試述煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性及措施

金中瓊

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也日趨完善，企業(yè)之前的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈。要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就必須完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。本文主要探討煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性及措施，以供同行參考。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;重要性;措施前言

目前眾多煤礦企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境下面臨著極大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，在內(nèi)部壓力與外部環(huán)境的共同作用下給煤礦企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的制約。為了保證煤礦企業(yè)能夠良性發(fā)展就必須要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制給予重視，通過一系列的針對(duì)性手段來構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)政控制體系，讓企業(yè)能夠朝著戰(zhàn)略目標(biāo)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。但是從當(dāng)前現(xiàn)狀來看很多煤礦企業(yè)都未對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制給予足夠的重視，內(nèi)控工作與企業(yè)發(fā)展并沒有銜接上，甚至由于財(cái)務(wù)工作的不到位影響到了煤礦企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展如會(huì)計(jì)造假、財(cái)務(wù)報(bào)告失真等。因此煤礦企業(yè)應(yīng)該采取有效地措施將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)好，讓煤礦企業(yè)獲取更大的發(fā)展空間。

1、煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

加強(qiáng)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，主要體現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

（1）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是規(guī)范煤礦企業(yè)管理的需要若企業(yè)要穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展并保持良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)就要需要建立有效的內(nèi)部制度，通過實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的補(bǔ)充與完善，這可以讓企業(yè)在業(yè)務(wù)運(yùn)作上更加規(guī)范、合理，同時(shí)也是對(duì)管理水平的提升。

（2）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以提升煤礦企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力以及經(jīng)營管理能力

煤礦企業(yè)是集生產(chǎn)與銷售為一體的企業(yè)，通過實(shí)施有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以讓煤礦企業(yè)更加從容地面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，并能夠更加確切地把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，這無疑從根本上加強(qiáng)了煤礦企業(yè)的生存能力與競(jìng)爭(zhēng)能力，這對(duì)于煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。

（3）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制從一定程度上維護(hù)了市場(chǎng)的正常秩序，讓市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加公平、公開企業(yè)財(cái)務(wù)控制方案的構(gòu)建基礎(chǔ)是《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等法律規(guī)章。換個(gè)角度來說在煤礦企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制方案的同時(shí)也讓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)朝著法制方向正常地進(jìn)行，可以說企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制規(guī)范體系與相關(guān)法律法規(guī)具有高度的契合性，這是保證市場(chǎng)穩(wěn)定秩序的前提。

2、當(dāng)前煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制暴露的問題

2.1煤礦企業(yè)未對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制給予足夠的重視

從大環(huán)境來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并未得到煤礦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理層的高度重視，而部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也沒有充分的了解，這必然會(huì)降低財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，從而影響到整個(gè)企業(yè)管理。另外相關(guān)財(cái)務(wù)控制制度也不夠完善，在某些方面還存在缺陷，這就讓財(cái)務(wù)管理人員難以按照規(guī)章制度落實(shí)好財(cái)務(wù)管理工作，甚至部分小型煤礦企業(yè)完全沒有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，這顯然給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來了制約。

2.2煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)存在缺陷

當(dāng)前市場(chǎng)上很多煤礦企業(yè)都是改制公司，其法人治理結(jié)構(gòu)存在著一定的漏洞，從股東會(huì)到監(jiān)事會(huì)未能各盡其職，企業(yè)內(nèi)部的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督出現(xiàn)了分離，沒有形成高度的統(tǒng)一，甚至出現(xiàn)了獨(dú)斷獨(dú)裁的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)決策失誤將會(huì)給企業(yè)帶來方向性的錯(cuò)誤，這會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來極大的隱患，甚至?xí)o企業(yè)帶來極大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.3內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度存在缺陷

盡管很多企業(yè)建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是在制度方面存在著很大的缺陷，這就大大地降低了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的成效性，甚至帶來了負(fù)面作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏預(yù)見性，控制內(nèi)容不夠全面，特別是在資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上十分不足。另外企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度未與監(jiān)督制度關(guān)聯(lián)起來，當(dāng)出現(xiàn)資產(chǎn)問題時(shí)某些不法分子可能就會(huì)從這些管理漏洞下手對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行破壞，這將給企業(yè)內(nèi)部財(cái)政帶來毀滅性的打擊。

2.4財(cái)會(huì)審計(jì)工作未得到有效的落實(shí)內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成，同時(shí)還發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，但是在很多煤礦企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)工作并沒有得到足夠的重視，甚至沒有構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這就大大地制約了審計(jì)部門的約束力使得財(cái)會(huì)審計(jì)工作不能得到妥善的落實(shí)。同時(shí)財(cái)會(huì)審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，對(duì)于相關(guān)工作人員有著極高的要求，但從現(xiàn)狀來看很多審計(jì)人員的綜合素質(zhì)還有待提高，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念過于淡薄，這給財(cái)會(huì)審計(jì)工作的有效開展帶來了嚴(yán)重的阻礙。

2.5財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力有待提升

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力缺乏主要體現(xiàn)為兩方面即管理人員本身缺乏執(zhí)行力以及監(jiān)督機(jī)制不夠到位。特別是在監(jiān)督不力的情況下會(huì)讓相關(guān)工作人員在工作過程中出現(xiàn)消極、怠慢的心理，讓制度的剛性、嚴(yán)肅性以及強(qiáng)制性消除，這會(huì)給企業(yè)內(nèi)部管理秩序帶來影響，破壞企業(yè)發(fā)展的平衡性與穩(wěn)定性。

3、完善煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效措施

3.1構(gòu)建良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

為了讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠有效地展開就必須先構(gòu)建出一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風(fēng)險(xiǎn)控制、控制手段、監(jiān)督以及企業(yè)內(nèi)部溝通進(jìn)行整合，打造出一個(gè)良好的內(nèi)部控制體系。在這個(gè)過程中煤礦企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)關(guān)聯(lián)起來，讓每一位員工都能夠認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，提升他們對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知度，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有極大的推動(dòng)作用。

3.2提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

要保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成效性就必須要提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，打造出一支高素質(zhì)的專業(yè)工作隊(duì)伍。在這種前提下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制才能夠良性展開。因此煤礦企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該進(jìn)行定期培訓(xùn)工作，并提供機(jī)會(huì)給專職人員開展工作討論會(huì)，以此來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部交流。實(shí)施定期考核制度來進(jìn)行督促，并以此來提升專業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能水平。

3.3落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

為了讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更好地展開需要將審計(jì)工作落實(shí)好。煤礦企業(yè)內(nèi)部必須建立單獨(dú)的審計(jì)部門并給予審計(jì)部門足夠的權(quán)力。審計(jì)部門要明確部門職責(zé)以及管理范圍，在原有工作的基礎(chǔ)上加大審計(jì)力度并保證審計(jì)資料的真實(shí)性，另外企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，這當(dāng)然也需要審計(jì)部門的協(xié)調(diào)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

財(cái)務(wù)管理既要保證財(cái)務(wù)管理的覆蓋面同時(shí)也要保證財(cái)務(wù)管理的深度。通過將集權(quán)管理與分級(jí)管理結(jié)合起來達(dá)到互補(bǔ)的效果，從而提升企業(yè)管理效率。在合理規(guī)劃的過程中落實(shí)相關(guān)的責(zé)任制度并對(duì)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化來提升內(nèi)部監(jiān)督的效果。在重要決策的審批過程中應(yīng)該讓全體人員參加，同時(shí)讓部門間形成相互牽制，對(duì)于某些重要崗位要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控。通過細(xì)致化、層次化的監(jiān)督手段來促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，一旦發(fā)現(xiàn)員工出現(xiàn)違法、違規(guī)行為應(yīng)該給予嚴(yán)懲。

3.5加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通

煤礦企業(yè)各部門之間應(yīng)該形成有效的溝通，并構(gòu)建出有效地相互監(jiān)督制度，在內(nèi)部溝通的基礎(chǔ)上企業(yè)也應(yīng)該協(xié)調(diào)好外部溝通，讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與外部市場(chǎng)環(huán)境統(tǒng)一化，發(fā)揮出更好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。

結(jié)束語

煤礦產(chǎn)業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的過程中具有重要的地位，同時(shí)煤礦企業(yè)也面臨著極大的挑戰(zhàn)和競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了促進(jìn)煤礦產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，煤礦企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，構(gòu)建出合理化、科學(xué)化、平衡化以及協(xié)調(diào)化的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，通過構(gòu)建良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系來促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有效展開，讓企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。

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