營(yíng)改增對(duì)克拉瑪依市的經(jīng)濟(jì)影響分析

克拉瑪依市財(cái)稅課題組

營(yíng)改增對(duì)克拉瑪依市的經(jīng)濟(jì)影響分析

克拉瑪依市財(cái)稅課題組*

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱為“營(yíng)改增”)是我國(guó)“十二五”期間重要的稅制改革內(nèi)容之一，營(yíng)改增對(duì)于促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)分工的細(xì)化和二三產(chǎn)業(yè)的融合，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、技術(shù)進(jìn)步和創(chuàng)新、對(duì)外貿(mào)易發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整，以及有利于在總體上減輕企業(yè)稅負(fù)均具有重要意義，但同時(shí)也對(duì)地方財(cái)政和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面帶來(lái)了一定的影響。本文從行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)、地方財(cái)政和經(jīng)濟(jì)發(fā)展三個(gè)方面分析了營(yíng)改增對(duì)克拉瑪依市的經(jīng)濟(jì)影響，并基于克拉瑪依市的實(shí)際情況，提出了應(yīng)對(duì)營(yíng)改增影響的相關(guān)政策建議。

營(yíng)改增；克拉瑪依；經(jīng)濟(jì)影響；財(cái)政體制

克拉瑪依市是我國(guó)西部最重要的石油、石化工業(yè)基地，也是典型的資源型城市。目前已經(jīng)確立了建設(shè)“世界石油城”的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)建設(shè)“油氣生產(chǎn)、煉油化工、技術(shù)服務(wù)、機(jī)械制造、石油儲(chǔ)備、工程教育”六大基地，在做大做強(qiáng)核心產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，也注重發(fā)展“金融、信息、旅游”三大新興產(chǎn)業(yè)，最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)由“單一資源型城市”向“綜合型城市”邁進(jìn)、由“工業(yè)型經(jīng)濟(jì)”向“服務(wù)型經(jīng)濟(jì)”邁進(jìn)。

我國(guó)目前推進(jìn)的營(yíng)改增改革，將會(huì)給克拉瑪依市的宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和財(cái)稅環(huán)境的基本穩(wěn)定帶來(lái)明顯的影響。因此，深入研究營(yíng)改增對(duì)克拉瑪依市行業(yè)企業(yè)、地方財(cái)政收入，以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等多方面的經(jīng)濟(jì)影響，積極采取相關(guān)政策措施，有利于防范因制度轉(zhuǎn)型對(duì)地方經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，保障地方財(cái)政利益，更好地發(fā)揮營(yíng)改增對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用，促進(jìn)克拉瑪依市經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展。

一、營(yíng)改增對(duì)克拉瑪依市行業(yè)和企業(yè)負(fù)擔(dān)的影響

根據(jù)國(guó)內(nèi)試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)改增推廣到全國(guó)范圍的改革進(jìn)程，克拉瑪依市自2013年8月1日起進(jìn)行“1+7”試點(diǎn)行業(yè)的營(yíng)改增。下面分別從營(yíng)改增試點(diǎn)改革和全面改革兩個(gè)方面進(jìn)行分析：

(一)營(yíng)改增試點(diǎn)改革對(duì)克拉瑪依市行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)的影響。

根據(jù)統(tǒng)計(jì)，克拉瑪依市營(yíng)改增涉改納稅人的數(shù)量分別為394戶企業(yè)和446戶個(gè)體，其中屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)為76戶，且主要屬于交通運(yùn)輸業(yè)(55戶)，其他都是小規(guī)模納稅人。按照調(diào)研資料測(cè)算，在營(yíng)改增試點(diǎn)改革的情況下，克拉瑪依市涉改行業(yè)企業(yè)的稅負(fù)變化情況為：

1.涉改小規(guī)模納稅人的稅負(fù)普遍下降。營(yíng)改增試點(diǎn)改革后，因征收率降低及增值稅按不含稅銷售額計(jì)算，增值稅小規(guī)模納稅人的稅負(fù)下降較大。其中，交通運(yùn)輸業(yè)原營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，按不含稅銷售額改征增值稅后稅負(fù)下降0.09個(gè)百分點(diǎn)，降幅為2.9%；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)原營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，改征增值稅后稅負(fù)下降2.1個(gè)百分點(diǎn)，降幅為41.8%。考慮到取消試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅差額納稅政策(除有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃等行業(yè)外)，則部分原享受差額征稅的小規(guī)模納稅人的稅負(fù)將可能增加，如廣告行業(yè)小規(guī)模納稅人。

2.各行業(yè)涉改一般納稅人的稅負(fù)有增有減，總體稅負(fù)上升。營(yíng)改增試點(diǎn)改革后，在增值稅一般納稅人中，交通運(yùn)輸業(yè)平均實(shí)際增值稅稅負(fù)增加。在理想情況下，交通運(yùn)輸企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)增加0.81%(少數(shù)交通運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)是下降的)。在考慮到交通運(yùn)輸企業(yè)的維修費(fèi)用、油料支出只能抵扣50%的情況下，營(yíng)改增后交通運(yùn)輸企業(yè)的平均實(shí)際增值稅稅負(fù)為6.17%，稅負(fù)增加3.17%，該結(jié)果與國(guó)內(nèi)其他已經(jīng)試點(diǎn)的地區(qū)情況類似；文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)和廣播影視服務(wù)業(yè)的平均實(shí)際增值稅稅負(fù)分別為4.86%、3.14%、3.85%和2.34%，稅負(fù)分別降低0.45%、0.90%、2.00%和3.78%。

總體看，克拉瑪依市涉改一般納稅人稅負(fù)有所上升。營(yíng)改增前涉改一般納稅人的平均營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)為3.54%，營(yíng)改增后的平均實(shí)際增值稅稅負(fù)為5.50%，增加1.96個(gè)百分點(diǎn)。該結(jié)果與國(guó)內(nèi)已試點(diǎn)地區(qū)的涉改一般納稅人的總體稅負(fù)下降情況不同。

3.涉改納稅人的稅負(fù)總體上升。營(yíng)改增試點(diǎn)改革后，考慮小規(guī)模納稅人的減稅情況，營(yíng)改增前所有涉改納稅人的平均營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)為3.73%，營(yíng)改增后的平均實(shí)際增值稅稅負(fù)為4.63%，增加0.90個(gè)百分點(diǎn)。該結(jié)果也與國(guó)內(nèi)已試點(diǎn)地區(qū)的涉改納稅人的總體稅負(fù)下降情況不同。

克拉瑪依市涉改企業(yè)稅負(fù)總體上升的原因，主要是克拉瑪依市涉改企業(yè)中交通運(yùn)輸企業(yè)的比重過(guò)高(交通運(yùn)輸企業(yè)的戶數(shù)和營(yíng)業(yè)收入占全部企業(yè)戶數(shù)和營(yíng)業(yè)收入的比重都約為72%)，在交通運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)總體稅負(fù)上升的情況下，導(dǎo)致總體涉改企業(yè)的稅負(fù)增加。這也是由于地區(qū)特殊的涉改行業(yè)結(jié)構(gòu)所導(dǎo)致的結(jié)果，與全國(guó)已試點(diǎn)地區(qū)的總體情況不一致。

表1營(yíng)改增試點(diǎn)改革后克拉瑪依市涉改企業(yè)(一般納稅人)稅負(fù)變化情況表

注：假設(shè)各行業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)稅名義稅率計(jì)算。

4.油氣田企業(yè)的稅負(fù)下降明顯。克拉瑪依市作為石油城市，具有較多提供生產(chǎn)性勞務(wù)的油氣田企業(yè)。營(yíng)改增試點(diǎn)改革后，油氣田企業(yè)提供油(氣)集輸和運(yùn)輸服務(wù)，以及地質(zhì)勘探、設(shè)計(jì)、提供信息、檢測(cè)、計(jì)量、數(shù)據(jù)處理、租賃生產(chǎn)所需的儀器、材料、設(shè)備等其他生產(chǎn)性勞務(wù)，按照營(yíng)改增后的運(yùn)輸業(yè)(11%)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(6%)進(jìn)行征收，相對(duì)于原有17%的增值稅稅率，油氣田企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)降低。

根據(jù)北疆分局選取部分典型油氣田企業(yè)營(yíng)改增后的調(diào)查結(jié)果顯示，納入營(yíng)改增的油氣田企業(yè)全部為增值稅一般納稅人。同時(shí)，油氣田企業(yè)的稅負(fù)明顯下降。具體看，油氣田企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增前后，交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)際稅負(fù)由13.32%下降為7.32%，下降幅度6%?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外，下降幅度0)則下降幅度為11%，其中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)實(shí)際稅負(fù)由15.66%下降為4.66%；信息技術(shù)服務(wù)業(yè)實(shí)際稅負(fù)由13.74%下降為2.74%；鑒證咨詢服務(wù)業(yè)實(shí)際稅負(fù)由13.09%下降為2.09%。

(二)營(yíng)改增全面改革后對(duì)克拉瑪依市行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)的影響。

假設(shè)克拉瑪依市將營(yíng)改增推廣到所有涉改行業(yè)，根據(jù)調(diào)研資料測(cè)算，在營(yíng)改增全面改革的情況下，克拉瑪依市涉改行業(yè)企業(yè)的稅負(fù)變化情況為：

1.涉改小規(guī)模納稅人的稅負(fù)同樣普遍下降。與營(yíng)改增的試點(diǎn)改革結(jié)果相同，營(yíng)改增全面改革后的克拉瑪依市涉改小規(guī)模納稅人的稅負(fù)也是普遍下降。

2.各行業(yè)涉改一般納稅人的稅負(fù)有增有減，總體稅負(fù)下降。營(yíng)改增全面改革后，克拉瑪依市各行業(yè)涉改一般納稅人的稅負(fù)也呈現(xiàn)有增有減的情況。其中，交通運(yùn)輸業(yè)和郵電通信業(yè)的稅負(fù)增加，其平均實(shí)際增值稅稅負(fù)分別為3.63%和4.49%，分別增加0.63%和1.88%。交通運(yùn)輸業(yè)在全面營(yíng)改增下能夠獲得的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增多，稅負(fù)增加程度比試點(diǎn)改革情況下改善很多；文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)、廣播影視服務(wù)業(yè)、建筑安裝業(yè)和郵電通信業(yè)的稅負(fù)降低，其平均實(shí)際增值稅稅負(fù)分別為4.81%、3.38%、3.07%、2.34%和1.54%、4.49%，稅負(fù)分別降低0.50%、1.37%、2.08%、3.78%和1.10%。

但總體看，營(yíng)改增全面改革后克拉瑪依市涉改一般納稅人稅負(fù)下降。營(yíng)改增前涉改一般納稅人的平均營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)為3.07%，營(yíng)改增后的平均實(shí)際增值稅稅負(fù)為1.94%，下降1.13個(gè)百分點(diǎn)。

表2營(yíng)改增全面改革后克拉瑪依市涉改企業(yè)(一般納稅人)稅負(fù)變化情況表

3.涉改納稅人的稅負(fù)總體下降。在實(shí)行營(yíng)改增全面改革情況下，涉改小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅負(fù)都是下降的，因而涉改納稅人的稅負(fù)也總體下降。改革前所有涉改納稅人的平均營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)為3.13%，改革后的平均實(shí)際增值稅稅負(fù)為2.00%，降低1.14個(gè)百分點(diǎn)。

4.油氣田企業(yè)的稅負(fù)下降。營(yíng)改增全面改革后，油氣田企業(yè)提供的所有生產(chǎn)性勞務(wù)，都將按照營(yíng)改增后的運(yùn)輸業(yè)(11%)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(6%)進(jìn)行征收，相對(duì)于原有17%的增值稅稅率，油氣田企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)降低，與試點(diǎn)改革的結(jié)果一致。

二、營(yíng)改增對(duì)克拉瑪依市財(cái)政的影響

作為我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，營(yíng)改增在減輕企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)帶來(lái)的是中央與地方財(cái)政收入的減少。從地方財(cái)政收入看，具體影響途徑為營(yíng)改增后導(dǎo)致地方分成增值稅收入下降，以及相應(yīng)導(dǎo)致城建稅等其他稅費(fèi)收入下降。同時(shí)，營(yíng)改增還會(huì)對(duì)地方財(cái)政支出和財(cái)政體制帶來(lái)一定的影響。

(一)營(yíng)改增試點(diǎn)改革后對(duì)克拉瑪依市地方財(cái)政收入的影響。

在只考慮現(xiàn)行營(yíng)改增涉改的“1+7”行業(yè)情況下，以克拉瑪依市涉改企業(yè)2012年的數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算。假設(shè)交通運(yùn)輸業(yè)在試點(diǎn)改革期間相關(guān)的支出能全額獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，營(yíng)改增后克拉瑪依市涉改企業(yè)所繳納的稅收收入約減收1500萬(wàn)元；同時(shí)，加上原一般納稅人因取得試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅可減少繳納的增值稅收入5586萬(wàn)元，其中地方財(cái)政收入減收約為1400萬(wàn)元。此外，假設(shè)油氣田企業(yè)在營(yíng)改增后的增值稅收入總體上不變。綜合看，克拉瑪依市在營(yíng)改增后的地方財(cái)政減收約為2900萬(wàn)元。再考慮城建稅等稅費(fèi)收入的影響(假設(shè)為繳納增值稅的10%)，地方財(cái)政減收最高約為3200萬(wàn)元。

以2012年克拉瑪依市50.74億元的地方稅收收入規(guī)模看，營(yíng)改增導(dǎo)致的地方財(cái)政減收規(guī)模最高只占到地方稅收收入的0.63%。而以克拉瑪依市地方財(cái)政68.68億元的收入規(guī)?？?，營(yíng)改增導(dǎo)致的地方財(cái)政減收規(guī)模最高只占到地方財(cái)政收入的0.47%，可以認(rèn)為營(yíng)改增對(duì)克拉瑪依市地方財(cái)政收入的影響很小。

(二)營(yíng)改增全面改革后對(duì)克拉瑪依市地方財(cái)政收入的影響。

營(yíng)改增全面改革后，除企業(yè)可獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增加外，還需進(jìn)一步考慮金融保險(xiǎn)業(yè)和旅游業(yè)等其他納入改革的行業(yè)，假設(shè)營(yíng)改增后金融業(yè)整體都采用簡(jiǎn)易征收方式，而旅游業(yè)總體上稅負(fù)保持不變。根據(jù)克拉瑪依市2012年各行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，綜合營(yíng)改增涉改企業(yè)、原增值稅一般納稅人和油氣田企業(yè)收入變動(dòng)以及城建稅等收入的綜合影響，地方財(cái)政收入減收約為3.7億元。

圖1 2008～2012年克拉瑪依市財(cái)政收入情況

以2012年克拉瑪依市稅收收入和財(cái)政收入數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，營(yíng)改增全面改革的財(cái)政減收將分別占到地方稅收收入和地方財(cái)政收入的7.29%和5.39%，會(huì)對(duì)地方財(cái)政收入產(chǎn)生一定程度的影響。

總體看，營(yíng)改增對(duì)地方財(cái)政收入的影響程度，與營(yíng)改增的改革范圍、不同地區(qū)的服務(wù)業(yè)發(fā)展水平和結(jié)構(gòu)，以及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)政承擔(dān)能力密切相關(guān)?？死斠朗凶鳛榈湫偷墓I(yè)城市，服務(wù)業(yè)所占比重較低，營(yíng)改增對(duì)地方財(cái)政收入的影響相對(duì)較小，主要影響來(lái)源于原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅增加導(dǎo)致的減收，其約為2.6億元。

(三)營(yíng)改增對(duì)地方財(cái)政收支的影響。

由于營(yíng)改增后的部分試點(diǎn)企業(yè)會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況，為了減輕企業(yè)稅負(fù)和順利推行營(yíng)改增，上海市以及其他地區(qū)都采用了由地方財(cái)政對(duì)企業(yè)稅負(fù)增加部分進(jìn)行補(bǔ)貼的做法。這種做法雖然不直接降低財(cái)政收入，但增加了地方財(cái)政支出的負(fù)擔(dān)。對(duì)于稅負(fù)增加的交通運(yùn)輸企業(yè)占克拉瑪依市涉改企業(yè)比重高的情況，地方財(cái)政也存在著一定的財(cái)政補(bǔ)貼方面的壓力。

營(yíng)改增在短期內(nèi)會(huì)造成一定程度的地方財(cái)政減收和支出壓力的結(jié)果，但其對(duì)于地方財(cái)政的影響還需要從財(cái)政的長(zhǎng)期發(fā)展角度進(jìn)行認(rèn)識(shí)。營(yíng)改增在完善稅制、減輕企業(yè)稅負(fù)、消除重復(fù)征稅，促進(jìn)社會(huì)專業(yè)化分工和三次產(chǎn)業(yè)融合等方面的積極效應(yīng)，又是涵養(yǎng)稅源的重要途徑和手段，可為未來(lái)的財(cái)政收入增長(zhǎng)奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，營(yíng)改增后還可以通過(guò)服務(wù)業(yè)的發(fā)展和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，減少財(cái)政收入因?yàn)楣I(yè)的波動(dòng)性，增強(qiáng)地方財(cái)政收入的穩(wěn)定性。

(四)營(yíng)改增對(duì)財(cái)政體制的影響。

將現(xiàn)行屬于地方稅的營(yíng)業(yè)稅改為屬于共享稅的增值稅，必然會(huì)涉及中央和地方財(cái)政的分配關(guān)系問(wèn)題。目前改革后采用保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本不變的做法，但這種收入分配只是屬于臨時(shí)性的過(guò)渡方案，未能解決財(cái)政體制的深層次問(wèn)題。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，隨著營(yíng)改增改革推進(jìn)的逐步深入，一旦覆蓋全部地區(qū)全部行業(yè)，增值稅收入中有原營(yíng)業(yè)稅收入約15 000億元的收入將采用不規(guī)范的方式分配給地方，這加劇了現(xiàn)行分稅制的不規(guī)范性，并加大稅收收入管理的難度。再結(jié)合上述所提到的地方財(cái)政收入的減收問(wèn)題，營(yíng)改增將呈現(xiàn)倒逼財(cái)政體制改革的可能性。

中央與地方財(cái)政體制的未來(lái)調(diào)整，也可能會(huì)對(duì)克拉瑪依市財(cái)政收入和地方財(cái)政體制產(chǎn)生影響。例如，目前有建議提出將國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅(包括車輛購(gòu)置稅)改為地方稅，并將消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)環(huán)節(jié)調(diào)整為批發(fā)或零售環(huán)節(jié)。如果實(shí)行這種改革方案，對(duì)于克拉瑪依市這種以石油為主要資源的城市來(lái)說(shuō)，將會(huì)產(chǎn)生巨大的地方稅收收入影響。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013年克拉瑪依市社會(huì)消費(fèi)品零售總額53.5億元，批發(fā)和零售業(yè)零售額48.2億元。其中，煙酒、化妝品、金銀珠寶、小汽車、成品油和其他消費(fèi)品的零售總額分別為0.45億元、0.55億元、1.2億元、14億元、4.74億元、0.21億元，合計(jì)為21.15億元，占批發(fā)和零售業(yè)零售額的44%。其中，煙草制品和金銀首飾已在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)征收，2013年克拉瑪依市煙草制品批發(fā)和零售業(yè)的國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅分別為2156萬(wàn)元和546萬(wàn)元，合計(jì)2702萬(wàn)元。而對(duì)于化妝品、小汽車、成品油和其他消費(fèi)品，改為批零環(huán)節(jié)征收到的消費(fèi)稅收入約為3億元。綜合看，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅改革后的克拉瑪依市消費(fèi)稅收入約為3.27億元。而2013年克拉瑪依市的消費(fèi)稅收入為87.6億元，兩者相差84億元。假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等的稅率水平為10%，則地方將會(huì)至少損失8.4億元的地方稅收收入，對(duì)地方稅收收入的影響巨大。

此外，營(yíng)改增后，在現(xiàn)有體制保持不變的情況下也不會(huì)影響克拉瑪依市與自治區(qū)、市本級(jí)與區(qū)本級(jí)之間的分稅制財(cái)政體制。但中央與地方財(cái)政體制的可能調(diào)整，也可能會(huì)對(duì)上述省以下財(cái)政體制產(chǎn)生影響，需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

三、營(yíng)改增對(duì)克拉瑪依市經(jīng)濟(jì)的總體影響

營(yíng)改增涉及面廣，既關(guān)系到投資、消費(fèi)和出口，又影響到二三產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，能夠起到減輕企業(yè)稅負(fù)，體現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅要求；推動(dòng)行業(yè)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展等方面的積極作用。從克拉瑪依市看，營(yíng)改增后也同樣對(duì)其企業(yè)經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等方面產(chǎn)生上述積極的影響。

(一)營(yíng)改增對(duì)克拉瑪依市企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。

營(yíng)改增對(duì)克拉瑪依市企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響來(lái)實(shí)現(xiàn)的，營(yíng)改增全面改革情況下，克拉瑪依市涉改納稅人的稅負(fù)總體下降。同時(shí)，原一般納稅人由于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增加也會(huì)減少稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅負(fù)的降低，有利于緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力。對(duì)于工業(yè)占比高、工業(yè)產(chǎn)業(yè)特色明顯的克拉瑪依市來(lái)說(shuō)，企業(yè)受惠面更廣、力度更大。

同時(shí)，企業(yè)稅負(fù)的降低，也有利于促進(jìn)小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和增強(qiáng)新辦企業(yè)意愿，從而促進(jìn)投資和就業(yè)規(guī)模擴(kuò)大。此外，營(yíng)改增也有利于促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。營(yíng)改增后購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)可以申報(bào)抵扣，為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，涉改企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)中購(gòu)入的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)會(huì)索取增值稅專用發(fā)票用于抵扣，因此有利于規(guī)范相關(guān)企業(yè)的稅收管理。總體看，營(yíng)改增有利于降低克拉瑪依市服務(wù)業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)的總體稅負(fù)，改善中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)。

(二)營(yíng)改增對(duì)克拉瑪依市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。

營(yíng)改增關(guān)系到投資、消費(fèi)和出口等經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本要素，有利于促進(jìn)GDP增長(zhǎng)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)測(cè)算，營(yíng)改增可以帶動(dòng)全國(guó)GDP增長(zhǎng)0.5個(gè)百分點(diǎn)，拉動(dòng)出口增長(zhǎng)0.7個(gè)百分點(diǎn)。在現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，營(yíng)改增在總體上的減稅效應(yīng)，可滿足克拉瑪依市實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策的要求。同時(shí)，營(yíng)改增有利于促進(jìn)克拉瑪依市涉改企業(yè)擴(kuò)大投資規(guī)模。涉改企業(yè)為減輕增值稅負(fù)擔(dān)，會(huì)存在著一定的進(jìn)行固定資產(chǎn)更新的激勵(lì)。此外，營(yíng)改增從制度上根本解決了貨物與勞務(wù)稅制不統(tǒng)一和服務(wù)業(yè)的重復(fù)征稅問(wèn)題，同時(shí)降低了服務(wù)業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)，這為促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展奠定了良好的稅收條件。從克拉瑪依市三大產(chǎn)業(yè)的發(fā)展看，近年來(lái)第三產(chǎn)業(yè)的增速已經(jīng)超過(guò)工業(yè)。營(yíng)改增對(duì)克拉瑪依市服務(wù)業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，有利于將服務(wù)業(yè)作為克拉瑪依市未來(lái)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。

較2008年之前的GDP高速增長(zhǎng)相比，近年來(lái)克拉瑪依市的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度有放緩的趨勢(shì)，2011年、2012年和2013年的GDP增速分別為3.5%、6%和6.8%。盡管克拉瑪依市目前由于營(yíng)改增試點(diǎn)改革時(shí)間較短，改革對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用還難以從實(shí)際經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)上反映出來(lái)。但營(yíng)改增可為克拉瑪依市經(jīng)濟(jì)保持合理的增長(zhǎng)速度提供一定的基礎(chǔ)。

(三)營(yíng)改增對(duì)克拉瑪依市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響。

克拉瑪依作為典型的資源型城市，最突出的特點(diǎn)是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一。2012年克拉瑪依市三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比例為：0.57:88.07:11.36，第二產(chǎn)業(yè)占主導(dǎo)地位，過(guò)度依賴以石油石化產(chǎn)業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，第一、第三產(chǎn)業(yè)比重小，表現(xiàn)為典型的單一產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。營(yíng)改增對(duì)克拉瑪依市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，也會(huì)產(chǎn)生多方面的有利影響：

一是提升克拉瑪依市石油產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)能力?？死斠朗杏蜌夂诵漠a(chǎn)業(yè)的做大和升級(jí)，均離不開(kāi)技術(shù)研發(fā)投入、工業(yè)產(chǎn)品設(shè)計(jì)和信息系統(tǒng)的支撐。在營(yíng)改增的環(huán)境下，企業(yè)上述各項(xiàng)投入均能享受到與產(chǎn)品投入同等的抵扣待遇，因而有利于克拉瑪依市油氣核心產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

二是促進(jìn)油氣田企業(yè)發(fā)展全產(chǎn)業(yè)鏈服務(wù)。營(yíng)改增后，增值稅抵扣鏈條進(jìn)一步打通，重復(fù)征稅問(wèn)題得以避免，這對(duì)推動(dòng)油氣田企業(yè)由原來(lái)單純的油氣生產(chǎn)、煉化向產(chǎn)業(yè)鏈前段的研發(fā)設(shè)計(jì)和后端的售后服務(wù)的延伸奠定了制度保證，有利于油氣田生產(chǎn)性勞務(wù)提供企業(yè)從工業(yè)企業(yè)中分離出來(lái)，促進(jìn)克拉瑪依市工業(yè)與服務(wù)業(yè)的融合發(fā)展。

三是促進(jìn)克拉瑪依市第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。營(yíng)改增增強(qiáng)了克拉瑪依市生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)做大做強(qiáng)的動(dòng)力，進(jìn)而推動(dòng)克拉瑪依市生產(chǎn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，《克拉瑪依市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》中制定了實(shí)現(xiàn)單一資源型城市向綜合型城市、工業(yè)型經(jīng)濟(jì)向服務(wù)型經(jīng)濟(jì)“兩個(gè)邁進(jìn)”的目標(biāo)，并提出發(fā)展“三大產(chǎn)業(yè)”：突出發(fā)展金融、信息、旅游等三大新興產(chǎn)業(yè)，積極促進(jìn)現(xiàn)代物流、商貿(mào)流通、文化體育、房地產(chǎn)與物業(yè)、社會(huì)服務(wù)等服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。其中，金融、信息、旅游等三大新興產(chǎn)業(yè)，以及現(xiàn)代物流、信息等服務(wù)業(yè)都與營(yíng)改增相關(guān)，所以營(yíng)改增對(duì)克拉瑪依市第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用。

總之，營(yíng)改增后對(duì)克拉瑪依市第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的積極推動(dòng)作用，尤其是金融、信息、旅游等新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，將有利于第三產(chǎn)業(yè)增速的進(jìn)一步提升和在GDP中的比重提高，改變經(jīng)濟(jì)過(guò)度依賴第二產(chǎn)業(yè)的局面，從而改善克拉瑪依市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)克拉瑪依市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和資源型城市的轉(zhuǎn)型。

四、克拉瑪依市積極應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的政策建議

營(yíng)改增是我國(guó)“十二五”時(shí)期重點(diǎn)推進(jìn)的稅制改革之一，克拉瑪依市應(yīng)積極順應(yīng)稅制改革的趨勢(shì)，把握改革契機(jī)，基于克拉瑪依市的實(shí)際情況合理采取相關(guān)措施，一方面防范和減弱營(yíng)改增對(duì)克拉瑪依市財(cái)政和經(jīng)濟(jì)等方面所帶來(lái)的相關(guān)不利影響，另一方面利用營(yíng)改增改革對(duì)企業(yè)、產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用，借助改革爭(zhēng)取獲得更大的利益。

圖2 2000～2012年克拉瑪依市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)情況

(一)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的總體思路。

1.短期內(nèi)的應(yīng)對(duì)思路。在營(yíng)改增的試點(diǎn)改革階段，克拉瑪依市應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的思路主要為：(1)應(yīng)按照國(guó)家對(duì)營(yíng)改增的改革部署，積極推進(jìn)和做好營(yíng)改增試點(diǎn)改革的相關(guān)工作，尤其是加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增的宣傳和做好對(duì)涉改企業(yè)的納稅服務(wù)；(2)針對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)改革過(guò)程中，由于改革不全面和制度設(shè)計(jì)問(wèn)題所導(dǎo)致部分行業(yè)的企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況，適度給予財(cái)政扶持政策，幫助營(yíng)改增企業(yè)渡過(guò)改革期的難關(guān)；(3)應(yīng)關(guān)注營(yíng)改增對(duì)地方財(cái)政收入帶來(lái)的可能風(fēng)險(xiǎn)，合理制定政策和加強(qiáng)稅收征管，避免地方財(cái)政收入損失；(4)對(duì)于克拉瑪依市相關(guān)涉改行業(yè)和企業(yè)在營(yíng)改增試點(diǎn)改革中所暴露出的增值稅制度上的問(wèn)題，積極向中央進(jìn)行反映，完善增值稅制度。

2.中長(zhǎng)期的應(yīng)對(duì)思路。在營(yíng)改增全面改革的階段，克拉瑪依市應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的思路主要為：(1)對(duì)營(yíng)改增的關(guān)注重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)本地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響上，積極利用營(yíng)改增對(duì)服務(wù)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的作用，促進(jìn)克拉瑪依市產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和規(guī)模，增加財(cái)政收入，進(jìn)而促進(jìn)地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和促進(jìn)資源型城市的轉(zhuǎn)型；(2)考慮到營(yíng)改增全面改革后，將會(huì)對(duì)地方財(cái)政收入產(chǎn)生一定的影響，應(yīng)促進(jìn)地方企業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)稅收征管，保障地方稅源的穩(wěn)定；(3)關(guān)注中央與地方財(cái)政體制的可能調(diào)整趨勢(shì)，在積極做好應(yīng)對(duì)的同時(shí)，結(jié)合本地實(shí)際情況提出政策建議和向中央爭(zhēng)取政策，保障地方財(cái)政利益。

(二)主要政策建議。

1.合理采取措施，降低營(yíng)改增對(duì)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的影響。

一是加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增企業(yè)的服務(wù)和引導(dǎo)。第一，引導(dǎo)企業(yè)積極應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策帶來(lái)的影響。應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)正確認(rèn)識(shí)與科學(xué)測(cè)算營(yíng)改增對(duì)自身發(fā)展帶來(lái)的影響，并以此為契機(jī)，通過(guò)政策鼓勵(lì)，積極引導(dǎo)企業(yè)更新設(shè)備、加大投入。第二，做好納入試點(diǎn)納稅人的稅收服務(wù)工作。為因營(yíng)改增而擬改變其經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)提供便利條件。營(yíng)改增鼓勵(lì)企業(yè)分包、轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)，從而促進(jìn)企業(yè)“做精做強(qiáng)”，促進(jìn)企業(yè)“主輔分流”，相應(yīng)會(huì)有企業(yè)拆分、變更經(jīng)營(yíng)范圍等事宜，相關(guān)部門(mén)應(yīng)為納稅人提供便利條件。同時(shí)，增值稅的核算方式與營(yíng)業(yè)稅差異較大，更為復(fù)雜，管理難度更高，因此財(cái)稅部門(mén)應(yīng)做好稅收服務(wù)，減輕納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

二是對(duì)稅負(fù)增加的部分行業(yè)企業(yè)給予適當(dāng)財(cái)政扶持政策。對(duì)于營(yíng)改增中稅負(fù)確實(shí)有所增加的部分行業(yè)和企業(yè)，可參照上海市等國(guó)內(nèi)其他已試點(diǎn)改革的地區(qū)經(jīng)驗(yàn)，制定過(guò)渡性的財(cái)政扶持政策。其中，對(duì)于企業(yè)納稅申報(bào)反映出來(lái)的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)變化、因故難以取得增值稅抵扣憑證等新情況，應(yīng)考慮區(qū)別對(duì)待、分類扶持。

三是積極反映部分行業(yè)營(yíng)改增中出現(xiàn)的新問(wèn)題?？死斠朗胸?cái)稅部門(mén)應(yīng)詳細(xì)了解和發(fā)現(xiàn)營(yíng)改增行業(yè)政策制訂中可能存在的一些問(wèn)題，積極向上級(jí)財(cái)稅部門(mén)進(jìn)行反映，爭(zhēng)取盡快對(duì)相關(guān)政策和制度進(jìn)行完善。例如，從目前油氣田企業(yè)來(lái)看，在現(xiàn)行油氣田生產(chǎn)性勞務(wù)中只選擇部分涉改行業(yè)按新的增值稅政策執(zhí)行，生產(chǎn)性勞務(wù)的增值稅政策不統(tǒng)一。同時(shí)，要求對(duì)營(yíng)改增涉改行業(yè)部分進(jìn)行獨(dú)立核算，由于各類生產(chǎn)性勞務(wù)之間的密切聯(lián)系，也加大了管理的難度。建議盡快在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)服務(wù)業(yè)推行營(yíng)改增改革，對(duì)油氣田企業(yè)生產(chǎn)性勞務(wù)統(tǒng)一按照增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的規(guī)定進(jìn)行征稅，避免現(xiàn)行對(duì)生產(chǎn)性勞務(wù)間劃分的困難問(wèn)題，解決油氣田新舊政策之間的銜接問(wèn)題。

2.加強(qiáng)稅收管理，減少營(yíng)改增對(duì)地方財(cái)政收入的影響。

(1)營(yíng)改增后企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展是保障地方財(cái)政收入的根本。在營(yíng)改增全面改革后，地方政府應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)的扶持與培育。要以營(yíng)改增為契機(jī)，充分發(fā)揮結(jié)構(gòu)性減稅政策優(yōu)勢(shì)，落實(shí)支持小微型企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，進(jìn)一步加大服務(wù)業(yè)主體尤其是規(guī)模企業(yè)的培育力度，引導(dǎo)更多資源向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，鼓勵(lì)重點(diǎn)服務(wù)企業(yè)、成長(zhǎng)型服務(wù)企業(yè)通過(guò)兼并、聯(lián)合、重組等加快規(guī)模擴(kuò)張，努力拓展發(fā)展空間和業(yè)務(wù)輻射能力，加快形成一批具有優(yōu)勢(shì)、較強(qiáng)實(shí)力的服務(wù)業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)，推動(dòng)地方服務(wù)業(yè)和經(jīng)濟(jì)的新一輪增長(zhǎng)，保障地方財(cái)政收入的增長(zhǎng)。

(2)考慮到克拉瑪依建筑安裝業(yè)是現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的主要收入來(lái)源，而建筑安裝業(yè)又是主要是靠投資拉動(dòng)來(lái)促進(jìn)稅收收入的增長(zhǎng)，在營(yíng)改增全面改革后，應(yīng)淡化單純通過(guò)投資拉動(dòng)來(lái)保障服務(wù)業(yè)稅收收入的做法，積極發(fā)展克拉瑪依市的金融業(yè)、信息產(chǎn)業(yè)和旅游業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)，培育新的稅源增長(zhǎng)點(diǎn)。但這些新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有先天不足的制約因素，需要有良好的政策支持。同時(shí)，還有必要結(jié)合稅制改革，培育資源稅和房地產(chǎn)稅等地方主要稅源。

(3)進(jìn)一步提高稅收管理水平，加大征收管理力度。營(yíng)改增全面改革后，國(guó)稅要管理的企業(yè)數(shù)量顯著增加。對(duì)涉改的營(yíng)改增納稅人，應(yīng)提高納稅服務(wù)水平，建立快速處理機(jī)制，擴(kuò)大受益面，贏得涉改企業(yè)更多的支持。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有營(yíng)改增企業(yè)的后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在各類稅收違法行為，及時(shí)采取相應(yīng)措施。此外，還要加快征管信息化建設(shè)，建立統(tǒng)一的稅收信息數(shù)據(jù)庫(kù)，國(guó)地稅數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息共享，再逐步實(shí)現(xiàn)與相關(guān)部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)，構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，提高征管效率。

3.及時(shí)把握好改革的有利時(shí)機(jī)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

(1)培育規(guī)范市場(chǎng)。市場(chǎng)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展之本，對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化敏感，自動(dòng)修復(fù)機(jī)制完善，抵御能力強(qiáng)?？死斠朗薪?jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出較強(qiáng)的“政府主導(dǎo)型”特點(diǎn)，其優(yōu)點(diǎn)在于積累了雄厚的工業(yè)資源，形成了鮮明的產(chǎn)業(yè)特色。但隨著對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的提高，對(duì)創(chuàng)新要求的提高，尤其是先進(jìn)制造業(yè)和高端生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展對(duì)專業(yè)化分工和協(xié)作的高要求，其對(duì)市場(chǎng)的規(guī)范公平要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)工業(yè)發(fā)展對(duì)市場(chǎng)的要求，相應(yīng)弱化了政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。因此，克拉瑪依市應(yīng)借營(yíng)改增之機(jī)，從產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的角度，努力培育規(guī)范市場(chǎng)，為市場(chǎng)創(chuàng)造寬松、公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，激發(fā)市場(chǎng)主體尤其是民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)新活力，鼓勵(lì)企業(yè)專業(yè)化分工和高效率合作，實(shí)現(xiàn)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的融合，形成工業(yè)優(yōu)勢(shì)、資本優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)并駕齊驅(qū)的、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的三駕馬車，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的根本之道。

(2)加快發(fā)展服務(wù)業(yè)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)和更深層次上來(lái)看，營(yíng)改增更重要的目的在于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持服務(wù)業(yè)的發(fā)展并做大做強(qiáng)?？死斠朗惺俏覈?guó)西部最重要的石油、石化工業(yè)基地，也是典型的資源型城市。根據(jù)克拉瑪依市目前確立的建設(shè)“世界石油城”的戰(zhàn)略目標(biāo)，在做大做強(qiáng)核心石油產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，還需要大力發(fā)展金融、信息、旅游三大新興產(chǎn)業(yè)以及其他服務(wù)產(chǎn)業(yè)。因此，克拉瑪依市要以營(yíng)改增為契機(jī)，通過(guò)財(cái)政等配套措施，積極推進(jìn)主輔分離，堅(jiān)持分離與外包、整合相結(jié)合，擴(kuò)大生產(chǎn)性服務(wù)需求，鼓勵(lì)先進(jìn)制造業(yè)向全產(chǎn)業(yè)鏈服務(wù)發(fā)展，鼓勵(lì)生產(chǎn)性服務(wù)做大做強(qiáng)，進(jìn)一步加大服務(wù)業(yè)主體尤其是規(guī)模企業(yè)的培育力度，鼓勵(lì)重點(diǎn)服務(wù)企業(yè)、成長(zhǎng)型服務(wù)企業(yè)通過(guò)兼并、聯(lián)合、重組等加快規(guī)模擴(kuò)張，加快形成一批具有優(yōu)勢(shì)、較強(qiáng)實(shí)力的服務(wù)業(yè)龍頭企業(yè)。

4.對(duì)財(cái)政體制的可能調(diào)整做好準(zhǔn)備，提出地方的改革意見(jiàn)。按照現(xiàn)行營(yíng)改增不改變收入歸屬的政策，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。

但這種分配體制只屬于試點(diǎn)期間的臨時(shí)性政策安排，從長(zhǎng)期來(lái)看，在營(yíng)改增全面完成后會(huì)存在中央重新調(diào)整財(cái)政體制的可能性。因此，有必要積極關(guān)注和研究營(yíng)改增試點(diǎn)結(jié)束后財(cái)政體制變化情況，正確處理好中央與地方的財(cái)政關(guān)系問(wèn)題，使地方財(cái)政的既得利益得到保障。

(1)提出中央與地方財(cái)政體制調(diào)整的意見(jiàn)。在調(diào)整增值稅的分享比例、調(diào)整其他稅種的收入歸屬、全面綜合調(diào)整等多種可能的中央與地方財(cái)政體制調(diào)整方案中，從保障克拉瑪依市地方財(cái)政利益的角度出發(fā)，建議近期中央與地方財(cái)政關(guān)系的調(diào)整采用調(diào)整增值稅的分享比例的方案。該方案將原屬于營(yíng)業(yè)稅的收入通過(guò)調(diào)整增值稅分享比例明確給地方。這可以消除現(xiàn)行營(yíng)改增試點(diǎn)改革采用過(guò)渡性辦法的問(wèn)題，同時(shí)在實(shí)施上最為簡(jiǎn)便，可滿足地方長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)提高增值稅分享比例的意見(jiàn)。同時(shí)，地方政府的投資沖動(dòng)，在根本上應(yīng)是地方對(duì)GDP的追求所造成的，而不能將增值稅作為主要因素。

同時(shí)，應(yīng)該對(duì)將國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅以及車輛購(gòu)置稅設(shè)為地方稅，并調(diào)整消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)的財(cái)政體制調(diào)整提出地方的意見(jiàn)。由于這種方案會(huì)導(dǎo)致的克拉瑪依市此類石油資源型城市的地方稅收收入大幅度降低，即使中央選擇這種改革方案，也有必要通過(guò)轉(zhuǎn)移支付或分段征收(即在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和消費(fèi)環(huán)節(jié)各征50%)等措施來(lái)保障克拉瑪依市原有的地方稅收收入利益。

(2)中央與地方財(cái)政體制的調(diào)整，也會(huì)對(duì)克拉瑪依市的財(cái)政體制產(chǎn)生影響，應(yīng)根據(jù)中央對(duì)營(yíng)改增后所確定稅收收入分配方案，相應(yīng)調(diào)整市本級(jí)與區(qū)本級(jí)的財(cái)政體制，保證區(qū)本級(jí)原有的財(cái)力，從而調(diào)動(dòng)區(qū)本級(jí)的積極性。

5.加大中央財(cái)政和自治區(qū)對(duì)克拉瑪依市的支持力度。自2009年成品油消費(fèi)稅改革以來(lái)，克拉瑪依地方財(cái)政收入在全口徑財(cái)政收入的比例逐年下降，地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力受到很大影響。營(yíng)改增全面改革后，又將對(duì)拉瑪依市地方財(cái)政收入產(chǎn)生一定的影響。中央考慮將國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅改為地方稅的財(cái)政體制調(diào)整，更會(huì)對(duì)克拉瑪依市財(cái)政收入產(chǎn)生重大影響。同時(shí)，克拉瑪依市作為資源型城市，在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)仍將在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入上高度依賴于石油石化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，考慮到石油資源性城市在未來(lái)將面臨著石油資源日益減少、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡、管理機(jī)制不順、環(huán)境污染、生態(tài)破壞等諸多問(wèn)題，從可持續(xù)發(fā)展的角度看，需要給予地方更多的資金，才能與其作為資源地的角色相符合，滿足其服務(wù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和保持地區(qū)可持續(xù)發(fā)展的雙重要求。因此，中央財(cái)政和自治區(qū)有必要加大對(duì)克拉瑪依市的支持力度。例如，通過(guò)轉(zhuǎn)移支付的方式，平衡克拉瑪依市的地方財(cái)政收入。對(duì)此，十八屆三中全會(huì)的《決定》中也指出：完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長(zhǎng)機(jī)制，重點(diǎn)增加對(duì)革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付。

*課題組組長(zhǎng)：賈慶昌、賈康；執(zhí)筆人：段凌云、何健、苗玉東、黃璟莉、許文、方鵬。

F812.7

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：2095-3151(2014)37-0003-10