基于“金稅三期”大數(shù)據(jù)下建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對分析

黃巖

摘要：隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，稅收征管的方式也在不斷變化，越來越多的稅務(wù)部門開始利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，與此同時(shí)，企業(yè)也面臨著一些稅收方面的新問題新挑戰(zhàn)。本文就以建安企業(yè)為例，對大數(shù)據(jù)的背景和建安企業(yè)稅收管理中面臨的問題進(jìn)行分析，并且提出一些應(yīng)對的措施。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；建安企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代建安企業(yè)面臨的問題

（一）大數(shù)據(jù)的背景

近幾年來，大數(shù)據(jù)理論才被提出，它是運(yùn)用一種新的方式對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與整合。它的特點(diǎn)是：可以容納更多的數(shù)據(jù)，并且數(shù)據(jù)也變得更加透明，相比于傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)容量它已經(jīng)有很大的提升，并且不僅僅是容量的增加，其涉及的關(guān)系與角度也在增加。同時(shí)，過去數(shù)據(jù)不透明的情況也得到很大的改善，數(shù)據(jù)的真實(shí)性大大提高，利于信息的共享。

我國的信息化建設(shè)的稅收管理工程——金稅工程，已經(jīng)在全國范圍內(nèi)開展過很久了，隨著它的推廣且不斷完善，事后的監(jiān)管也開始變?yōu)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管重點(diǎn)。我們把“金稅三期”看做是中國稅收管理時(shí)代利用大數(shù)據(jù)的一個(gè)良好的開始。

（二）建安企業(yè)的稅收情況

建安企業(yè)很大的一個(gè)特點(diǎn)就是點(diǎn)多面廣，項(xiàng)目部有很多且大多數(shù)是十分分散的，有的項(xiàng)目類型是自營的也有些項(xiàng)目是掛靠的，甚至還有一些是違規(guī)分包或者轉(zhuǎn)包的，再加上建筑業(yè)項(xiàng)目的施工周期比較長，成本的核算也比較困難，這些原因都導(dǎo)致建安企業(yè)的稅收管理更加的困難。再加上營改增的實(shí)施，企業(yè)的稅收管理能力不強(qiáng)，工作人員的素質(zhì)高低不齊等原因，這些對于建安企業(yè)來說是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)，尤其是在稅收管理方面，同時(shí)因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)廣泛存在代開發(fā)票等行為，所以這也是建安企業(yè)稅收管理方面的一大難題。

（三）面臨的挑戰(zhàn)

國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的建設(shè)不斷完善，尤其是注重信息化的建設(shè)，自“金稅三期”開始使用時(shí)起，稅務(wù)機(jī)關(guān)就一直關(guān)注這個(gè)系統(tǒng)，并且充分的利用這個(gè)系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)，收集大量的有效的數(shù)據(jù)，通過分析這些數(shù)據(jù)大量的查處存在偷稅、偷稅現(xiàn)象的企業(yè)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，尤其是在“金稅三期”使用后，國家部門之間也是越來越注重信息的共享，隨著共享的程度越來越高，企業(yè)納稅的信息也是更加明晰。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過大數(shù)據(jù)對那些重點(diǎn)稅源與高風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)進(jìn)行檢查，選出指標(biāo)達(dá)不到的問題企業(yè)，不斷的規(guī)范企業(yè)的納稅行為，企業(yè)開始面臨著更大的挑戰(zhàn)。但是納稅的透明化以及規(guī)范化會讓企業(yè)更容易找到自身稅務(wù)的關(guān)鍵性問題，尤其是在稅收管理方面一直都是存在些問題的建安企業(yè)。

二、建安企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對措施

（一）加強(qiáng)對企業(yè)自身的監(jiān)督，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制工作

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制是優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，讓企業(yè)在自我管理中嚴(yán)格地把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對企業(yè)未來的發(fā)展有很大的意義。因此，營改增以后的建安企業(yè)要對各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)進(jìn)行一次梳理，注重對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，盡量降低可能會出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部之所以會出現(xiàn)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，很大的程度上是企業(yè)內(nèi)部的管理不到位，所以，為了減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建安企業(yè)必須要對進(jìn)行的每個(gè)工程項(xiàng)目都做一個(gè)嚴(yán)格的監(jiān)督，從企業(yè)的內(nèi)部開始進(jìn)行檢查，找出可能存在的問題，并且提出相關(guān)的建議，盡可能的減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高員工的工作素養(yǎng)

稅務(wù)狀況很大程度上會受環(huán)境以及政策的影響，但是不僅僅是這些客觀的因素會影響稅務(wù)狀況，而且還會被人為的因素改變?，F(xiàn)在很多企業(yè)的稅務(wù)都是以人工操作為主，因此，員工任何一點(diǎn)小的失誤都會導(dǎo)致很嚴(yán)重的后果，這對于企業(yè)來說并不是一個(gè)很好的選擇，所以隨著大數(shù)據(jù)的發(fā)展，員工素質(zhì)亟待提高，減少人為的錯(cuò)誤給企業(yè)帶來影響，這是完善企業(yè)管理的重要方式。它包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：其一是讓企業(yè)的員工接受大數(shù)據(jù)的理念；其二提高員工的數(shù)據(jù)分析的能力，同時(shí)實(shí)施稅負(fù)預(yù)警制度，對于稅收過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)糾正，這樣可以更好的提高稅收的準(zhǔn)確度。

（三）把信息化管理的方式用到稅收管理當(dāng)中去，從源頭上控制稅收風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)榻ò财髽I(yè)點(diǎn)的分布都是點(diǎn)多面廣的，并且大多是分散化的，所以對于企業(yè)的稅務(wù)管理來說有很大的難度。因此，建安企業(yè)可以采取把信息化管理手段引入到日常的工作中的方式，充分的利用大數(shù)據(jù)帶來的優(yōu)勢，集中收集企業(yè)業(yè)務(wù)管理流程的數(shù)據(jù)，同時(shí)充分利用信息化平臺分析產(chǎn)品在使用的過程中需要的成本以及稅務(wù)的金額，提前預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。營改增實(shí)施以后已經(jīng)有很多的軟件公司都開發(fā)了建安企業(yè)項(xiàng)目管理的軟件，以工程的預(yù)算為基礎(chǔ)，設(shè)置一個(gè)警戒值，有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)警報(bào)，把預(yù)算看成是一個(gè)控制成本的手段，可以有效的控制建安企業(yè)的成本，避免出現(xiàn)虛假成本的情況，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）合理的管控發(fā)票，減少發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查賬目的時(shí)候一定會查企業(yè)的發(fā)票，發(fā)票一直以來都是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的重點(diǎn)，但是很多建安企業(yè)機(jī)構(gòu)人員配備也不齊，因此，很多時(shí)候的核算都是不夠規(guī)范的，這很容易導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)的確認(rèn)收入或者成本發(fā)票管理很混亂，這樣就不能從發(fā)票上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了。所以，企業(yè)應(yīng)該從源頭出發(fā)，把“預(yù)收賬款”和“結(jié)算款”兩者做一個(gè)嚴(yán)格的區(qū)分，并且及時(shí)的跟蹤預(yù)收賬款，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)把它轉(zhuǎn)化為結(jié)算款，不要存在僥幸心理，對結(jié)算款不納稅，直到納稅時(shí)間點(diǎn)才開具發(fā)票。這種“延遲納稅”會給企業(yè)帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)，未來稽查的時(shí)候可能會有更大的罰款，增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）促進(jìn)企業(yè)積極的向自營轉(zhuǎn)型

企業(yè)積極轉(zhuǎn)型，采用新的經(jīng)營方式，這也是企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方式。依靠掛靠模式經(jīng)營很難真正的做穩(wěn)、做強(qiáng)，所以只有改變舊有模式的企業(yè)才可以取得更好的發(fā)展。很多施工隊(duì)掛靠建安企業(yè)獲得項(xiàng)目，但是施工隊(duì)卻不能取得成本發(fā)票，在這種經(jīng)營模式下很容易導(dǎo)致假發(fā)票的現(xiàn)象，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會增加。但如果企業(yè)是自營的模式，就可以獨(dú)自完成項(xiàng)目而不是要仰仗施工隊(duì)，這樣企業(yè)可以自己依情況而定來開具發(fā)票，這樣數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性就可以得到有效的保證，企業(yè)的管理水平也可以得到一個(gè)很大的提高。

三、結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)的稅收工作面臨著“金稅三期”這張大網(wǎng)，可以隨時(shí)的掌控企業(yè)的數(shù)據(jù)，這對于建安企業(yè)而言是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，如果充分的利用大數(shù)據(jù)也可以優(yōu)化企業(yè)的管理方式，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣企業(yè)也會更好更長遠(yuǎn)的發(fā)展。