分析新稅務(wù)體制下的企業(yè)全過程的納稅籌劃

樓賽珍

【摘 要】近年來，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展促進(jìn)了納稅體系及其制度的不斷完善。為了讓我國(guó)的新稅務(wù)體制在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中得到更好的發(fā)展，從而確保各大企業(yè)可以得到公平有效的競(jìng)爭(zhēng)，把么必須對(duì)當(dāng)前企業(yè)的整個(gè)納稅方法進(jìn)行合理的籌劃。本文針對(duì)新稅務(wù)體制背景下的企業(yè)全過程納稅方法進(jìn)行了研究分析，并且提出了基于納稅籌劃之上的有效完善策略。希望能為企業(yè)改善當(dāng)前納稅籌劃方法貢獻(xiàn)一份力量。

【關(guān)鍵詞】新稅務(wù)體制；納稅籌劃方法；研究分析；完善措施

近幾年來，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收體系制度也隨之獲得了更大的發(fā)展空間。并且，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系制度的逐漸完善，國(guó)內(nèi)的許多企業(yè)都開始開展納稅籌劃的活動(dòng)。如若按照預(yù)期的納稅籌劃發(fā)展方案，在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)期及適當(dāng)?shù)奈恢眠M(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是能夠達(dá)到非常良好的效果收益的，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來的好處也是不言而喻的?？墒且坏┘{稅籌劃進(jìn)行的不合理，便會(huì)為企業(yè)帶來不可估量的損失，即是為企業(yè)帶來原本沒有的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。故此，在企業(yè)當(dāng)中科學(xué)合理的開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)乃是至關(guān)重要的事情。

一、我國(guó)企業(yè)納稅籌劃的概念闡述

1.企業(yè)納稅籌劃的定義

納稅籌劃，顧名思義，便是企業(yè)為納稅而籌劃制定的一套完整方案，在它完全符合國(guó)家法律的前提下，又能夠達(dá)到幫助企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)的最終目的。這種籌劃方案是一種綜合性非常強(qiáng)的納稅運(yùn)作技巧，如果將其進(jìn)行范圍的歸類，那么納稅籌劃應(yīng)當(dāng)被歸納于經(jīng)營(yíng)管理之中。因?yàn)樗墓ぷ髀氊?zé)便是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的規(guī)劃管理工作，其工作宗旨便是有效推動(dòng)企業(yè)得到更好的發(fā)展空間。由此可見，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是在應(yīng)稅行為之前所制定的一種預(yù)防策略，而并非是在納稅義務(wù)行使之后的補(bǔ)救行為。

2.企業(yè)納稅籌劃制定的注意事項(xiàng)

所謂籌劃，便是一種預(yù)先性的操作，這便需要企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行之前便熟悉的掌握每一個(gè)環(huán)節(jié)的狀態(tài)，而且可以對(duì)即將進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出全方面的綜合分析。而后，將兩者的內(nèi)容結(jié)合在一起，綜合考慮，初步擬定出納稅籌劃的方案，然后逐步將納稅籌劃方案進(jìn)行完善。在設(shè)定整體方案的時(shí)候，其制定人員一定要牢固的掌握與財(cái)務(wù)稅收相關(guān)的法律知識(shí)內(nèi)容，而且要對(duì)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行合適的調(diào)整，并加大稅務(wù)檢測(cè)的力度，以保證企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)可達(dá)到最小化。綜上所述，可以看出，納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著至關(guān)重要的位置，甚至影響著整個(gè)企業(yè)的未來發(fā)展趨向，所以做好企業(yè)全過程的納稅籌劃工作乃是非常關(guān)鍵的事情，萬(wàn)萬(wàn)不可輕視。

二、新稅務(wù)體制之下其企業(yè)全過程的納稅籌劃方案分析

如若企業(yè)發(fā)生了應(yīng)稅行為，就必須要承擔(dān)起納稅的義務(wù)與責(zé)任，其企業(yè)稅種一般包括為增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及房產(chǎn)稅等等。除此之外，有一些出口企業(yè)還需要繳納商品關(guān)稅。那么所謂的企業(yè)納稅籌劃便是通過合理有效的途徑將這些需要繳納出去的稅種，進(jìn)行有效的提前規(guī)劃，從而幫助企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的納稅籌劃

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)乃是企業(yè)當(dāng)中的主要工作內(nèi)容，也是獲得經(jīng)濟(jì)收益的關(guān)鍵渠道。自從二零零九年開始，稅務(wù)的審查行動(dòng)越發(fā)嚴(yán)格，這便為企業(yè)的納稅籌劃提供了更為重要的先決條件。據(jù)調(diào)查顯示，某公司的財(cái)務(wù)部門為了抵消掉一部分的企業(yè)所得稅，自二零一二年三月起提出了新的工作策略：環(huán)保、節(jié)能、低消耗以及安全設(shè)備的建議，而且隨即啟動(dòng)了與其相關(guān)的申報(bào)工作。公司的管理人員對(duì)于這件事非常重視，并且將節(jié)約稅費(fèi)的項(xiàng)目列入了同年的重點(diǎn)操作項(xiàng)目范圍內(nèi)。與此同時(shí)，公司管理者還在內(nèi)部組織了財(cái)務(wù)人員開展了與其計(jì)劃相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，這便加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門工作人員對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)知。而后，該公司四處搜集了相關(guān)的稅務(wù)有效資料，例如在采購(gòu)設(shè)備時(shí)，將其明細(xì)清單、采購(gòu)合同、購(gòu)物發(fā)票等內(nèi)容都進(jìn)行收集，并且根據(jù)國(guó)家稅務(wù)部門的要求，將申報(bào)材料不斷進(jìn)行修改完善。在此過程中，還曾多次與公司所在地的稅務(wù)局進(jìn)行溝通交流，最終經(jīng)過審核，選出符合此條件的設(shè)備總投資額高達(dá)千萬(wàn)余元，二用于環(huán)保相關(guān)方面的設(shè)備投資額為一千三百四十萬(wàn)元，節(jié)能節(jié)稅的設(shè)備投資額為四百六十萬(wàn)元。目前我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，企業(yè)如果想要將自身實(shí)力增強(qiáng)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中博得有利的位置，就必須積極開展起納稅籌劃活動(dòng)。由此可以創(chuàng)造出更為科學(xué)有效的稅務(wù)空間，推動(dòng)企業(yè)獲得更大的發(fā)展。

2.企業(yè)收益分配中的納稅籌劃

在企業(yè)稅務(wù)的眾多來源因素中，收益分配乃是其中最為關(guān)鍵因素之一，除此之外，它還是一項(xiàng)非常重要的企業(yè)管理工作內(nèi)容。根據(jù)我國(guó)的有關(guān)法律規(guī)定，在進(jìn)行企業(yè)收益分配時(shí)，其納稅人與企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用合并分立等方式方法進(jìn)行資產(chǎn)重組，如果將企業(yè)以及附帶的勞動(dòng)力或是債務(wù)全部轉(zhuǎn)給其他企業(yè)或者個(gè)人，那么則不被規(guī)劃入企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的范圍之內(nèi)。對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)重組的有效合理使用，乃是非常有助于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的，并且企業(yè)在市場(chǎng)中的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力也會(huì)因此增強(qiáng)。除此之外，企業(yè)的整體應(yīng)納稅的所得額也會(huì)得到相應(yīng)的減少。例如：某家房地產(chǎn)開放企業(yè)，其銷售的收入為1.6億元，在這些收入當(dāng)中：普通住宅的銷售收入為1億元，豪華住宅的銷售收入為6000萬(wàn)元。按照國(guó)家相關(guān)稅法的規(guī)定，此筆銷售收入應(yīng)扣除的稅務(wù)金額為1.2億元，其中普通住宅的稅款為8000萬(wàn)元，而豪華住宅的稅款則為4000萬(wàn)元。增值率：（16000-10000）÷12000×100%=50% 適用稅率：50% 應(yīng)納稅額：（16000-12000）×50%=2000萬(wàn)元 而如果利用分開核算應(yīng)繳納土地增值稅的方式再次進(jìn)行核算，則要比不分開核算多繳納稅額50萬(wàn)元，故此，納稅籌劃是非常必要的。

3.企業(yè)投資活動(dòng)當(dāng)中的納稅籌劃

在企業(yè)當(dāng)中，其投資活動(dòng)是占據(jù)著至關(guān)重要的地位的，這種活動(dòng)通常指代企業(yè)與企業(yè)之間的聯(lián)營(yíng)或合并以及跨區(qū)甚至跨國(guó)的商業(yè)投資活動(dòng)。受到許多因素的影響，每一次的投資活動(dòng)在形式、時(shí)間以及計(jì)算方式上都存在著細(xì)節(jié)性的差異，這便使得企業(yè)的稅負(fù)水平也不盡相同?？墒?，正因如此，這也為企業(yè)創(chuàng)造了很好的納稅籌劃平臺(tái)。對(duì)于企業(yè)的商業(yè)投資活動(dòng)進(jìn)行合理的納稅籌劃，是可以幫助投資方分擔(dān)很大的稅費(fèi)重?fù)?dān)的，并且能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的期限做以適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)。這對(duì)于企業(yè)來說，是百利而無一害的。

4.企業(yè)籌資活動(dòng)當(dāng)中的納稅籌劃

除了企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及投資活動(dòng)以外，籌資活動(dòng)也是萬(wàn)萬(wàn)不可忽視的重要項(xiàng)目。籌資活動(dòng)的主要作用便是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資金流。企業(yè)當(dāng)中有關(guān)于籌資的方法有很多，例如說建立起科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)；或者選取最佳的企業(yè)整體資產(chǎn)成本來籌資活動(dòng)的能夠在可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些方法都能夠使企業(yè)的結(jié)構(gòu)更為完善，從根本上減少所要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？墒?，當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)被改變后，企業(yè)的各個(gè)方面都會(huì)受到或多或少的影響，這時(shí)便需要一個(gè)完成的實(shí)際籌劃來幫忙了。在籌資活動(dòng)當(dāng)中使用納稅籌劃，可以使企業(yè)的利益得到最大化。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)也隨之越發(fā)激烈起來。在新的稅務(wù)體制之下，企業(yè)必須及時(shí)的探尋到有效措施來進(jìn)行科學(xué)合理的全過程納稅籌劃，并且針對(duì)企業(yè)所有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)率先制定好有效的防治策略。一切從根本的角度出發(fā)，解決企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率問題，從實(shí)際上減少企業(yè)需要面對(duì)的經(jīng)營(yíng)壓力，使其可以通過合理的稅收籌劃，有效的掌控支出的稅收明細(xì)，讓企業(yè)能夠?qū)⑹Ｏ碌挠嗔Πl(fā)展到最大化，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中占據(jù)更為有利的位置。故此，在新稅務(wù)體制下，對(duì)企業(yè)實(shí)行全過程的稅收籌劃工作乃是企業(yè)稅務(wù)部門迫在眉睫的新課題。

參考文獻(xiàn)：

[1]翟云霞.新稅務(wù)體制下的企業(yè)全過程的納稅籌劃分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（01）

[2]單小飛.基于新稅務(wù)體制的企業(yè)全過程納稅籌劃方法分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（07）

[3]李衛(wèi)鵬.新稅務(wù)體制下的企業(yè)全過程的納稅籌劃方法[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2013（12）

[4]陳鈺泓.納稅籌劃與盈余管理[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2009（05）

[5]蔣立君.新稅務(wù)體制下的房地產(chǎn)企業(yè)投資于銷售的納稅籌劃分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（12）