資源稅與我國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系檢驗(yàn)

王京誠(chéng)

內(nèi)容摘要：中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)長(zhǎng)期以來(lái)主要依賴(lài)于物質(zhì)資源的消耗，缺乏科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，導(dǎo)致中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到資源瓶頸和環(huán)境承載力的雙重制約。本文根據(jù)生產(chǎn)函數(shù)理論，利用面板數(shù)據(jù)模型，選取29個(gè)省、市、自治區(qū)10年的面板數(shù)據(jù)為依據(jù)，并將能源要素引入生產(chǎn)函數(shù)，研究資源稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。結(jié)果表明：在現(xiàn)行資源稅稅制結(jié)構(gòu)下，資源稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了正激勵(lì)作用，并基于實(shí)證結(jié)果提出了相應(yīng)的政策建議。

關(guān)鍵詞：資源稅 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 生產(chǎn)函數(shù) 面板數(shù)據(jù)

引言

改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了快速發(fā)展，但中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要依賴(lài)于物資資源的消耗，缺乏科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，這種粗放式的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式導(dǎo)致中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)面臨資源短缺和環(huán)境承載力的制約。1984年，為了調(diào)節(jié)礦產(chǎn)資源開(kāi)采條件的差異而帶來(lái)的極差收入開(kāi)始對(duì)礦產(chǎn)資源開(kāi)采企業(yè)征收資源稅，隨后在1994年擴(kuò)大了資源稅征收范圍，征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其它非金屬礦原礦、鹽七類(lèi)。但現(xiàn)行的資源稅稅制還停留在調(diào)節(jié)資源開(kāi)采企業(yè)的級(jí)差收入，體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用的原則上，沒(méi)有起到節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的作用?，F(xiàn)行的資源稅稅制存在一些弊端，沒(méi)有能夠促進(jìn)資源的合理開(kāi)發(fā)和利用，嚴(yán)重制約著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

文獻(xiàn)綜述

（一）國(guó)外文獻(xiàn)綜述

國(guó)外有許多學(xué)者對(duì)資源稅對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響進(jìn)行過(guò)深入研究。國(guó)外學(xué)者中對(duì)資源稅研究比較早的Hotelling（1931）認(rèn)為，在資源總量一定時(shí)，稅收政策可以調(diào)節(jié)資源在不同時(shí)間段上的開(kāi)采量，即改變企業(yè)對(duì)資源的開(kāi)采速度。根據(jù)這一發(fā)現(xiàn)，國(guó)家可以根據(jù)資源的使用情況和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段，制定相應(yīng)的稅收政策來(lái)促進(jìn)企業(yè)對(duì)資源的合理開(kāi)發(fā)和利用。

Long和Hans W.Sinn（1985）以石油為例，在研究石油價(jià)格對(duì)企業(yè)開(kāi)采和利用石油資源的影響時(shí)認(rèn)為，資源稅并不是影響企業(yè)對(duì)資源開(kāi)采和利用的唯一重要因素，企業(yè)對(duì)資源開(kāi)采量不僅取決于資源價(jià)格，還與市場(chǎng)利率、工資水平等因素相關(guān)。

Margaret E.Slade（1986）認(rèn)為，企業(yè)對(duì)資源稅的開(kāi)采量取決于資源稅稅率變化與利率變化之間的關(guān)系，如果資源稅稅率變化大于市場(chǎng)利率變化，企業(yè)就會(huì)擴(kuò)大對(duì)資源的開(kāi)采；反之，如果資源稅稅率變化小于市場(chǎng)利率變化，企業(yè)就會(huì)減少對(duì)資源的開(kāi)采。

Alan Randall（1989）通過(guò)研究不可再生資源的最優(yōu)開(kāi)采量后指出，如果由市場(chǎng)機(jī)制決定的資源開(kāi)采量不是社會(huì)最優(yōu)開(kāi)采量，政府可以通過(guò)稅收政策改變企業(yè)的開(kāi)采成本，從而調(diào)節(jié)企業(yè)對(duì)資源的開(kāi)采量。Popp（2002）根據(jù)美國(guó)24年的相關(guān)數(shù)據(jù)測(cè)算得出，資源產(chǎn)品價(jià)格的提高有利于促進(jìn)企業(yè)的科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，而技術(shù)進(jìn)步會(huì)提高產(chǎn)品的附加值，這樣又會(huì)提高資源產(chǎn)品的價(jià)格。Tietenberg.T.H（2003）指出，企業(yè)在開(kāi)發(fā)和利用資源的過(guò)程中，會(huì)對(duì)環(huán)境造成污染，但又不用為此付費(fèi)，從而產(chǎn)生負(fù)外部性，降低經(jīng)濟(jì)效率。Anil Terway（2006）在研究資源和環(huán)境對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的制約時(shí)認(rèn)為，中國(guó)企業(yè)在資源開(kāi)采以及相關(guān)的生產(chǎn)活動(dòng)中，造成了環(huán)境污染等外部性成本，政府應(yīng)該通過(guò)相應(yīng)的稅收政策使外部性成本內(nèi)在化，并且將所得到的稅款用于激勵(lì)企業(yè)利用可再生資源進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)，這樣可以起到節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的作用。

（二）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述

國(guó)內(nèi)許多學(xué)者結(jié)合目前中國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提出了相關(guān)資源稅改革的政策建議。鮑榮華、楊虎林（1998）認(rèn)為，資源稅造成對(duì)礦產(chǎn)企業(yè)的重復(fù)納稅，并且沒(méi)有起到調(diào)節(jié)極差收入的目的，建議將資源稅并入其它稅種。袁懷雨、李克慶等（2000）認(rèn)為，征收資源稅和繳納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)缺少理論基礎(chǔ)，建議由國(guó)家礦產(chǎn)部門(mén)征收權(quán)利金。王廣成（2002）認(rèn)為，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅都是為了調(diào)節(jié)極差收入，所以應(yīng)該將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅合并。柳正（2006）認(rèn)為，目前的資源稅已經(jīng)不具有調(diào)節(jié)資源極差收入的作用，應(yīng)該取消資源稅。

殷焱、蘇迅（2006）認(rèn)為，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是針對(duì)采礦者征收的絕對(duì)地租，體現(xiàn)的是國(guó)有資源有償使用的原則，而資源稅是針對(duì)采礦者征收的超額利潤(rùn)，資源稅是為了調(diào)節(jié)極差收入，促進(jìn)資源的合理利用，二者共存并不矛盾，所以應(yīng)該保持目前稅費(fèi)并存的狀況。孫剛（2007）認(rèn)為，資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的性質(zhì)不同，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中所起到的作用不同，所以，應(yīng)該出現(xiàn)稅費(fèi)并存的局面。張舉鋼、周吉光（2007）認(rèn)為，現(xiàn)行的資源稅制沒(méi)有體現(xiàn)調(diào)節(jié)極差收入的目的，也沒(méi)有體現(xiàn)企業(yè)對(duì)礦產(chǎn)資源的有償使用，認(rèn)為應(yīng)該取消資源稅，而用明晰的產(chǎn)權(quán)政策和市場(chǎng)機(jī)制來(lái)完善礦產(chǎn)資源的有償使用。

肖興志、李晶（2006）通過(guò)資源征稅與對(duì)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)進(jìn)行研究，認(rèn)為應(yīng)該將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)納入資源稅范疇，擴(kuò)大資源稅的征稅范圍，調(diào)整資源稅的計(jì)稅依據(jù)，提高資源稅負(fù)水平。安體富、蔣震（2008）認(rèn)為，資源稅的“綠化”程度較低，涉及生態(tài)環(huán)境保護(hù)的稅目較少，而且資源稅的征收范圍太窄，應(yīng)該將草場(chǎng)資源、森林資源、水資源等納入征收范圍。李國(guó)志（2013）利用1996-2011年相關(guān)面板數(shù)據(jù)測(cè)算資源稅對(duì)中國(guó)東、中、西部經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、能源消耗、收入分配的影響時(shí)得出，資源稅對(duì)東、中部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有正向激勵(lì)的作用，而對(duì)西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有負(fù)向激勵(lì)的作用，資源稅擴(kuò)大了中國(guó)各地區(qū)的收入分配差距。

國(guó)內(nèi)學(xué)者主要研究資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)問(wèn)題，主要觀(guān)點(diǎn)是：取消資源稅：如鮑榮華、楊虎林（1998），柳正（2006），張舉鋼、周吉光（2007）；將資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)合二為一：如王廣成（2002）；資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)并存：如殷焱、蘇迅（2006），孫剛（2007）。其次，學(xué)者們普遍認(rèn)為資源稅征收范圍太窄，應(yīng)擴(kuò)大資源稅征收范圍，如肖興志、李晶（2006），安體富、蔣震（2008）。

資源稅與地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系計(jì)量分析endprint

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式主要分為外延式經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和內(nèi)涵式經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。外延式經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是指產(chǎn)出水平的增加主要依靠物資資源的消耗，即依靠大量使用生產(chǎn)要素來(lái)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。內(nèi)涵式經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是指產(chǎn)出水平的增加主要依靠科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，人力資本的積累，即通過(guò)提高生產(chǎn)要素的產(chǎn)出效率來(lái)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

稅制結(jié)構(gòu)會(huì)通過(guò)改變商品的相對(duì)價(jià)格來(lái)改善資源配置，從而影響一個(gè)國(guó)家和地區(qū)產(chǎn)出水平。政府征稅所獲得的收入是為提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，提供市場(chǎng)所不能提供或者由市場(chǎng)提供會(huì)導(dǎo)致成本過(guò)高的產(chǎn)品和服務(wù)。一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的主要財(cái)政收入來(lái)源于稅收，政府對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的宏觀(guān)調(diào)控能力和提高社會(huì)福利水平的能力大小在一定程度上都依賴(lài)于稅收收入。社會(huì)福利水平的提高有助于提高居民消費(fèi)水平，從而拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。政府財(cái)政支出能力的增強(qiáng)也能拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

根據(jù)拉弗曲線(xiàn)（Laffer Curve），同一稅收收入可以由政府制定不同的稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)，在其他條件不變的情況下，政府稅收收入隨著稅率的增大而不斷增加，當(dāng)稅收收入達(dá)到極值時(shí)，稅收收入會(huì)隨著稅率的增大而減小。當(dāng)稅率在一定范圍內(nèi)變動(dòng)時(shí)，稅率的增大會(huì)導(dǎo)致人們實(shí)際收入的減少，人們?yōu)榱吮３謱?shí)際收入不變就會(huì)增加工作時(shí)間，提高稅率會(huì)增加人們工作的積極性，從而使政府稅收收入增加。稅率過(guò)高會(huì)抑制生產(chǎn)者的生產(chǎn)動(dòng)力和消費(fèi)者的消費(fèi)欲望，稅源變小，稅收收入隨著稅率的提高反而會(huì)下降。提高稅率會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)先起到正向激勵(lì)的作用，然后會(huì)起到抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。

勞動(dòng)、資本等生產(chǎn)要素的投入數(shù)量和生產(chǎn)要素的效率是影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要因素，生產(chǎn)要素的投入數(shù)量越大，生產(chǎn)要素效率越高，產(chǎn)出水平也就越高，而生產(chǎn)要素的效率主要依賴(lài)于科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的稅制結(jié)構(gòu)會(huì)改變生產(chǎn)要素的相對(duì)價(jià)格，影響企業(yè)的生產(chǎn)決策，從而起到調(diào)節(jié)資源配置，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。

一方面，征收資源稅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)成本增加，企業(yè)會(huì)減少對(duì)資源的使用，在技術(shù)水平不變的條件下，產(chǎn)出水平會(huì)下降，抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。另一方面，征收資源稅會(huì)導(dǎo)致政府的財(cái)政收入增加，政府的公共支出規(guī)模會(huì)增大，政府可以將資源稅收入用于優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，改善投資環(huán)境，征收資源稅引起企業(yè)的生產(chǎn)成本增加可能會(huì)激勵(lì)企業(yè)的科技研發(fā)，帶來(lái)技術(shù)進(jìn)步，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。本文主要研究資源稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，借用柯布-道格拉斯（Cobb-Douglas）生產(chǎn)函數(shù)在研究資源稅對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)分析時(shí)所提出的面板數(shù)據(jù)（panel model）模型：

lnYit=c+amlnLit+bmlnKit+dmlnNit+flnRtit+uit

其中Y表示地區(qū)生產(chǎn)總值，L表示勞動(dòng)使用量，K表示資本存量（用固定資產(chǎn)投資額來(lái)表示），N表示能源消耗量，Rt表示資源稅收入，m表示各地區(qū)資源稅占稅收收入的百分比，i表示不同地區(qū)，t表示不同年份。為了便于經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的解釋以及減少數(shù)據(jù)的波動(dòng)，對(duì)變量取對(duì)數(shù)。由于上海和西藏的相關(guān)數(shù)據(jù)年度之間不完整，本文選取了29個(gè)省、市、自治區(qū)2003-2012年的相關(guān)數(shù)據(jù)，其中地區(qū)生產(chǎn)總值、固定資產(chǎn)投資額的數(shù)據(jù)來(lái)源于《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)》，勞動(dòng)就業(yè)量、能源消耗量、資源稅、稅收收入的數(shù)據(jù)來(lái)源于《中經(jīng)網(wǎng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)》。

為了更好的研究資源稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，地區(qū)生產(chǎn)總值的數(shù)據(jù)采用的是地區(qū)生產(chǎn)總值與稅收收入的差值。參數(shù)a、b、d表示的是稅制結(jié)構(gòu)中資源稅占稅收收入的百分比對(duì)勞動(dòng)、資本、能源這三個(gè)生產(chǎn)要素的產(chǎn)出彈性的影響，而f表示的是資源稅對(duì)產(chǎn)出水平的影響，該模型主要研究的就是f的取值。

面板數(shù)據(jù)模型包括常截距模型和變截距模型。其中變截距模型又包括隨機(jī)效應(yīng)模型和固定效應(yīng)模型。首先通過(guò)構(gòu)建F統(tǒng)計(jì)量來(lái)判斷是選擇常截距模型還是變截距模型。若F值小于臨界值，則選擇常截距模型；若F值大于臨界值，則選擇變截距模型。如果選擇的是變截距模型，則需要通過(guò)進(jìn)一步檢驗(yàn)來(lái)判斷是選取固定效應(yīng)模型，還是隨機(jī)效應(yīng)模型。通常采用豪斯曼（Hausman）檢驗(yàn)來(lái)判斷，若豪斯曼檢驗(yàn)的p值大于顯著性水平，則選擇隨機(jī)效應(yīng)模型；若豪斯曼檢驗(yàn)的p值小于顯著性水平，則選擇固定效應(yīng)模型。經(jīng)檢驗(yàn)F=375>F臨界值，所以還需通過(guò)進(jìn)一步檢驗(yàn)來(lái)確定是選擇固定效應(yīng)模型還是隨機(jī)效應(yīng)模型，通過(guò)豪斯曼檢驗(yàn)得到p=0.06，在顯著性水平10%的條件下選擇固定效應(yīng)模型（固定效應(yīng)模型可以消除地區(qū)間不可觀(guān)察的因素對(duì)回歸估計(jì)的影響），從理論上來(lái)說(shuō)，這是源于中國(guó)各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在差異。有一些非平穩(wěn)時(shí)間序列本身不一定存在直接關(guān)聯(lián)，但這些序列卻會(huì)表現(xiàn)出共同的變化趨勢(shì)，對(duì)這些序列進(jìn)行回歸時(shí)，雖然R2數(shù)值很高，但回歸結(jié)果卻沒(méi)有實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義，即出現(xiàn)了偽回歸。為了避免偽回歸的產(chǎn)生，保證回歸結(jié)果的有效性，需要對(duì)變量進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)和協(xié)整檢驗(yàn)。平穩(wěn)性檢驗(yàn)通常采用單位根檢驗(yàn)（Unit Root Test），檢驗(yàn)結(jié)果見(jiàn)表1。

從單位根檢驗(yàn)結(jié)果中可以看出，在0.01顯著性水平下，變量的水平序列P值均大于0.01，序列為非平穩(wěn)序列。但對(duì)變量的序列進(jìn)行一階差分后，P值均小于0.01，一階差分序列為平穩(wěn)序列。所以，模型中的變量同為一階單整，即I（1）。

變量同為一階單整，為了檢驗(yàn)變量之間是否存在長(zhǎng)期穩(wěn)定關(guān)系，對(duì)變量進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)，協(xié)整檢驗(yàn)采用KAO檢驗(yàn)法。經(jīng)檢驗(yàn)，ADF檢驗(yàn)值為﹣8.154063，P值為0.0000，所以變量之間存在長(zhǎng)期穩(wěn)定關(guān)系，即協(xié)整關(guān)系。面板數(shù)據(jù)模型的橫截面?zhèn)€數(shù)大于時(shí)間序列長(zhǎng)度，固定效應(yīng)模型取截面加權(quán)得到的回歸結(jié)果如表2所示。

從表2可以看出，資源稅與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)正相關(guān)，當(dāng)資源稅收入提高1%時(shí)，地區(qū)生產(chǎn)總值大約增加0.65%，這說(shuō)明征收資源稅有助于促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，因?yàn)橘Y源稅收入導(dǎo)致政府財(cái)政收入增加，一方面，政府可以通過(guò)財(cái)政政策來(lái)優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，增加國(guó)民收入，從而拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。另一方面，資源稅會(huì)加大資源開(kāi)采企業(yè)的成本，會(huì)產(chǎn)生擠出效應(yīng)，抑制資源相關(guān)企業(yè)的投資，這樣會(huì)引起產(chǎn)出水平的下降，阻礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)?？傂?yīng)為正，說(shuō)明在目前的資源稅稅制結(jié)構(gòu)下，前者的正效應(yīng)大于后者的負(fù)效應(yīng)，資源稅收入的增加會(huì)促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。endprint

結(jié)論及相關(guān)政策建議

本文實(shí)證研究結(jié)果表明：在現(xiàn)行資源稅稅制結(jié)構(gòu)下，資源稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了正激勵(lì)作用，政府提高資源稅收入有利于刺激地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。說(shuō)明資源稅稅率處于拉弗曲線(xiàn)非禁區(qū)，處于遞增水平?；诖?，本文提出如下建議：

（一）通過(guò)提高資源稅稅率來(lái)增加資源稅收入

拉弗曲線(xiàn)（Laffer Curve）表明，稅率較低時(shí)，稅率在一定范圍內(nèi)的提高會(huì)增加稅收收入。提高資源稅稅率會(huì)增加企業(yè)開(kāi)采成本，減小資源稅稅基，但是，目前企業(yè)開(kāi)采的成本較小，提高資源稅稅率只是為了促進(jìn)資源的合理利用，并不會(huì)遏制企業(yè)生產(chǎn)的積極性，所以稅率的提高對(duì)資源稅增加的稅收要大于稅基的減小對(duì)資源稅減少的稅收，所以提高資源稅率一定會(huì)增加資源稅收入。目前的資源稅稅率偏低，并且資源的需求出現(xiàn)了供不應(yīng)求的局面，適當(dāng)提高資源稅稅率有助于供求平衡。由于資源稅稅率偏低，企業(yè)的開(kāi)采成本很小，企業(yè)在開(kāi)采礦產(chǎn)資源時(shí)會(huì)偏好資源產(chǎn)品更優(yōu)質(zhì)的礦產(chǎn)資源，礦產(chǎn)資源的綜合利用率很低，資源的稀缺性和資源的價(jià)值無(wú)法通過(guò)市場(chǎng)價(jià)格得到真實(shí)的反映，企業(yè)為了追求自身利潤(rùn)最大化，大量的開(kāi)采資源，使環(huán)境遭受到嚴(yán)重破壞。提高資源稅稅率能夠提高企業(yè)的開(kāi)采成本，遏制企業(yè)對(duì)資源的過(guò)度開(kāi)發(fā)和使用，有助于激勵(lì)企業(yè)的科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，改變生產(chǎn)方式來(lái)提高資源利用率，促進(jìn)節(jié)能減排，增強(qiáng)企業(yè)的環(huán)保意識(shí)和節(jié)能意識(shí)。將企業(yè)開(kāi)采資源的外部性成本內(nèi)在化，促進(jìn)社會(huì)資源配置的更優(yōu)化。

（二）擴(kuò)大資源稅的征稅范圍來(lái)增加資源稅收入

目前的資源稅只將原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其它非金屬礦原礦、鹽七類(lèi)納入征稅范圍，而土地資源、水資源、森林資源、海洋資源等資源沒(méi)有納入征稅范圍。當(dāng)前，水資源枯竭、森林資源減少、草場(chǎng)退化等問(wèn)題愈發(fā)嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)將森林資源、水資源、草場(chǎng)資源、土地資源、動(dòng)植物資源等一些稀缺資源和不可再生資源納入征稅范圍。一方面有助于增加地方政府的財(cái)政收入，政府可以將新增的財(cái)政收入用于優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)一步拉動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，還可以將新增財(cái)政收入用于民生建設(shè)，提供更多更優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。擴(kuò)大資源稅征稅范圍有助于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稀缺資源和不可再生資源的重視，促進(jìn)資源合理利用。

（三）將從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征來(lái)增加資源稅收入

由于資源的供不應(yīng)求，隨著石油、煤炭等資源產(chǎn)品的價(jià)格上漲，將計(jì)征方式改為從價(jià)計(jì)征，資源稅收入將會(huì)隨著資源產(chǎn)品價(jià)格的上漲而增加。由于資源產(chǎn)品的計(jì)征方式采取的是從量計(jì)征，單位資源產(chǎn)品的稅收并沒(méi)有因?yàn)橘Y源產(chǎn)品價(jià)格的上漲而增加，從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征使得企業(yè)在資源開(kāi)采過(guò)程中，所繳納的資源稅與資源產(chǎn)品價(jià)格密切相關(guān)，資源稅將會(huì)隨著資源產(chǎn)品的價(jià)格上漲而提高，有利于完善資源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制，通過(guò)市場(chǎng)價(jià)格信號(hào)反映出資源產(chǎn)品的稀缺性，緩解資源的供不應(yīng)求，引導(dǎo)資源的合理流動(dòng)。

1.王雪.資源稅改革與新疆經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2011

2.李國(guó)志.資源稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的實(shí)證分析[J].經(jīng)營(yíng)與管理，2013（10）

3.高媛.資源稅改革與陜北區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究[D].延安大學(xué)，2012

4.柳正.中國(guó)礦產(chǎn)資源稅費(fèi)改革進(jìn)程、面臨問(wèn)題及相關(guān)建議.中國(guó)地質(zhì)礦產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)資源管理專(zhuān)業(yè)委員會(huì)2006年學(xué)術(shù)交流論文匯編，2006

5.袁懷雨，李克慶.資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)制度改革[J].資源產(chǎn)業(yè)，2000（1）

6.肖興志，李晶.我國(guó)資源稅費(fèi)改革的戰(zhàn)略選擇[J].社會(huì)科學(xué)特刊，2006（3）

7.馬娟.新疆資源稅試點(diǎn)改革研究[D].華北電力大學(xué)，2012

8.陳文東.論礦產(chǎn)資源稅費(fèi)改革[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2006（4）

9.沈彤.關(guān)于加快資源稅改革步伐的幾點(diǎn)思考[J].地方財(cái)政研究，2008（1）

10.殷焱，蘇迅.資源稅改革勢(shì)在必行[J].中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì)，2006（1）

11.孫鋼.我國(guó)資源稅費(fèi)制度存在的問(wèn)題及改革思路[J].稅務(wù)研究，2007（11）

12.安體富.蔣震.我國(guó)資源稅：現(xiàn)存問(wèn)題與改革建議[J].涉外稅務(wù)，2008（5）

13.張海瑩.我國(guó)資源稅改革的意義、問(wèn)題與方向[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理，2013（4）

14.席小瑾.我國(guó)資源稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)實(shí)證分析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2010（16）

15.楊建，彭曦.資源稅改革對(duì)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響研究[J].云南社會(huì)科學(xué)，2013（5）

16.侯文亮.完善資源稅稅制以促進(jìn)西部地區(qū)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的機(jī)理分析[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2009（5）

17.劉曄.資源稅改革的效應(yīng)分析與政策建議[J].稅務(wù)研究，2010（5）

18.韓曉琴.從新疆資源稅試點(diǎn)改革看其對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響[J].中共南京市委黨校學(xué)報(bào)，2012（1）

19.Hotelling H.The Economics of Exhaustible Resources[J].Political Economy，1931（4）

20.Popp D.C.The effect of new technology on energy consumption[J].Resource and Energy Economics，2001，23（3）

21.Margaret E.Slade.An Econometric Model of the U.S.Copper and Aluminum Industries：How Cost Changes Affect Substitution and Recycling Outstanding Dissertations in Economics[J].Garland Publishing，1984（8）

22.[美]Tietenberg.T.H著.嚴(yán)旭陽(yáng)等譯.環(huán)境與自然資源經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2003

23.Long N V，Sinn H W.Surprise Price Shifts，Tax Changes and the Supply Behaviour of Resource Extracting Firms[J].Australian Economic Papers，Blackwell Publishing，1985（45）endprint

結(jié)論及相關(guān)政策建議

本文實(shí)證研究結(jié)果表明：在現(xiàn)行資源稅稅制結(jié)構(gòu)下，資源稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了正激勵(lì)作用，政府提高資源稅收入有利于刺激地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。說(shuō)明資源稅稅率處于拉弗曲線(xiàn)非禁區(qū)，處于遞增水平?；诖耍疚奶岢鋈缦陆ㄗh：

（一）通過(guò)提高資源稅稅率來(lái)增加資源稅收入

拉弗曲線(xiàn)（Laffer Curve）表明，稅率較低時(shí)，稅率在一定范圍內(nèi)的提高會(huì)增加稅收收入。提高資源稅稅率會(huì)增加企業(yè)開(kāi)采成本，減小資源稅稅基，但是，目前企業(yè)開(kāi)采的成本較小，提高資源稅稅率只是為了促進(jìn)資源的合理利用，并不會(huì)遏制企業(yè)生產(chǎn)的積極性，所以稅率的提高對(duì)資源稅增加的稅收要大于稅基的減小對(duì)資源稅減少的稅收，所以提高資源稅率一定會(huì)增加資源稅收入。目前的資源稅稅率偏低，并且資源的需求出現(xiàn)了供不應(yīng)求的局面，適當(dāng)提高資源稅稅率有助于供求平衡。由于資源稅稅率偏低，企業(yè)的開(kāi)采成本很小，企業(yè)在開(kāi)采礦產(chǎn)資源時(shí)會(huì)偏好資源產(chǎn)品更優(yōu)質(zhì)的礦產(chǎn)資源，礦產(chǎn)資源的綜合利用率很低，資源的稀缺性和資源的價(jià)值無(wú)法通過(guò)市場(chǎng)價(jià)格得到真實(shí)的反映，企業(yè)為了追求自身利潤(rùn)最大化，大量的開(kāi)采資源，使環(huán)境遭受到嚴(yán)重破壞。提高資源稅稅率能夠提高企業(yè)的開(kāi)采成本，遏制企業(yè)對(duì)資源的過(guò)度開(kāi)發(fā)和使用，有助于激勵(lì)企業(yè)的科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，改變生產(chǎn)方式來(lái)提高資源利用率，促進(jìn)節(jié)能減排，增強(qiáng)企業(yè)的環(huán)保意識(shí)和節(jié)能意識(shí)。將企業(yè)開(kāi)采資源的外部性成本內(nèi)在化，促進(jìn)社會(huì)資源配置的更優(yōu)化。

（二）擴(kuò)大資源稅的征稅范圍來(lái)增加資源稅收入

目前的資源稅只將原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其它非金屬礦原礦、鹽七類(lèi)納入征稅范圍，而土地資源、水資源、森林資源、海洋資源等資源沒(méi)有納入征稅范圍。當(dāng)前，水資源枯竭、森林資源減少、草場(chǎng)退化等問(wèn)題愈發(fā)嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)將森林資源、水資源、草場(chǎng)資源、土地資源、動(dòng)植物資源等一些稀缺資源和不可再生資源納入征稅范圍。一方面有助于增加地方政府的財(cái)政收入，政府可以將新增的財(cái)政收入用于優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)一步拉動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，還可以將新增財(cái)政收入用于民生建設(shè)，提供更多更優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。擴(kuò)大資源稅征稅范圍有助于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稀缺資源和不可再生資源的重視，促進(jìn)資源合理利用。

（三）將從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征來(lái)增加資源稅收入

由于資源的供不應(yīng)求，隨著石油、煤炭等資源產(chǎn)品的價(jià)格上漲，將計(jì)征方式改為從價(jià)計(jì)征，資源稅收入將會(huì)隨著資源產(chǎn)品價(jià)格的上漲而增加。由于資源產(chǎn)品的計(jì)征方式采取的是從量計(jì)征，單位資源產(chǎn)品的稅收并沒(méi)有因?yàn)橘Y源產(chǎn)品價(jià)格的上漲而增加，從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征使得企業(yè)在資源開(kāi)采過(guò)程中，所繳納的資源稅與資源產(chǎn)品價(jià)格密切相關(guān)，資源稅將會(huì)隨著資源產(chǎn)品的價(jià)格上漲而提高，有利于完善資源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制，通過(guò)市場(chǎng)價(jià)格信號(hào)反映出資源產(chǎn)品的稀缺性，緩解資源的供不應(yīng)求，引導(dǎo)資源的合理流動(dòng)。

1.王雪.資源稅改革與新疆經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2011

2.李國(guó)志.資源稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的實(shí)證分析[J].經(jīng)營(yíng)與管理，2013（10）

3.高媛.資源稅改革與陜北區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究[D].延安大學(xué)，2012

4.柳正.中國(guó)礦產(chǎn)資源稅費(fèi)改革進(jìn)程、面臨問(wèn)題及相關(guān)建議.中國(guó)地質(zhì)礦產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)資源管理專(zhuān)業(yè)委員會(huì)2006年學(xué)術(shù)交流論文匯編，2006

5.袁懷雨，李克慶.資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)制度改革[J].資源產(chǎn)業(yè)，2000（1）

6.肖興志，李晶.我國(guó)資源稅費(fèi)改革的戰(zhàn)略選擇[J].社會(huì)科學(xué)特刊，2006（3）

7.馬娟.新疆資源稅試點(diǎn)改革研究[D].華北電力大學(xué)，2012

8.陳文東.論礦產(chǎn)資源稅費(fèi)改革[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2006（4）

9.沈彤.關(guān)于加快資源稅改革步伐的幾點(diǎn)思考[J].地方財(cái)政研究，2008（1）

10.殷焱，蘇迅.資源稅改革勢(shì)在必行[J].中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì)，2006（1）

11.孫鋼.我國(guó)資源稅費(fèi)制度存在的問(wèn)題及改革思路[J].稅務(wù)研究，2007（11）

12.安體富.蔣震.我國(guó)資源稅：現(xiàn)存問(wèn)題與改革建議[J].涉外稅務(wù)，2008（5）

13.張?，?我國(guó)資源稅改革的意義、問(wèn)題與方向[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理，2013（4）

14.席小瑾.我國(guó)資源稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)實(shí)證分析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2010（16）

15.楊建，彭曦.資源稅改革對(duì)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響研究[J].云南社會(huì)科學(xué)，2013（5）

16.侯文亮.完善資源稅稅制以促進(jìn)西部地區(qū)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的機(jī)理分析[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2009（5）

17.劉曄.資源稅改革的效應(yīng)分析與政策建議[J].稅務(wù)研究，2010（5）

18.韓曉琴.從新疆資源稅試點(diǎn)改革看其對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響[J].中共南京市委黨校學(xué)報(bào)，2012（1）

19.Hotelling H.The Economics of Exhaustible Resources[J].Political Economy，1931（4）

20.Popp D.C.The effect of new technology on energy consumption[J].Resource and Energy Economics，2001，23（3）

21.Margaret E.Slade.An Econometric Model of the U.S.Copper and Aluminum Industries：How Cost Changes Affect Substitution and Recycling Outstanding Dissertations in Economics[J].Garland Publishing，1984（8）

22.[美]Tietenberg.T.H著.嚴(yán)旭陽(yáng)等譯.環(huán)境與自然資源經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2003

23.Long N V，Sinn H W.Surprise Price Shifts，Tax Changes and the Supply Behaviour of Resource Extracting Firms[J].Australian Economic Papers，Blackwell Publishing，1985（45）endprint

結(jié)論及相關(guān)政策建議

本文實(shí)證研究結(jié)果表明：在現(xiàn)行資源稅稅制結(jié)構(gòu)下，資源稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了正激勵(lì)作用，政府提高資源稅收入有利于刺激地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。說(shuō)明資源稅稅率處于拉弗曲線(xiàn)非禁區(qū)，處于遞增水平?；诖耍疚奶岢鋈缦陆ㄗh：

（一）通過(guò)提高資源稅稅率來(lái)增加資源稅收入

拉弗曲線(xiàn)（Laffer Curve）表明，稅率較低時(shí)，稅率在一定范圍內(nèi)的提高會(huì)增加稅收收入。提高資源稅稅率會(huì)增加企業(yè)開(kāi)采成本，減小資源稅稅基，但是，目前企業(yè)開(kāi)采的成本較小，提高資源稅稅率只是為了促進(jìn)資源的合理利用，并不會(huì)遏制企業(yè)生產(chǎn)的積極性，所以稅率的提高對(duì)資源稅增加的稅收要大于稅基的減小對(duì)資源稅減少的稅收，所以提高資源稅率一定會(huì)增加資源稅收入。目前的資源稅稅率偏低，并且資源的需求出現(xiàn)了供不應(yīng)求的局面，適當(dāng)提高資源稅稅率有助于供求平衡。由于資源稅稅率偏低，企業(yè)的開(kāi)采成本很小，企業(yè)在開(kāi)采礦產(chǎn)資源時(shí)會(huì)偏好資源產(chǎn)品更優(yōu)質(zhì)的礦產(chǎn)資源，礦產(chǎn)資源的綜合利用率很低，資源的稀缺性和資源的價(jià)值無(wú)法通過(guò)市場(chǎng)價(jià)格得到真實(shí)的反映，企業(yè)為了追求自身利潤(rùn)最大化，大量的開(kāi)采資源，使環(huán)境遭受到嚴(yán)重破壞。提高資源稅稅率能夠提高企業(yè)的開(kāi)采成本，遏制企業(yè)對(duì)資源的過(guò)度開(kāi)發(fā)和使用，有助于激勵(lì)企業(yè)的科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，改變生產(chǎn)方式來(lái)提高資源利用率，促進(jìn)節(jié)能減排，增強(qiáng)企業(yè)的環(huán)保意識(shí)和節(jié)能意識(shí)。將企業(yè)開(kāi)采資源的外部性成本內(nèi)在化，促進(jìn)社會(huì)資源配置的更優(yōu)化。

（二）擴(kuò)大資源稅的征稅范圍來(lái)增加資源稅收入

目前的資源稅只將原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其它非金屬礦原礦、鹽七類(lèi)納入征稅范圍，而土地資源、水資源、森林資源、海洋資源等資源沒(méi)有納入征稅范圍。當(dāng)前，水資源枯竭、森林資源減少、草場(chǎng)退化等問(wèn)題愈發(fā)嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)將森林資源、水資源、草場(chǎng)資源、土地資源、動(dòng)植物資源等一些稀缺資源和不可再生資源納入征稅范圍。一方面有助于增加地方政府的財(cái)政收入，政府可以將新增的財(cái)政收入用于優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)一步拉動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，還可以將新增財(cái)政收入用于民生建設(shè)，提供更多更優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。擴(kuò)大資源稅征稅范圍有助于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稀缺資源和不可再生資源的重視，促進(jìn)資源合理利用。

（三）將從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征來(lái)增加資源稅收入

由于資源的供不應(yīng)求，隨著石油、煤炭等資源產(chǎn)品的價(jià)格上漲，將計(jì)征方式改為從價(jià)計(jì)征，資源稅收入將會(huì)隨著資源產(chǎn)品價(jià)格的上漲而增加。由于資源產(chǎn)品的計(jì)征方式采取的是從量計(jì)征，單位資源產(chǎn)品的稅收并沒(méi)有因?yàn)橘Y源產(chǎn)品價(jià)格的上漲而增加，從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征使得企業(yè)在資源開(kāi)采過(guò)程中，所繳納的資源稅與資源產(chǎn)品價(jià)格密切相關(guān)，資源稅將會(huì)隨著資源產(chǎn)品的價(jià)格上漲而提高，有利于完善資源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制，通過(guò)市場(chǎng)價(jià)格信號(hào)反映出資源產(chǎn)品的稀缺性，緩解資源的供不應(yīng)求，引導(dǎo)資源的合理流動(dòng)。

1.王雪.資源稅改革與新疆經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2011

2.李國(guó)志.資源稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的實(shí)證分析[J].經(jīng)營(yíng)與管理，2013（10）

3.高媛.資源稅改革與陜北區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究[D].延安大學(xué)，2012

4.柳正.中國(guó)礦產(chǎn)資源稅費(fèi)改革進(jìn)程、面臨問(wèn)題及相關(guān)建議.中國(guó)地質(zhì)礦產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)資源管理專(zhuān)業(yè)委員會(huì)2006年學(xué)術(shù)交流論文匯編，2006

5.袁懷雨，李克慶.資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)制度改革[J].資源產(chǎn)業(yè)，2000（1）

6.肖興志，李晶.我國(guó)資源稅費(fèi)改革的戰(zhàn)略選擇[J].社會(huì)科學(xué)特刊，2006（3）

7.馬娟.新疆資源稅試點(diǎn)改革研究[D].華北電力大學(xué)，2012

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