論電力企業(yè)風(fēng)控目的下內(nèi)部控制存在的問題及對策建議

季偉

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，電力的供應(yīng)需求迅猛增加，電力企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制尤為重要，財務(wù)風(fēng)險控制下的內(nèi)部控制有突出的重要性。目前，我國電力企業(yè)虧損嚴(yán)重，因此對企業(yè)風(fēng)險控制下的內(nèi)部控制的研究具體特殊的意義和價值。本文根據(jù)當(dāng)前形勢下，我國電力企業(yè)面臨的風(fēng)險控制和內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行研究，提出建議和措施。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；風(fēng)險控制；內(nèi)部控制

電力企業(yè)是我國重要的國有企業(yè)之一，關(guān)系著國民經(jīng)濟(jì)的命脈，電力企業(yè)的嚴(yán)重虧損不得不讓我們重視國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制，怎樣科學(xué)合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險和有效控制財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部控制和管理應(yīng)成為重中之重。

一、電力企業(yè)風(fēng)險控制下的內(nèi)部控制的含義和重要性

風(fēng)險控制是為了達(dá)到既定目標(biāo)，對企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險管理與控制的過程。對風(fēng)險進(jìn)行認(rèn)識，評估，回避以達(dá)到有效控制，使合理的成本實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。內(nèi)部控制是保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，對資產(chǎn)的完整性、數(shù)據(jù)的真實性等進(jìn)行控制、評價、監(jiān)督的一系列方法、措施。它的基本目標(biāo)是防范和更正企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，提高企業(yè)管理的效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。風(fēng)險控制和內(nèi)部控制是以避免最大的損失贏取對利益的保護(hù)。風(fēng)險控制和內(nèi)部控制需要考慮全局，從長遠(yuǎn)角度出發(fā)，全過程實施，全員參與。風(fēng)險控制和內(nèi)部控制是連續(xù)不斷的動態(tài)過程，要積極主動應(yīng)對風(fēng)險，事前，事中，事后，管理與控制以及修整和補(bǔ)救。風(fēng)險管理決策是確定內(nèi)部控制的依據(jù)，有效的內(nèi)部控制能確保風(fēng)險管理和控制。加強(qiáng)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是電力企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)部需求，中國的電力企業(yè)應(yīng)逐步以治理為目標(biāo)，風(fēng)險控制為導(dǎo)向，控制為中心，增值為目的，重視風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作，規(guī)避風(fēng)險，增強(qiáng)核心競爭力。

二、目前電力企業(yè)風(fēng)險控制下的內(nèi)部控制存在的問題

1.員工沒有風(fēng)險意識

目前，公司系統(tǒng)大部分基層單位缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險管理意識，存在認(rèn)識上的誤區(qū)，主有表現(xiàn)在：（1）多數(shù)干部與員工對于風(fēng)險管理工作還未真正理解內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。（2）員工認(rèn)為風(fēng)險管理和內(nèi)部控制只是上級的事，自己只負(fù)責(zé)執(zhí)行命令，沒有主觀能動性。（3）大多數(shù)員工不懂得風(fēng)險控制管理和內(nèi)部控制的具體內(nèi)容和深刻意義，往往出現(xiàn)了，走形式，走過場的狀態(tài)，更加浪費(fèi)了人力、物力、財力。

2.風(fēng)險管理沒有達(dá)到實質(zhì)性效果

全面風(fēng)險管理包括全員管理，全過程管理，全方位管理。目前電力公司險管理工作還不能稱之為真正意義上的風(fēng)險管理，取得的實質(zhì)性效果不夠，與全面風(fēng)險管理的要求有較大的差距。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）組織結(jié)構(gòu)和體系不完善。一方面，電力公司目前并沒有獨(dú)立的風(fēng)險管理部門和內(nèi)部審計部門，沒有獨(dú)立開展風(fēng)險管理的評價工作。另一方面，各部門工作人員對風(fēng)險管理工作職責(zé)和操作程序不明確，不理解，不清晰。遇到事情互相推卸責(zé)任，使其風(fēng)險管理缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性的、有效性。

（2）應(yīng)用水平不高。公司系統(tǒng)目前風(fēng)險管理尚在嘗試階段，無論是風(fēng)險管理的范圍、內(nèi)容和具體方法上都有待進(jìn)一步提高。無法對重大風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，缺少科學(xué)的判斷，更多的是一種定性的判斷，而缺少定量的分析。對戰(zhàn)略方面尚未科學(xué)的風(fēng)險評估，承擔(dān)了不該承擔(dān)的風(fēng)險，而同時又把本應(yīng)該抓住的機(jī)會當(dāng)成風(fēng)險而被拒絕在外。

（3）全員參與程度不夠。公司系統(tǒng)多數(shù)風(fēng)險管理工作仍然局限于財務(wù)、內(nèi)部審計等相關(guān)部門，仍是水平低和范圍小，沒有應(yīng)用于企業(yè)全過程管理。

3.內(nèi)部控制體制不完善，執(zhí)行效果差

在電力企業(yè)實際工作中沒有提出有效的內(nèi)部控制制度和完善的結(jié)構(gòu)設(shè)計以及有效的實施策略。對內(nèi)部控制的方式?jīng)]有詳細(xì)的成文規(guī)定，內(nèi)部控制的方法沒有系統(tǒng)強(qiáng)化，往往流于形式，使內(nèi)部控制失去效果。

三、針對目前我國電力企業(yè)風(fēng)險控制和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀提出的措施

1.企業(yè)以風(fēng)險管理強(qiáng)化內(nèi)部控制的建全性和有效性。

首先是在梳理企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中所有重要部位、重要環(huán)節(jié)，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過對關(guān)鍵控制點(diǎn)建立健全、有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度。第二，對風(fēng)險進(jìn)行分析，評價和處理，強(qiáng)化內(nèi)部控制的建全性和有效性，實現(xiàn)能夠控制，掌握控制，實時嚴(yán)格內(nèi)部控制，形成電力企業(yè)風(fēng)險控制的常態(tài)和長效機(jī)制。

2.實施內(nèi)部風(fēng)險和內(nèi)部控制質(zhì)量審計提高內(nèi)部控制評價的質(zhì)量

內(nèi)部審計制定年度審計計劃，一是通過自我診斷問卷了解高風(fēng)險領(lǐng)域；二是與相關(guān)部門座談聽取各部門意見和建議，全面掌握信息；三是對以往的審計成果進(jìn)行研究分，找出不足和漏洞，積極分析公司的薄弱環(huán)節(jié)。

項目過程實施審計，審計人員運(yùn)用風(fēng)險管理的方法。（1）貨幣資金部分：用戶業(yè)擴(kuò)工程收入、現(xiàn)金管理，主要是收到的現(xiàn)金未按文件規(guī)定及時繳存銀行，序時登帳等問題。（2）電力營銷部分：用戶檔案管理、業(yè)擴(kuò)工程管理；主要表現(xiàn)在部分用戶MIS檔案不走流程，業(yè)擴(kuò)工程檔案資料不齊全甚至沒有，執(zhí)行力不到位等問題。（3）物資管理部分：工程材料、備品備件材料領(lǐng)用；主要表現(xiàn)在專項工程材料管理混亂，無賬簿，備品備件材料領(lǐng)用無記錄等問題。

經(jīng)濟(jì)形勢全球一體化，加強(qiáng)和有效實施電力企業(yè)的風(fēng)險控制和內(nèi)部控制迫在眉睫，目前電力企業(yè)虧損很多，嚴(yán)重影響了國民經(jīng)濟(jì)，電力企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營過程中，環(huán)節(jié)繁多，處處存在風(fēng)險，科學(xué)有效經(jīng)行風(fēng)險管理和控制，風(fēng)險控制過程中，強(qiáng)化內(nèi)部控制，保障風(fēng)險控制有效實施。才能降低電力企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提高我國國民經(jīng)濟(jì)收入。

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