有實現(xiàn)科學(xué)分離，出現(xiàn)總賬擔(dān)任出納、出納管理賬目等問題，監(jiān)督管理效能低下。

（二）內(nèi)部控制部門缺乏獨立性，財務(wù)部門無法有效履行職責(zé)

在醫(yī)院現(xiàn)行管理結(jié)構(gòu)與體系上，承擔(dān)內(nèi)部控制職能的部門應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)分設(shè)與獨立，以便于更好地開展財務(wù)管理監(jiān)督。實際上，大多數(shù)醫(yī)院將管理的重點放在了提高醫(yī)療水平、拓展醫(yī)院業(yè)務(wù)以及控減運行成本等方面，在財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督獨立方面兼顧較少，甚至出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)層直接批條子取現(xiàn)金這樣的違規(guī)操作行為，對醫(yī)院財務(wù)管理工作的健康發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

（三）內(nèi)部控制信息化水平較低，未能實現(xiàn)會計信息有效監(jiān)控

當(dāng)前，會計信息化工作得到了全面發(fā)展，信息化手段與系統(tǒng)的推廣極大地提升了醫(yī)院財務(wù)管理工作效率。但是許多醫(yī)院在實現(xiàn)會計信息化的同時，并沒有與時俱進(jìn)地開展財務(wù)內(nèi)部管理的信息化同步，無法有效對財務(wù)工作實施全面監(jiān)控，容易出現(xiàn)財務(wù)管理漏洞，影響財務(wù)管理工作安全。

二、創(chuàng)新理念，落實措施，全面體現(xiàn)內(nèi)部控制在醫(yī)院財務(wù)管理中的效能

（一） 進(jìn)一步完善管理與制衡機(jī)構(gòu)

醫(yī)院管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整對保障健康發(fā)展具有積極意義，要強(qiáng)化不同部門之間的職責(zé)細(xì)化、明確，形成各司其職、共同發(fā)展，完善自我制約以及相互制約的有效體系，杜絕財務(wù)管理漏洞及腐敗現(xiàn)象。例如醫(yī)院財務(wù)管理中，會計業(yè)務(wù)與出納業(yè)務(wù)必須實現(xiàn)人員分離，不得集幾種角色于一身。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)管理制度要求，建立會計與出納兩套班子制衡，每天堅持對賬和結(jié)算，形成及時性的監(jiān)督體系。財務(wù)收支款項環(huán)節(jié)要實行開票、收款崗位分開，審核、批準(zhǔn)及付款崗位分設(shè)，實現(xiàn)管錢、管賬以及管物崗位分開、獨立。醫(yī)院管理結(jié)構(gòu)中應(yīng)當(dāng)提高財務(wù)部門的獨立性，避免行政干預(yù)導(dǎo)致的財務(wù)信息失真以及違規(guī)操作，同時要以規(guī)章制度的形式保障財務(wù)管理與監(jiān)督部門的獨立性，保障財務(wù)管理工作規(guī)范進(jìn)行。

（二）進(jìn)一步健全會計資金全程監(jiān)控的體制

在醫(yī)院財務(wù)管理工作中要發(fā)揮會計核算電算化的作用，推行收支分離、賬賬分開，最大限度地杜絕做假賬的問題。對醫(yī)院藥品與設(shè)備采購、入庫、銷售等環(huán)節(jié)納入網(wǎng)絡(luò)化管理的范疇，建立專門的數(shù)據(jù)信息庫，實現(xiàn)院內(nèi)聯(lián)網(wǎng)、信息共享。這一舉措既能夠提升醫(yī)院財務(wù)工作信息化水平，有助于管理效率的提升，同時還能夠在信息公開、共享方面取得突破，便捷地開展財務(wù)管理監(jiān)督工作，對提高藥房管理公開程度、預(yù)防醫(yī)藥腐敗等方面也具有積極意義。在財務(wù)監(jiān)督工作中，要針對每一個環(huán)節(jié)、崗位制定預(yù)控風(fēng)險點、明確專人監(jiān)督，構(gòu)建各司其職、環(huán)環(huán)緊扣的有效監(jiān)督體系，尤其是要針對會計資金操作與運行環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核把關(guān)，體現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理監(jiān)督的重點。此外，還要強(qiáng)化醫(yī)院會計信息化檔案管理工作，保障財務(wù)管理與監(jiān)督工作的需要。醫(yī)院財務(wù)出票時要實行紙質(zhì)檔案和電子檔案的雙規(guī)運行模式，紙質(zhì)檔案由檔案室規(guī)范保存，存檔時間不低于10年。電子檔案運用硬盤等介質(zhì)存儲應(yīng)當(dāng)提供滿足長期保存的場所與設(shè)施，定期進(jìn)行清潔、檢查，以防止數(shù)據(jù)丟失。

（三）進(jìn)一步發(fā)揮審計與監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督的作用

在醫(yī)院財務(wù)管理工作中，既要從財務(wù)制度完善、環(huán)節(jié)監(jiān)督、操作制衡、崗位設(shè)置等方面進(jìn)行有效監(jiān)督控制之外，還要從醫(yī)院內(nèi)部管理體系的制衡方面增強(qiáng)監(jiān)督與控制的力量，更好地促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理工作查找不足、彌補(bǔ)漏洞和完善提升。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)發(fā)揮內(nèi)設(shè)審計科、監(jiān)察科等內(nèi)部監(jiān)督部門的作用，定期針對財務(wù)管理的規(guī)范化程度以及關(guān)鍵控制點進(jìn)行分析評估，向全體職工公布財務(wù)檢查結(jié)果，列出需要整改的問題，并進(jìn)行整改銷號、全程監(jiān)督，確保發(fā)現(xiàn)的問題能夠全部整改到位，堵塞財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的漏洞，嚴(yán)重的違紀(jì)行為還應(yīng)當(dāng)向紀(jì)檢、經(jīng)案以及檢察機(jī)關(guān)報告。通過醫(yī)院內(nèi)設(shè)監(jiān)督與審計部門的介入，建立起完善的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，更好地發(fā)揮監(jiān)督與促進(jìn)作用。

綜上所述，在醫(yī)院財務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)與機(jī)制能夠發(fā)揮保障作用，各級醫(yī)院管理層以及衛(wèi)生主管部門應(yīng)當(dāng)致力于完善組織體系和制度建設(shè)，更好地規(guī)范醫(yī)院財務(wù)工作。

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[責(zé)任編輯：高 瑞]