淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

劉金蓮

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定的重要力量，但是目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理還存在著很多問題，導(dǎo)致中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到阻礙，甚至嚴(yán)重影響到了企業(yè)的正常運(yùn)行。本文對目前中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題進(jìn)行了細(xì)致的分析，并提出了解決措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

目前，我國中小企業(yè)數(shù)量已經(jīng)占據(jù)了企業(yè)總數(shù)的99%以上，全國40%的利稅和60%的工業(yè)總產(chǎn)值是由中小企業(yè)提供的，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)了重要地位。然而，由于中小企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境還存在諸多問題，其財(cái)務(wù)管理存在著：企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃不明確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度無法完善；企業(yè)資金不足且閑置資金較多，融資困難；中小企業(yè)經(jīng)營者管理觀念陳舊落后；風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制能力。我國中小企業(yè)在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面面臨著雙重考驗(yàn)。本文以現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論為依據(jù)，以我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀及面臨的問題為出發(fā)點(diǎn)，分析中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，從而探討和研究出適合中小企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理方法，以促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

與一般的大型企業(yè)相比，我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)活動涉及對象少，財(cái)務(wù)關(guān)系不太復(fù)雜，致使企業(yè)管理者不夠重視財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)有的重要性和規(guī)范性。公司治理結(jié)構(gòu)不合理是我國大多數(shù)中小企業(yè)面臨的另一個(gè)問題，企業(yè)所有者或極少數(shù)的高層管理者高度控制了財(cái)務(wù)決策權(quán)，但缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和約束機(jī)制，尤其是金融危機(jī)過后，銀行等金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)貸款的審查力度不斷加強(qiáng)，使其發(fā)展遭受了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，加上中小企業(yè)本身資金相對匱乏，更進(jìn)一步加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）政策法律體系不夠完善。與大型企業(yè)相比，目前，國內(nèi)尚未建立健全關(guān)于支持中小企業(yè)發(fā)展的法律體系。首先，政策和法律體系不完善，導(dǎo)致中小企業(yè)在發(fā)展過程中缺少政策方面的支持。一些已經(jīng)出臺的規(guī)定也基本上是側(cè)重于政府對企業(yè)的管理，較少涉及對小企業(yè)進(jìn)行保護(hù)的法律規(guī)定。其次，融資、稅收、土地使用優(yōu)惠政策大多都是針對大型企業(yè)制定的。中小企業(yè)的總數(shù)及創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值在全國的比重與其貸款規(guī)模在全國信貸總額的比重并不協(xié)調(diào)，兩者的比例有很大差異。對中小企業(yè)存在著各種稅費(fèi)項(xiàng)目，而且隨意收費(fèi)和重復(fù)收費(fèi)的現(xiàn)象較嚴(yán)重，有些政府部門甚至把中小企業(yè)作為攤派各種費(fèi)用的對象?！吨腥A人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》雖然明確提出了要在五個(gè)方面支持中小企業(yè)的發(fā)展，即對中小企業(yè)提供資金、企業(yè)協(xié)助、技術(shù)創(chuàng)新、開拓市場、社會服務(wù)，在宏觀上對中小企業(yè)的發(fā)展出臺了經(jīng)濟(jì)政策方面的支持，但從微觀層面來說，尚未建立專門的金融機(jī)構(gòu)來為中小企業(yè)融資進(jìn)行擔(dān)保服務(wù)，相關(guān)的扶持和管理機(jī)構(gòu)還比較缺乏，導(dǎo)致雖然出臺了相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策支持，但在實(shí)際操作中卻因缺乏相關(guān)配套措施而無法實(shí)施，法律法規(guī)成為一紙空文。

（二）投資能力較弱且缺乏科學(xué)性。一些中小企業(yè)為加快發(fā)展，積極采取各種措施如重點(diǎn)投資技術(shù)改造、不斷更新設(shè)備和努力提高新產(chǎn)品的開發(fā)速度等來增強(qiáng)自身的競爭實(shí)力，但是由于缺乏優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，一些措施無法有效運(yùn)用，由于先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法無法切實(shí)運(yùn)用到管理中，導(dǎo)致投資分析和市場論證無法與市場競爭相吻合，最終使企業(yè)陷入進(jìn)退兩難的境地。

（三）財(cái)務(wù)控制薄弱。大型企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面也存在缺陷，企業(yè)集團(tuán)各子公司財(cái)務(wù)管理不受母公司控制，母公司無法從集團(tuán)戰(zhàn)略的高度統(tǒng)一安排投融資，往往會導(dǎo)致投資結(jié)構(gòu)不平衡、內(nèi)外舉債不受控制、資金流動失常的現(xiàn)象，造成集團(tuán)公司財(cái)務(wù)經(jīng)營出現(xiàn)困難；而且集團(tuán)公司無法全方位審查子公司的經(jīng)營業(yè)績，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)考核指標(biāo)僅限于對合同金額和利潤額等總量指標(biāo)的考核，子公司之間可比性不強(qiáng)，既不能反映子公司的經(jīng)營效率，也不能促使企業(yè)資金快速回收。我國中小企業(yè)由于集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身的特殊性，使得企業(yè)在決策與管理方面有很大的主觀隨意性，目前尚未形成一套比較規(guī)范且操作性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)控制方法。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的成因分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。大部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，企業(yè)營運(yùn)始終處于高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，主要表現(xiàn)在：一是過度負(fù)債；二是短債長投。在國家的宏觀調(diào)控下，企業(yè)難以獲得固定資產(chǎn)貸款，一些企業(yè)就試圖利用改變貸款用途的方法來改善這種情況，將短期借債用于投資回收期過長的長期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動負(fù)債大大高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)；三是企業(yè)之間相互擔(dān)保，相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，或?yàn)榱巳谫Y而不斷投資新項(xiàng)目，甚至“拆東墻補(bǔ)西墻”，形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。

（二）管理模式僵化，觀念落后。我國的中小企業(yè)有相當(dāng)一部分屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、私營企業(yè)，多采取家族式管理，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)比較薄弱，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)在這些企業(yè)中難以得到運(yùn)用，導(dǎo)致企業(yè)職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會計(jì)信息失真等問題的發(fā)生。此外中小企業(yè)的大多數(shù)高層管理者管理觀念陳舊，缺乏對財(cái)務(wù)管理理論、方法的全面認(rèn)識，沒有正確認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理的重要性，更不用說建立諸如時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際成本和機(jī)會成本等科學(xué)的管理概念了。

（三）財(cái)會人員素質(zhì)偏低。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)專業(yè)人才配置不合理，素質(zhì)低下，管理能力差，而且高級財(cái)務(wù)管理人員缺乏。我國的大多數(shù)中小企業(yè)都是家族企業(yè)，集權(quán)式的管理造成很多崗位特別是對于涉及到財(cái)務(wù)領(lǐng)域的崗位幾乎都是由企業(yè)所有者及其親屬擔(dān)任，而他們中的大多數(shù)又很少具備相關(guān)的專業(yè)技能和專業(yè)知識，沒有經(jīng)過專業(yè)化的培訓(xùn)，無證上崗的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，會計(jì)人員技術(shù)水平較差，造成會計(jì)信息失真的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。而且，企業(yè)為了節(jié)約成本，也很少高薪聘請高級財(cái)務(wù)人員，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理水平低下，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

（一）政府應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，制定有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策。中小企業(yè)規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱、資金經(jīng)營的能力差，不利于其進(jìn)行市場融資，這就需要國家在政策上給予適當(dāng)?shù)姆龀郑缃⒑图訌?qiáng)對中小企業(yè)的金融服務(wù)體系；鼓勵(lì)商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)擴(kuò)大貸款規(guī)模，延長貸款年限，降低貸款利率；鼓勵(lì)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資，為中小企業(yè)吸引風(fēng)險(xiǎn)資本，幫助符合條件的中小企業(yè)上市融資；制定適合中小企業(yè)特點(diǎn)的貸款條件和審批程序。endprint

（二）面向市場，采用科學(xué)投資決策。中小企業(yè)在做出投資決策之前要對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理技術(shù)對新投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益等進(jìn)行考核，通過對市場情況的調(diào)查分析，確定投資項(xiàng)目未來的可能收益，然后制定出科學(xué)的投資決策。

（三）完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確職能，建立健全財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，厲行節(jié)約，合理使用資金，合理分配收入，依法納稅，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會計(jì)制度：如報(bào)銷制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、現(xiàn)金和銀行存款的管理制度、應(yīng)收賬款的管理制度、成本分析制度、工資制度和福利制度。同時(shí)要規(guī)范各種財(cái)務(wù)行為，保證財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃的實(shí)施。建議建立以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、追究責(zé)任制度、不相容職務(wù)和崗位制度為關(guān)鍵控制點(diǎn)的具有相互牽制和監(jiān)督作用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。

（四）全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念。財(cái)務(wù)管理觀念是人們在財(cái)務(wù)管理過程中遵循的理念，它是在理財(cái)實(shí)踐中抽象出來的并在實(shí)踐中證明是正確的行為規(guī)范，是理財(cái)活動的內(nèi)在要求，觀念的更新會帶來管理水平的提高。中小企業(yè)應(yīng)樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，全面提高財(cái)務(wù)管理的層次，切實(shí)推行現(xiàn)代企業(yè)管理制度，把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理觀念貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。

（五）強(qiáng)化完善資金和應(yīng)收賬款管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。內(nèi)部會計(jì)控制制度對一個(gè)企業(yè)的發(fā)展是非常重要的，內(nèi)部會計(jì)控制制度作用不僅僅限于衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的規(guī)范與否，還能降低中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平和增強(qiáng)市場競爭力。因此，中小企業(yè)必須加強(qiáng)和完善內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)。

（六）強(qiáng)化會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高全員素質(zhì)。中小企業(yè)應(yīng)按照《會計(jì)法》的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)繁簡合理設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。首先，要加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)和思想政治教育，增強(qiáng)財(cái)會人員的監(jiān)督意識，通過建立有效的激勵(lì)機(jī)制和優(yōu)秀的企業(yè)文化穩(wěn)定和提高財(cái)會管理隊(duì)伍，從而有效推動財(cái)務(wù)管理人員不斷創(chuàng)新、開拓進(jìn)取，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用。

四、結(jié)語

目前，中小企業(yè)的發(fā)展道路并不是一帆風(fēng)順的，對于財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的諸多問題，單靠企業(yè)的努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法改善的，還要依靠政府和社會各界的力量，形成促進(jìn)中小企業(yè)成長的良好環(huán)境和機(jī)制，使中小企業(yè)能夠順利的解決好財(cái)務(wù)管理中存在的有關(guān)問題，促進(jìn)中小企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。J

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