事業(yè)單位經濟責任審計存在的問題及對策

翁益華

【摘 要】事業(yè)單位經濟責任審計工作是黨和國家對事業(yè)單位的運行效率和事業(yè)單位領導的工作態(tài)度和方法進行監(jiān)督的重要手段，對于我國經濟社會發(fā)展具有重要意義。本文對事業(yè)單位經濟責任審計工作存在的問題進行了分析，對事業(yè)單位經濟責任審計工作效果的提升提出了策略。

【關鍵詞】事業(yè)單位；經濟責任審計；問題及對策

一、事業(yè)單位經濟責任審計存在的主要問題

1.缺乏有效的溝通機制

事業(yè)單位經濟責任審計可以劃分為任中經濟責任審計和離任經濟責任審計兩大部分，分別對領導任職期間和不再擔任職務之后的經濟責任進行審計和監(jiān)督。在經濟責任審計的實踐和工作過程中，離任經濟責任審計所占的比重是比較大的。在經濟責任審計中實現(xiàn)有效的溝通是很有必要的，因為有效的溝通對任中經濟責任審計和離任經濟責任審計來說都是提升審計質量的重要保障，有效的溝通可以高效的解決在審計過程遇到的一些問題。目前，針對事業(yè)單位的經濟責任審計的溝通都集中在審計期間，也就是說，經濟責任審計組的成員只有進行審計工作時才與被審計單位的領導和員工進行溝通，在平時雙方是基本沒有溝通的。這就導致了被審計單位的領導和員工對于經濟責任審計組的工作抱有抵觸和消極的心理，他們不愿意和審計組的成員進行有效的溝通，審計組成員很可能對被審計單位的領導的一些重要情況難以了解到位，在對被審計單位的領導進行任中審計時這種現(xiàn)象可能更加明顯。另外，經濟責任審計組的成員是在各個單位抽調而來的，他們事前可能互不相識和了解，處于各種有原因，也難以實現(xiàn)有效溝通

2.缺乏對經濟責任審計人員的有效管理

經濟責任審計工作對審計人員的專業(yè)性和工作能力的要求比較高，因為其本身是一件專業(yè)性很強的工作，涉及到經濟、政治、社會和環(huán)境等多方面因素，業(yè)務繁雜、政策性強，這就意味著經濟責任審計人員應該具備會計、審計、經濟、管理、法律、信息技術等多方面的知識和技能，并且經濟責任審計人員應該在溝通和協(xié)調上具備相關的能力，和被審計單位的領導與員工進行融洽的交流。而目前我國的經濟責任審計人員普遍存在著勝任力低下的情況，這是由以下幾個原因造成的：第一，經濟責任審計人員的學歷偏低，目前我國經濟責任審計工作隊伍中大專和本科學歷的人員所占比例高達85%，而碩士研究生以上學歷的工作人員的比例僅為5%；第二，經濟責任審計人員的知識結構單一，大多數(shù)審計人員只對會計和審計的基本知識有所涉獵，在實際工作中僅僅能夠應對經濟責任審計工作常常遇到的問題，工作能力比較差，對于信息技術、經濟、法律和金融等方面的知識了解甚少；第三，經濟責任審計人員很難有機會接受繼續(xù)教育培訓，雖然國家規(guī)定內部審計人員應該在每一年度接受繼續(xù)教育，但是工作和學習之間存在著固然的矛盾，導致審計人員學習時間比較短，接受教育的形式單一，難以起到后續(xù)教育的應有作用。

3.缺乏對經濟責任審計的計劃

在經濟責任審計計劃的過程中，審計工作組成員可以針對審計資源進行合理、有效的配置，使得有限的資源發(fā)揮出應有的作用，真正做到物盡其用、人盡其才。經濟責任審計的計劃工作是經濟責任審計有效開展的前提和基礎，如果計劃欠妥，那么整個經濟責任審計將朝著錯誤的方向進行，造成資源的浪費和效率的低下。經濟責任審計工作和一般的審計工作有著很大的區(qū)別，其審計計劃工作也相對具有主觀性，和實際的經濟責任審計工作需求聯(lián)系不緊密。在實際工作中，經濟責任審計結構為了突出自身的工作業(yè)績和工作能力，只追求經濟責任審計工作的數(shù)量，忽視了經濟責任審計工作的質量，審計范圍過大、審計工作沒有重點，導致審計質量下滑。

4.缺乏對經濟責任審計信息的有效管理和利用

經濟責任審計工作對信息的管理和利用的不完善主要體現(xiàn)在上級組織部門和領導層對下級事業(yè)單位上報的經濟責任審計結果和存在的相關問題沒有進行系統(tǒng)的總結和分析，那樣上級組織部門和領導就不能根據(jù)在審計工作中呈現(xiàn)出的問題提出建立健全相關責任制度的對策和建議。首先，上級的組織部門和領導并沒有針對每一個事業(yè)單位的領導建立相應的檔案，這樣導致上級部門和領導對事業(yè)單位的領導認識不夠全面、具體，在評價其工作成果和績效時也顯得沒有針對性和指引性，審計信息也難以高效、及時共享，經濟審計資源沒有得到全面的利用和發(fā)揮；其次，上級的組織部門和領導對于事業(yè)單位整體的審計結果沒有建立獨立的檔案，沒有對具體的審計單位出現(xiàn)的經濟責任現(xiàn)象進行分析，很難提出強制性的整改措施；另外，事業(yè)單位經濟責任審計缺少對經濟責任審計信息的動態(tài)管理，對被審計單位領導、事業(yè)單位本身和審計系統(tǒng)進行動態(tài)分析和理解和把握，經濟責任審計信息系統(tǒng)運行效率低下。

5.缺少健全的經濟責任審計評價體系

目前我國針對事業(yè)單位的審計中評價方法、評價體系、評價標準各不相同，經濟責任審計缺乏統(tǒng)一的、規(guī)范的評價體系，這導致各個單位和部門利用經濟責任審計結果時總是不盡如人意，行政復議和行政訴訟現(xiàn)象此起彼伏。經濟責任審計評價指標設置的不科學、不經濟；經濟責任審計評價方法不能體現(xiàn)重點、突出全面，不能做到系統(tǒng)與分類相結合。

二、加強事業(yè)單位經濟責任審計的方法和對策

1.成立經濟責任審計聯(lián)絡員工作機制

為了實現(xiàn)經濟責任審計工作的有效溝通，提升經濟責任審計工作效果，提高事前控制和事中控制力度，將經濟責任審計工作向著全過程跟蹤的方向轉變，事業(yè)單位的經濟責任審計可以建立其審計聯(lián)絡員的工作制度和方法。經濟責任審計聯(lián)絡員能夠對事業(yè)單位的基本情況進行充分的把握和了解，在自己的上級單位和被審計的事業(yè)單位之間建立起良好的溝通渠道和反饋機制，使得事業(yè)單位的內部控制制度和管理方法得到有效的提升。在實際操作中，上級事業(yè)單位的經濟責任審計機構對審計人員進行任務分配，是他們每一個人負責若干下屬事業(yè)單位的聯(lián)絡和溝通工作，對下屬事業(yè)單位的財政收支情況、投資項目的建設情況、內部控制制度的實施情況進行了解和掌握，并組織聯(lián)絡員定期進行會議召開，匯報和研究各個聯(lián)絡單位存在的問題和漏洞，在會議中提出解決和整改措施并傳達給下屬事業(yè)單位。

2.加強經濟責任審計隊伍建設

經濟責任審計隊伍素質的提升關鍵在于經濟責任審計工作人員素質的提升，經濟責任審計機構可以從人才的選拔和繼續(xù)教育兩個方面下功夫。在人才選拔上，一方面要重視應聘者的學歷和專業(yè)，另一方面要重視應聘者的知識結構，考察應聘者的知識和能力是否符合實踐和工作的要求。經濟責任審計工作不僅僅要求審計人員具備專業(yè)的知識和能力，還要求其在實踐經驗和政策的領悟上具有較強的能力。選拔人才的時候要著重吸引碩士研究生以上學歷的人參與到經濟責任審計的工作中來，同時還要聘用法律、管理、經濟、信息技術人才到經濟責任審計組中，使得經濟責任審計工作具有專業(yè)性的保障。

3.強化對經濟責任審計結果的應用

經濟責任審計的主要目標是對經濟責任審計結果的運用，實現(xiàn)對經濟責任審計效果的提升。首先，在主管領導同意的情況下，針對被審計單位領導的審計結果應該向上級組織部門報告，使得被審計單位領導的履職情況得到全面的了解和把握，與此同時也可以據(jù)此考核和考察被審計單位領導的工作績效，并和年終考核連結起來，其次，應該建立起被審計事業(yè)單位的經濟責任審計檔案，不同的事業(yè)單位的審計結果能夠反映出其領導在工作中存在的問題和發(fā)展的趨勢，對于領導在工作中表現(xiàn)有缺陷的地方應該及時予以阻止，對于表現(xiàn)優(yōu)良的地方應該予以表揚。

4.建立健全的經濟責任評價體系

科學、規(guī)范、完整的經濟責任審計評價指標體系有明確的績效指標，能對績效做出客觀的評價，促使領導干部管好用好財政資金，促進增收節(jié)支，既是進一步深化經濟責任審計工作的要求，也是強化領導干部經濟責任的要求。我們應該科學地構建客觀的定量指標評價體系。在定量指標的制定上可以結合事業(yè)單位經濟責任審計的內容來確定經濟責任審計評價指標體系，例如可以建立預算執(zhí)行、財政收支、重要投資項目的建設和管理、重要經濟事項管理制度的建立和執(zhí)行、廉潔自律、對下屬單位的管理和監(jiān)督情況等指標。

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