社?；鹫骼U財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制研究

叢莉

摘要：社會保險制度是一項共濟(jì)互助、服務(wù)一生的利民舉措，它的發(fā)展和完善有利于社會的安定和諧。本文從支撐基金供給的征繳角度，在分析財務(wù)風(fēng)險成因的基礎(chǔ)上，構(gòu)建促進(jìn)社?；鸢磿r足額征繳以及征繳到位款項安全保存的防范機(jī)制，以保證社?；鸢l(fā)揮應(yīng)有的效能。

關(guān)鍵詞：社?；?財務(wù)風(fēng)險 防范

全完善的社會保障制度是構(gòu)建和諧社會的重要依托，社會保險作為社會保障體系中最為核心的組成部分，近年來備受社會各界的關(guān)注與重視。此項工作的開展有效解決了居民老有所養(yǎng)、病有可醫(yī)、失有所助、傷有所保及育有所補(bǔ)的民生問題。隨著我國社會保險制度的全面覆蓋，受益人群逐漸增多，隨之也引發(fā)出支付壓力，加之某些制度不健全、監(jiān)管不到位等原因，導(dǎo)致社保基金被擠占、挪用的現(xiàn)象時常發(fā)生，嚴(yán)重影響了本應(yīng)發(fā)揮的效能。而解決這些問題的源頭應(yīng)從基金征繳環(huán)節(jié)存在的財務(wù)風(fēng)險開始，進(jìn)而通過構(gòu)建風(fēng)險防范機(jī)制達(dá)到對癥下藥的目的。

一、目前社?；鹫骼U中存在的財務(wù)風(fēng)險分析

（一）居民老齡化風(fēng)險

我國作為世界上人口最多的國家，老齡化結(jié)構(gòu)日趨嚴(yán)重。為解決勞動者因年老喪失勞動能力退出崗位后的基本生活保障問題，最早開征的基本養(yǎng)老保險是最重要的險種之一。這是一項繳費型保險，主要來自用工單位和個人的繳費。參保者達(dá)到法定退休年齡并累計繳費十五年，即可按月領(lǐng)取退休金。隨著我國人口平均壽命的延長，被保險人享受待遇的時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了繳費年限，基金支出占征繳收入的比例基本呈增長狀態(tài)（見表1），無疑將帶來社?；鹬Ц兜木薮笕笨凇?/p>

（二）征繳渠道風(fēng)險

從全國社?；饸v年征繳情況來看，繳費單位局限于國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)和部分集體企業(yè)，而大部分私營、外資、鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有制企業(yè)、個體工商戶雖然也被納入征繳范圍，但由于收入不穩(wěn)定、福利狀況不佳、經(jīng)營業(yè)主參保意識薄弱等原因并沒有繳納或按時、足額繳費。伴隨著近年來國有企業(yè)改革的深化，轉(zhuǎn)制及經(jīng)營不善、破產(chǎn)倒閉等因素，國有企業(yè)在職人數(shù)呈減少狀態(tài)，使原本平穩(wěn)的繳費金額也隨之減少。而占半壁江山的農(nóng)村人口，因收入水平較低、政策宣傳不到位及傳統(tǒng)觀念的影響，比較注重眼前既得利益，參保積極性不高，導(dǎo)致基金征繳渠道較窄。此外，2011年人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報數(shù)據(jù)也顯示出：養(yǎng)老、醫(yī)療兩項保險的參保人數(shù)居多，失業(yè)、工傷、生育保險參保人數(shù)與前兩項參保人數(shù)相差懸殊。

（三）法律保障風(fēng)險

縱觀世界各國社會保障制度的建立和發(fā)展歷程，無一例外立法在前。最早建立社會保障制度的德國，1883年《勞工疾病保險法》的頒布標(biāo)志著社保制度的建立；1935年美國實施的《社會保障法案》推進(jìn)了社保基金的征收和管理。而在我國歷經(jīng)十七年上報、審議的《社會保險法》于2010年10月終獲通過。在此之前執(zhí)行的社會保障法規(guī)體系大多以“規(guī)定”、“試行”、“暫行條例”、“通知”等形式出現(xiàn)，立法層次較低，不及法律具有權(quán)威性。作為社?；鹫骼U管理主要依據(jù)的《社會保險費征繳暫行條例》與《社會保險基金財務(wù)制度》在1999年頒布。雖然這些制度的執(zhí)行在相當(dāng)長的時間發(fā)揮了重要作用，但多年來征繳范圍、渠道發(fā)生較大變化，在此期間多起貪污、挪用案件已導(dǎo)致社?；鸪霈F(xiàn)巨額漏洞，因此這些制度迫切需要更新、完善，以適應(yīng)新形勢的發(fā)展。

（四）基金監(jiān)管風(fēng)險

基于社保基金監(jiān)管工作的重要性，我國建立了由“人大”監(jiān)管、國家行政監(jiān)管、社會監(jiān)管和基金管理部門內(nèi)控監(jiān)管四部分組成的監(jiān)管體系，實際工作的執(zhí)行以國家行政監(jiān)管為主。行政監(jiān)管包括社會保險行政主管部門、財政部門和審計部門的監(jiān)督。政府依據(jù)所特有的行政資源行使監(jiān)管權(quán)是非常有必要的，但它既負(fù)責(zé)征收、運營，還負(fù)責(zé)基金監(jiān)管，執(zhí)法權(quán)力過大容易滋生執(zhí)法者個人的腐敗思想。在整個監(jiān)管活動中，由工會、公民個人及報刊、廣播等輿論機(jī)構(gòu)組成的社會監(jiān)管顯得尤其薄弱。從運行過程分析，基金監(jiān)管工作分為事先預(yù)防、事中控制、事后分析三個階段。在我國現(xiàn)行的監(jiān)管工作中，多為事后的糾錯。雖然通過事后監(jiān)督查處了一些違法案件，提供了警示作用，但存在滯后性的特點，使監(jiān)管工作處于被動局面，已造成的損失往往難以全部追回。

從以上分析不難看出，社?；鹫骼U過程存在的財務(wù)風(fēng)險是一種綜合性的風(fēng)險，既有國家政策法規(guī)的缺失，也有經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及參保單位的因素。這幾種風(fēng)險相互影響、相互制約。因此，需要建立科學(xué)合理的風(fēng)險防范機(jī)制。

二、社?；鹫骼U財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制構(gòu)建

（一）社?；鹫骼U財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制的構(gòu)建原則

為了提高社?；鹫骼U財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制的應(yīng)用效能，構(gòu)建中應(yīng)遵循下列原則：

1.目的性原則。構(gòu)建的防范機(jī)制首先要明確用途，預(yù)計效果。通過制定一些策略、計劃、方案等消除或減少足額征繳基金、安全保存基金這些財務(wù)管理活動中的風(fēng)險。

2.謹(jǐn)慎性原則。謹(jǐn)慎性要求在基金征繳業(yè)務(wù)辦理中，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)而慎行。既要充分考慮可能引起征繳基金數(shù)額增加的途徑，又要慎重確認(rèn)每一筆支付業(yè)務(wù)、嚴(yán)格把關(guān)。

3.及時性原則。該原則要求經(jīng)辦人員對于符合征繳范圍的業(yè)務(wù)，及時征繳到位以滿足支付的要求；及時處理基金征繳信息以滿足賬實相符的要求；及時傳遞基金征繳信息以滿足財政、審計等單位對于基金監(jiān)管的需要。

4.易操作性原則。社?；鹫骼U財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制是針對現(xiàn)實開展的征繳業(yè)務(wù)而設(shè)計的，因此應(yīng)結(jié)合征繳業(yè)務(wù)辦理的實際情況建立可操作程序，使工作人員易于掌握、靈活應(yīng)用。

（二）社?；鹫骼U財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制

1.制度風(fēng)險防范機(jī)制。該機(jī)制的建立是為了保障社保基金足額征繳到位及安全保存，預(yù)防潛在財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，維護(hù)參保者合法權(quán)益而設(shè)置的規(guī)章制度方面的約束機(jī)制。

（1）國家法規(guī)制度層面。從國家法規(guī)制度層面防范社?；鹫骼U過程的財務(wù)風(fēng)險，關(guān)鍵是建立起一個以《社會保險法》為核心，兼顧征繳條例、信息披露制度、檔案管理制度為依托的法律體系。以法規(guī)為依據(jù)預(yù)防繳費主體不繳、少繳、漏繳，嚴(yán)懲非法挪用、侵占等不良現(xiàn)象的發(fā)生。這些法規(guī)制度應(yīng)結(jié)合社?；鹫骼U范圍、渠道等的變化更新完善、適時調(diào)整，以應(yīng)對基金征繳新形勢的發(fā)展，并做到嚴(yán)格、公正執(zhí)法，杜絕“法外人情”、“權(quán)大于法”等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（2）地方補(bǔ)充制度層面。我國幅員遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對不平衡等原因致使社會保險的覆蓋實施情況存在很大差異，因此在遵循國家統(tǒng)一立法的前提下，各地有必要結(jié)合自身人口結(jié)構(gòu)、工資水平、就業(yè)狀態(tài)制定適合本地區(qū)社?；鹫骼U的相關(guān)法規(guī)。例如：針對私營企業(yè)設(shè)置較多的發(fā)達(dá)地區(qū)加大對私企職工社?；鹬贫鹊闹朴啠会槍ο鄬β浜蟮貐^(qū)人員外出打工現(xiàn)象頻繁，應(yīng)加大對流動人口社?；鹬贫鹊闹朴?；外來務(wù)工人員較多地區(qū)則應(yīng)加強(qiáng)社?；鸲唐诮毁M及轉(zhuǎn)移制度的制訂，從而解決國家立法不便集中解決或暫時不宜解決的問題。

2.保存風(fēng)險防范機(jī)制。保存風(fēng)險防范機(jī)制是規(guī)范征繳到位基金在收入戶和財政專戶分賬核算、專款專用，杜絕基金“體外循環(huán)”的一項約束機(jī)制。

（1）征繳到位基金存入收入戶的防范。用工單位以支票或現(xiàn)金辦理繳費是目前使用最廣泛的方式，這種方式下必然會使經(jīng)辦人員涉及大量的貨幣資金，而加強(qiáng)貨幣資金的管理是做好財務(wù)管理工作的關(guān)鍵所在。財政部下發(fā)的《社?；鹭攧?wù)制度》規(guī)定：征收部門應(yīng)在國有商業(yè)銀行開立收入戶，每日終了征繳的各險種基金必須交存收入戶進(jìn)行管理。銀行的加入有利于征繳基金“日清月結(jié)”及“錢賬分管”制度的實施，有效杜絕了經(jīng)辦人員一手遮天、私自挪款的可能性。而這筆款項的存儲無疑也給銀行帶來了利益，成為各家銀行拓展業(yè)務(wù)的重點。因此，在基金存入收入戶的防范中，除社保機(jī)構(gòu)與銀行建立業(yè)務(wù)對賬制度外，監(jiān)管部門也應(yīng)組織部分征繳經(jīng)辦人員、繳費單位及參保職工定期或不定期對銀行資質(zhì)、業(yè)務(wù)效率進(jìn)行評價，劃分等級確定存款數(shù)額及時間。此項競爭方式的引入，勢必會促使銀行帶動基金征繳財務(wù)風(fēng)險的防范效果。

（2）征繳到位基金劃入財政專戶的防范?！渡鐣ｋU法》規(guī)定：征繳到位存入收入戶中的社?；鹱罱K應(yīng)轉(zhuǎn)入財政部門開設(shè)的財政專戶。但在實際工作中僅靠基金劃入財政專戶并沒有真正實現(xiàn)確?；鸢踩暾哪繕?biāo)，社保基金的保存問題還需在財政專戶管理環(huán)節(jié)進(jìn)行防范。其原因在于：各地財政部門國庫科掌管著含社?；鹪趦?nèi)的各項財政資金，它們都被存入國庫科開設(shè)的同一銀行賬戶。這一賬戶就好比一家商業(yè)銀行，社?；鹁褪瞧渲幸粋€儲戶，這些儲戶無法獲知屬于自己的存款是否被銀行貸了出去以及可收回的幾率。因此，要借助定期與不定期對賬和預(yù)算管理制度對財政專戶進(jìn)行防范。對賬業(yè)務(wù)的參與者除款項往來單位外，還需邀請第三方見證，對賬過程要有書面記錄，結(jié)果需參與各方簽名蓋章以明確責(zé)任。而預(yù)算管理制度的執(zhí)行，有利于鑒別社保基金流入和流出的準(zhǔn)確性、合理性，以便發(fā)現(xiàn)和識別財務(wù)風(fēng)險，及時制止征繳到位基金被擠占、挪用。

3.內(nèi)外稽核風(fēng)險防范機(jī)制。內(nèi)外稽核風(fēng)險防范機(jī)制是以《社會保險稽核辦法》為依托，制訂切實可行的核查方法，分別從繳費主體和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部堵塞征繳財務(wù)漏洞，確?；饝?yīng)收盡收。

（1）外部稽核。外部稽核是征繳人員針對繳費單位及個人繳費工資基數(shù)、險種、數(shù)量、參保人員身份的核定。具體包括：由兩名以上既懂社保法規(guī)又了解財務(wù)制度的稽查人員根據(jù)日?；?、重點稽核和舉報稽核的業(yè)務(wù)特點確立被稽核對象，并提前3日將需要準(zhǔn)備的資料通知被稽查對象（特殊情況也可不事先通知）。采取現(xiàn)場查閱、錄音、錄像、復(fù)制等方式對被稽查單位提供的用工情況、工資收入情況、相關(guān)賬冊、財務(wù)報表等有關(guān)資料進(jìn)行審查，防止和糾正不繳、少繳社會保險費的行為。為了確?；斯ぷ鲌?zhí)行的準(zhǔn)確、公正性，對被稽核對象的稽核情況應(yīng)當(dāng)做好筆錄，筆錄結(jié)束分別由稽查工作人員和被稽查單位法定代表人或被稽核個人簽章。遇不配合者，要注明拒簽原因。

（2）內(nèi)部稽核。內(nèi)部稽核是內(nèi)控制度的主要組成部分，它是以社?；鹪谡骼U部門的安全為主線，由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)的稽核科對本機(jī)構(gòu)經(jīng)辦業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性、基金預(yù)算執(zhí)行、基金核定、征繳、支付、上解、下?lián)苷{(diào)劑情況、執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度等方面的合法合規(guī)性進(jìn)行的自查。為了防止出現(xiàn)內(nèi)部稽核執(zhí)行人員和被稽核科室及人員同出一室影響稽核結(jié)果公正性、查處舉報落實難度大的問題，也應(yīng)采取委托會計、審計中介機(jī)構(gòu)共同參與內(nèi)部稽核工作的方法，以第三方立場重點稽核社?；鸬呢攧?wù)管理狀況。

4.現(xiàn)場確認(rèn)防范機(jī)制。基于社保基金擴(kuò)面征繳、嚴(yán)格控制支出的目的，采用現(xiàn)場確認(rèn)機(jī)制進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防范非常必要。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員通過與被檢查單位主要負(fù)責(zé)人或部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行會談，到財務(wù)部門、車間實地走訪能比較詳盡地了解繳費單位業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況、銀行賬戶資金周轉(zhuǎn)情況、人員規(guī)模、年齡結(jié)構(gòu)，查處一些財務(wù)報表和呈報資料中很難發(fā)現(xiàn)的隱蔽性問題，并對檢查單位的資產(chǎn)財務(wù)狀況和遵守法規(guī)政策情況做出客觀評價。通過對個體參保人員申報資料的現(xiàn)場認(rèn)證，審核提供資料的真?zhèn)涡浴，F(xiàn)場確認(rèn)是審核繳費人員所提供信息真?zhèn)蔚闹饕绞?，這種方式與填報信息逐一比對，雖然有些費時費力，但有著其他措施不可替代的作用。

（三）社保基金征繳財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制實施的保障條件

1.財務(wù)綜合管理平臺的建立。隨著計算機(jī)技術(shù)的普及，財務(wù)管理工作中的日常業(yè)務(wù)處理也逐步由手工操作轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C(jī)系統(tǒng)處理。以社?；饠?shù)據(jù)庫和信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)為支撐，建立社保財務(wù)綜合管理平臺有利于對基金征繳工作實現(xiàn)以下動態(tài)監(jiān)管功能：（1）實現(xiàn)數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化。財務(wù)平臺的開設(shè)提高了賬務(wù)處理的效率，節(jié)省信息儲存的空間，減輕工作人員的勞動強(qiáng)度，減少任意篡改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，保證了財務(wù)信息的客觀性和準(zhǔn)確性。（2）實現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中部署。財務(wù)平臺將指定區(qū)域財務(wù)數(shù)據(jù)集中保存，工作人員依據(jù)分配的權(quán)限，遠(yuǎn)程登錄統(tǒng)一管理平臺，進(jìn)行基金財務(wù)的核算處理、報表編報、銀行對賬等工作。通過數(shù)據(jù)集中管理做到主管單位動態(tài)查詢下級單位財務(wù)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)財務(wù)信息的透明度。（3）實現(xiàn)關(guān)聯(lián)部門數(shù)據(jù)互通。借助財務(wù)平臺打通傳輸通道，消除信息孤島，確保征繳部門與財政、銀行、支付部門數(shù)據(jù)一致。通過對賬程序，各部門之間起到相互監(jiān)督、相互牽制的作用，實現(xiàn)“事后被動管理”向“事前事中主動管理”的轉(zhuǎn)變。

2.高素質(zhì)征繳隊伍的建設(shè)。（1）以提高業(yè)務(wù)水平為目的，做實業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。培訓(xùn)內(nèi)容分為崗前培訓(xùn)和拓展培訓(xùn)兩大項目，崗前培訓(xùn)側(cè)重日常業(yè)務(wù)知識的掌握，拓展培訓(xùn)則應(yīng)側(cè)重前瞻性、防范性的業(yè)務(wù)延伸。在培訓(xùn)時間上結(jié)合業(yè)務(wù)需要及人員工作時間，采用定期與不定期培訓(xùn)兩種方式。學(xué)習(xí)手段除集中授課外，也可借助網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)系統(tǒng)選用遠(yuǎn)程培訓(xùn)形式。（2）定期開展崗位流動，合理優(yōu)化資源。在恰當(dāng)?shù)臅r間周期開展崗位輪換制有利于規(guī)避長期在同一崗位工作而滋生的腐敗現(xiàn)象；有利于打破科室之間的隔閡和界限；有利于工作創(chuàng)新。（3）加強(qiáng)勤政廉潔作風(fēng)建設(shè)，構(gòu)建執(zhí)政為民的干部隊伍。通過媒體、會議對違規(guī)案件、涉案人員的懲治報道及參觀警示教育基地等方式不斷增強(qiáng)基金管理人員的法紀(jì)觀念，始終保持警鐘長鳴。堅定理想信念、消除拜金主義、樹立廉潔奉公的工作態(tài)度是社會保險事業(yè)健康發(fā)展的力量源泉和必要保證。（4）結(jié)合財務(wù)平臺的建立和實施，搞好權(quán)限管理。社保財務(wù)綜合管理平臺利用計算機(jī)系統(tǒng)處理減少了人工操作的出錯率，系統(tǒng)權(quán)限的管理防止了各部門及工作人員之間相互推諉扯皮、職權(quán)不清的現(xiàn)象，也有效地防范了社?；鸨粣阂馀灿玫膸茁?。

三、總結(jié)

社會保險制度是關(guān)系到國家可持續(xù)發(fā)展和人民幸福安康的一項基本制度，從現(xiàn)階段我國的國情出發(fā)，未來數(shù)年仍會持續(xù)權(quán)利與義務(wù)相適應(yīng)的繳費政策。本文在深入分析、研究社?；鹫骼U財務(wù)風(fēng)險的類別和成因的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)合理的風(fēng)險防范機(jī)制，將被動的事后處理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗念A(yù)防、事中的控制，保證社?；鸢磿r足額征繳，征繳到位基金安全完整、運行平穩(wěn)規(guī)范。X

參考文獻(xiàn)：

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（2）地方補(bǔ)充制度層面。我國幅員遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對不平衡等原因致使社會保險的覆蓋實施情況存在很大差異，因此在遵循國家統(tǒng)一立法的前提下，各地有必要結(jié)合自身人口結(jié)構(gòu)、工資水平、就業(yè)狀態(tài)制定適合本地區(qū)社?；鹫骼U的相關(guān)法規(guī)。例如：針對私營企業(yè)設(shè)置較多的發(fā)達(dá)地區(qū)加大對私企職工社?；鹬贫鹊闹朴?；針對相對落后地區(qū)人員外出打工現(xiàn)象頻繁，應(yīng)加大對流動人口社?；鹬贫鹊闹朴啠煌鈦韯?wù)工人員較多地區(qū)則應(yīng)加強(qiáng)社?；鸲唐诮毁M及轉(zhuǎn)移制度的制訂，從而解決國家立法不便集中解決或暫時不宜解決的問題。

2.保存風(fēng)險防范機(jī)制。保存風(fēng)險防范機(jī)制是規(guī)范征繳到位基金在收入戶和財政專戶分賬核算、專款專用，杜絕基金“體外循環(huán)”的一項約束機(jī)制。

（1）征繳到位基金存入收入戶的防范。用工單位以支票或現(xiàn)金辦理繳費是目前使用最廣泛的方式，這種方式下必然會使經(jīng)辦人員涉及大量的貨幣資金，而加強(qiáng)貨幣資金的管理是做好財務(wù)管理工作的關(guān)鍵所在。財政部下發(fā)的《社?；鹭攧?wù)制度》規(guī)定：征收部門應(yīng)在國有商業(yè)銀行開立收入戶，每日終了征繳的各險種基金必須交存收入戶進(jìn)行管理。銀行的加入有利于征繳基金“日清月結(jié)”及“錢賬分管”制度的實施，有效杜絕了經(jīng)辦人員一手遮天、私自挪款的可能性。而這筆款項的存儲無疑也給銀行帶來了利益，成為各家銀行拓展業(yè)務(wù)的重點。因此，在基金存入收入戶的防范中，除社保機(jī)構(gòu)與銀行建立業(yè)務(wù)對賬制度外，監(jiān)管部門也應(yīng)組織部分征繳經(jīng)辦人員、繳費單位及參保職工定期或不定期對銀行資質(zhì)、業(yè)務(wù)效率進(jìn)行評價，劃分等級確定存款數(shù)額及時間。此項競爭方式的引入，勢必會促使銀行帶動基金征繳財務(wù)風(fēng)險的防范效果。

（2）征繳到位基金劃入財政專戶的防范?！渡鐣ｋU法》規(guī)定：征繳到位存入收入戶中的社?；鹱罱K應(yīng)轉(zhuǎn)入財政部門開設(shè)的財政專戶。但在實際工作中僅靠基金劃入財政專戶并沒有真正實現(xiàn)確保基金安全完整的目標(biāo)，社?；鸬谋４鎲栴}還需在財政專戶管理環(huán)節(jié)進(jìn)行防范。其原因在于：各地財政部門國庫科掌管著含社?；鹪趦?nèi)的各項財政資金，它們都被存入國庫科開設(shè)的同一銀行賬戶。這一賬戶就好比一家商業(yè)銀行，社?；鹁褪瞧渲幸粋€儲戶，這些儲戶無法獲知屬于自己的存款是否被銀行貸了出去以及可收回的幾率。因此，要借助定期與不定期對賬和預(yù)算管理制度對財政專戶進(jìn)行防范。對賬業(yè)務(wù)的參與者除款項往來單位外，還需邀請第三方見證，對賬過程要有書面記錄，結(jié)果需參與各方簽名蓋章以明確責(zé)任。而預(yù)算管理制度的執(zhí)行，有利于鑒別社保基金流入和流出的準(zhǔn)確性、合理性，以便發(fā)現(xiàn)和識別財務(wù)風(fēng)險，及時制止征繳到位基金被擠占、挪用。

3.內(nèi)外稽核風(fēng)險防范機(jī)制。內(nèi)外稽核風(fēng)險防范機(jī)制是以《社會保險稽核辦法》為依托，制訂切實可行的核查方法，分別從繳費主體和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部堵塞征繳財務(wù)漏洞，確保基金應(yīng)收盡收。

（1）外部稽核。外部稽核是征繳人員針對繳費單位及個人繳費工資基數(shù)、險種、數(shù)量、參保人員身份的核定。具體包括：由兩名以上既懂社保法規(guī)又了解財務(wù)制度的稽查人員根據(jù)日?；?、重點稽核和舉報稽核的業(yè)務(wù)特點確立被稽核對象，并提前3日將需要準(zhǔn)備的資料通知被稽查對象（特殊情況也可不事先通知）。采取現(xiàn)場查閱、錄音、錄像、復(fù)制等方式對被稽查單位提供的用工情況、工資收入情況、相關(guān)賬冊、財務(wù)報表等有關(guān)資料進(jìn)行審查，防止和糾正不繳、少繳社會保險費的行為。為了確保稽核工作執(zhí)行的準(zhǔn)確、公正性，對被稽核對象的稽核情況應(yīng)當(dāng)做好筆錄，筆錄結(jié)束分別由稽查工作人員和被稽查單位法定代表人或被稽核個人簽章。遇不配合者，要注明拒簽原因。

（2）內(nèi)部稽核。內(nèi)部稽核是內(nèi)控制度的主要組成部分，它是以社保基金在征繳部門的安全為主線，由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)的稽核科對本機(jī)構(gòu)經(jīng)辦業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性、基金預(yù)算執(zhí)行、基金核定、征繳、支付、上解、下?lián)苷{(diào)劑情況、執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度等方面的合法合規(guī)性進(jìn)行的自查。為了防止出現(xiàn)內(nèi)部稽核執(zhí)行人員和被稽核科室及人員同出一室影響稽核結(jié)果公正性、查處舉報落實難度大的問題，也應(yīng)采取委托會計、審計中介機(jī)構(gòu)共同參與內(nèi)部稽核工作的方法，以第三方立場重點稽核社保基金的財務(wù)管理狀況。

4.現(xiàn)場確認(rèn)防范機(jī)制?；谏绫；饠U(kuò)面征繳、嚴(yán)格控制支出的目的，采用現(xiàn)場確認(rèn)機(jī)制進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防范非常必要。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員通過與被檢查單位主要負(fù)責(zé)人或部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行會談，到財務(wù)部門、車間實地走訪能比較詳盡地了解繳費單位業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況、銀行賬戶資金周轉(zhuǎn)情況、人員規(guī)模、年齡結(jié)構(gòu)，查處一些財務(wù)報表和呈報資料中很難發(fā)現(xiàn)的隱蔽性問題，并對檢查單位的資產(chǎn)財務(wù)狀況和遵守法規(guī)政策情況做出客觀評價。通過對個體參保人員申報資料的現(xiàn)場認(rèn)證，審核提供資料的真?zhèn)涡浴，F(xiàn)場確認(rèn)是審核繳費人員所提供信息真?zhèn)蔚闹饕绞剑@種方式與填報信息逐一比對，雖然有些費時費力，但有著其他措施不可替代的作用。

（三）社?；鹫骼U財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制實施的保障條件

1.財務(wù)綜合管理平臺的建立。隨著計算機(jī)技術(shù)的普及，財務(wù)管理工作中的日常業(yè)務(wù)處理也逐步由手工操作轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C(jī)系統(tǒng)處理。以社?；饠?shù)據(jù)庫和信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)為支撐，建立社保財務(wù)綜合管理平臺有利于對基金征繳工作實現(xiàn)以下動態(tài)監(jiān)管功能：（1）實現(xiàn)數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化。財務(wù)平臺的開設(shè)提高了賬務(wù)處理的效率，節(jié)省信息儲存的空間，減輕工作人員的勞動強(qiáng)度，減少任意篡改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，保證了財務(wù)信息的客觀性和準(zhǔn)確性。（2）實現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中部署。財務(wù)平臺將指定區(qū)域財務(wù)數(shù)據(jù)集中保存，工作人員依據(jù)分配的權(quán)限，遠(yuǎn)程登錄統(tǒng)一管理平臺，進(jìn)行基金財務(wù)的核算處理、報表編報、銀行對賬等工作。通過數(shù)據(jù)集中管理做到主管單位動態(tài)查詢下級單位財務(wù)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)財務(wù)信息的透明度。（3）實現(xiàn)關(guān)聯(lián)部門數(shù)據(jù)互通。借助財務(wù)平臺打通傳輸通道，消除信息孤島，確保征繳部門與財政、銀行、支付部門數(shù)據(jù)一致。通過對賬程序，各部門之間起到相互監(jiān)督、相互牽制的作用，實現(xiàn)“事后被動管理”向“事前事中主動管理”的轉(zhuǎn)變。

2.高素質(zhì)征繳隊伍的建設(shè)。（1）以提高業(yè)務(wù)水平為目的，做實業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。培訓(xùn)內(nèi)容分為崗前培訓(xùn)和拓展培訓(xùn)兩大項目，崗前培訓(xùn)側(cè)重日常業(yè)務(wù)知識的掌握，拓展培訓(xùn)則應(yīng)側(cè)重前瞻性、防范性的業(yè)務(wù)延伸。在培訓(xùn)時間上結(jié)合業(yè)務(wù)需要及人員工作時間，采用定期與不定期培訓(xùn)兩種方式。學(xué)習(xí)手段除集中授課外，也可借助網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)系統(tǒng)選用遠(yuǎn)程培訓(xùn)形式。（2）定期開展崗位流動，合理優(yōu)化資源。在恰當(dāng)?shù)臅r間周期開展崗位輪換制有利于規(guī)避長期在同一崗位工作而滋生的腐敗現(xiàn)象；有利于打破科室之間的隔閡和界限；有利于工作創(chuàng)新。（3）加強(qiáng)勤政廉潔作風(fēng)建設(shè)，構(gòu)建執(zhí)政為民的干部隊伍。通過媒體、會議對違規(guī)案件、涉案人員的懲治報道及參觀警示教育基地等方式不斷增強(qiáng)基金管理人員的法紀(jì)觀念，始終保持警鐘長鳴。堅定理想信念、消除拜金主義、樹立廉潔奉公的工作態(tài)度是社會保險事業(yè)健康發(fā)展的力量源泉和必要保證。（4）結(jié)合財務(wù)平臺的建立和實施，搞好權(quán)限管理。社保財務(wù)綜合管理平臺利用計算機(jī)系統(tǒng)處理減少了人工操作的出錯率，系統(tǒng)權(quán)限的管理防止了各部門及工作人員之間相互推諉扯皮、職權(quán)不清的現(xiàn)象，也有效地防范了社?；鸨粣阂馀灿玫膸茁?。

三、總結(jié)

社會保險制度是關(guān)系到國家可持續(xù)發(fā)展和人民幸福安康的一項基本制度，從現(xiàn)階段我國的國情出發(fā)，未來數(shù)年仍會持續(xù)權(quán)利與義務(wù)相適應(yīng)的繳費政策。本文在深入分析、研究社保基金征繳財務(wù)風(fēng)險的類別和成因的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)合理的風(fēng)險防范機(jī)制，將被動的事后處理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗念A(yù)防、事中的控制，保證社保基金按時足額征繳，征繳到位基金安全完整、運行平穩(wěn)規(guī)范。X

參考文獻(xiàn)：

1.闞月敏.淺析現(xiàn)行社?；鹭攧?wù)管理制度存在的問題及對策[J].中小企業(yè)管理與科技，2009，（4）.

2.尹蔚民.中華人民共和國社會保障法釋義[M].北京：中國勞動社會保障出版社，2010.

3.宋雅靜.淺談我國社?；鹭攧?wù)管理現(xiàn)存主要問題[J].黑龍江科技信息，2012，（4）.

（2）地方補(bǔ)充制度層面。我國幅員遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對不平衡等原因致使社會保險的覆蓋實施情況存在很大差異，因此在遵循國家統(tǒng)一立法的前提下，各地有必要結(jié)合自身人口結(jié)構(gòu)、工資水平、就業(yè)狀態(tài)制定適合本地區(qū)社保基金征繳的相關(guān)法規(guī)。例如：針對私營企業(yè)設(shè)置較多的發(fā)達(dá)地區(qū)加大對私企職工社?；鹬贫鹊闹朴?；針對相對落后地區(qū)人員外出打工現(xiàn)象頻繁，應(yīng)加大對流動人口社?；鹬贫鹊闹朴啠煌鈦韯?wù)工人員較多地區(qū)則應(yīng)加強(qiáng)社?；鸲唐诮毁M及轉(zhuǎn)移制度的制訂，從而解決國家立法不便集中解決或暫時不宜解決的問題。

2.保存風(fēng)險防范機(jī)制。保存風(fēng)險防范機(jī)制是規(guī)范征繳到位基金在收入戶和財政專戶分賬核算、專款專用，杜絕基金“體外循環(huán)”的一項約束機(jī)制。

（1）征繳到位基金存入收入戶的防范。用工單位以支票或現(xiàn)金辦理繳費是目前使用最廣泛的方式，這種方式下必然會使經(jīng)辦人員涉及大量的貨幣資金，而加強(qiáng)貨幣資金的管理是做好財務(wù)管理工作的關(guān)鍵所在。財政部下發(fā)的《社?；鹭攧?wù)制度》規(guī)定：征收部門應(yīng)在國有商業(yè)銀行開立收入戶，每日終了征繳的各險種基金必須交存收入戶進(jìn)行管理。銀行的加入有利于征繳基金“日清月結(jié)”及“錢賬分管”制度的實施，有效杜絕了經(jīng)辦人員一手遮天、私自挪款的可能性。而這筆款項的存儲無疑也給銀行帶來了利益，成為各家銀行拓展業(yè)務(wù)的重點。因此，在基金存入收入戶的防范中，除社保機(jī)構(gòu)與銀行建立業(yè)務(wù)對賬制度外，監(jiān)管部門也應(yīng)組織部分征繳經(jīng)辦人員、繳費單位及參保職工定期或不定期對銀行資質(zhì)、業(yè)務(wù)效率進(jìn)行評價，劃分等級確定存款數(shù)額及時間。此項競爭方式的引入，勢必會促使銀行帶動基金征繳財務(wù)風(fēng)險的防范效果。

（2）征繳到位基金劃入財政專戶的防范?！渡鐣ｋU法》規(guī)定：征繳到位存入收入戶中的社?；鹱罱K應(yīng)轉(zhuǎn)入財政部門開設(shè)的財政專戶。但在實際工作中僅靠基金劃入財政專戶并沒有真正實現(xiàn)確?；鸢踩暾哪繕?biāo)，社?；鸬谋４鎲栴}還需在財政專戶管理環(huán)節(jié)進(jìn)行防范。其原因在于：各地財政部門國庫科掌管著含社?；鹪趦?nèi)的各項財政資金，它們都被存入國庫科開設(shè)的同一銀行賬戶。這一賬戶就好比一家商業(yè)銀行，社?；鹁褪瞧渲幸粋€儲戶，這些儲戶無法獲知屬于自己的存款是否被銀行貸了出去以及可收回的幾率。因此，要借助定期與不定期對賬和預(yù)算管理制度對財政專戶進(jìn)行防范。對賬業(yè)務(wù)的參與者除款項往來單位外，還需邀請第三方見證，對賬過程要有書面記錄，結(jié)果需參與各方簽名蓋章以明確責(zé)任。而預(yù)算管理制度的執(zhí)行，有利于鑒別社?；鹆魅牒土鞒龅臏?zhǔn)確性、合理性，以便發(fā)現(xiàn)和識別財務(wù)風(fēng)險，及時制止征繳到位基金被擠占、挪用。

3.內(nèi)外稽核風(fēng)險防范機(jī)制。內(nèi)外稽核風(fēng)險防范機(jī)制是以《社會保險稽核辦法》為依托，制訂切實可行的核查方法，分別從繳費主體和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部堵塞征繳財務(wù)漏洞，確?；饝?yīng)收盡收。

（1）外部稽核。外部稽核是征繳人員針對繳費單位及個人繳費工資基數(shù)、險種、數(shù)量、參保人員身份的核定。具體包括：由兩名以上既懂社保法規(guī)又了解財務(wù)制度的稽查人員根據(jù)日常稽核、重點稽核和舉報稽核的業(yè)務(wù)特點確立被稽核對象，并提前3日將需要準(zhǔn)備的資料通知被稽查對象（特殊情況也可不事先通知）。采取現(xiàn)場查閱、錄音、錄像、復(fù)制等方式對被稽查單位提供的用工情況、工資收入情況、相關(guān)賬冊、財務(wù)報表等有關(guān)資料進(jìn)行審查，防止和糾正不繳、少繳社會保險費的行為。為了確?；斯ぷ鲌?zhí)行的準(zhǔn)確、公正性，對被稽核對象的稽核情況應(yīng)當(dāng)做好筆錄，筆錄結(jié)束分別由稽查工作人員和被稽查單位法定代表人或被稽核個人簽章。遇不配合者，要注明拒簽原因。

（2）內(nèi)部稽核。內(nèi)部稽核是內(nèi)控制度的主要組成部分，它是以社?；鹪谡骼U部門的安全為主線，由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)的稽核科對本機(jī)構(gòu)經(jīng)辦業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性、基金預(yù)算執(zhí)行、基金核定、征繳、支付、上解、下?lián)苷{(diào)劑情況、執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度等方面的合法合規(guī)性進(jìn)行的自查。為了防止出現(xiàn)內(nèi)部稽核執(zhí)行人員和被稽核科室及人員同出一室影響稽核結(jié)果公正性、查處舉報落實難度大的問題，也應(yīng)采取委托會計、審計中介機(jī)構(gòu)共同參與內(nèi)部稽核工作的方法，以第三方立場重點稽核社?；鸬呢攧?wù)管理狀況。

4.現(xiàn)場確認(rèn)防范機(jī)制。基于社?；饠U(kuò)面征繳、嚴(yán)格控制支出的目的，采用現(xiàn)場確認(rèn)機(jī)制進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防范非常必要。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員通過與被檢查單位主要負(fù)責(zé)人或部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行會談，到財務(wù)部門、車間實地走訪能比較詳盡地了解繳費單位業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況、銀行賬戶資金周轉(zhuǎn)情況、人員規(guī)模、年齡結(jié)構(gòu)，查處一些財務(wù)報表和呈報資料中很難發(fā)現(xiàn)的隱蔽性問題，并對檢查單位的資產(chǎn)財務(wù)狀況和遵守法規(guī)政策情況做出客觀評價。通過對個體參保人員申報資料的現(xiàn)場認(rèn)證，審核提供資料的真?zhèn)涡浴，F(xiàn)場確認(rèn)是審核繳費人員所提供信息真?zhèn)蔚闹饕绞?，這種方式與填報信息逐一比對，雖然有些費時費力，但有著其他措施不可替代的作用。

（三）社保基金征繳財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制實施的保障條件

1.財務(wù)綜合管理平臺的建立。隨著計算機(jī)技術(shù)的普及，財務(wù)管理工作中的日常業(yè)務(wù)處理也逐步由手工操作轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C(jī)系統(tǒng)處理。以社?；饠?shù)據(jù)庫和信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)為支撐，建立社保財務(wù)綜合管理平臺有利于對基金征繳工作實現(xiàn)以下動態(tài)監(jiān)管功能：（1）實現(xiàn)數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化。財務(wù)平臺的開設(shè)提高了賬務(wù)處理的效率，節(jié)省信息儲存的空間，減輕工作人員的勞動強(qiáng)度，減少任意篡改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，保證了財務(wù)信息的客觀性和準(zhǔn)確性。（2）實現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中部署。財務(wù)平臺將指定區(qū)域財務(wù)數(shù)據(jù)集中保存，工作人員依據(jù)分配的權(quán)限，遠(yuǎn)程登錄統(tǒng)一管理平臺，進(jìn)行基金財務(wù)的核算處理、報表編報、銀行對賬等工作。通過數(shù)據(jù)集中管理做到主管單位動態(tài)查詢下級單位財務(wù)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)財務(wù)信息的透明度。（3）實現(xiàn)關(guān)聯(lián)部門數(shù)據(jù)互通。借助財務(wù)平臺打通傳輸通道，消除信息孤島，確保征繳部門與財政、銀行、支付部門數(shù)據(jù)一致。通過對賬程序，各部門之間起到相互監(jiān)督、相互牽制的作用，實現(xiàn)“事后被動管理”向“事前事中主動管理”的轉(zhuǎn)變。

2.高素質(zhì)征繳隊伍的建設(shè)。（1）以提高業(yè)務(wù)水平為目的，做實業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。培訓(xùn)內(nèi)容分為崗前培訓(xùn)和拓展培訓(xùn)兩大項目，崗前培訓(xùn)側(cè)重日常業(yè)務(wù)知識的掌握，拓展培訓(xùn)則應(yīng)側(cè)重前瞻性、防范性的業(yè)務(wù)延伸。在培訓(xùn)時間上結(jié)合業(yè)務(wù)需要及人員工作時間，采用定期與不定期培訓(xùn)兩種方式。學(xué)習(xí)手段除集中授課外，也可借助網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)系統(tǒng)選用遠(yuǎn)程培訓(xùn)形式。（2）定期開展崗位流動，合理優(yōu)化資源。在恰當(dāng)?shù)臅r間周期開展崗位輪換制有利于規(guī)避長期在同一崗位工作而滋生的腐敗現(xiàn)象；有利于打破科室之間的隔閡和界限；有利于工作創(chuàng)新。（3）加強(qiáng)勤政廉潔作風(fēng)建設(shè)，構(gòu)建執(zhí)政為民的干部隊伍。通過媒體、會議對違規(guī)案件、涉案人員的懲治報道及參觀警示教育基地等方式不斷增強(qiáng)基金管理人員的法紀(jì)觀念，始終保持警鐘長鳴。堅定理想信念、消除拜金主義、樹立廉潔奉公的工作態(tài)度是社會保險事業(yè)健康發(fā)展的力量源泉和必要保證。（4）結(jié)合財務(wù)平臺的建立和實施，搞好權(quán)限管理。社保財務(wù)綜合管理平臺利用計算機(jī)系統(tǒng)處理減少了人工操作的出錯率，系統(tǒng)權(quán)限的管理防止了各部門及工作人員之間相互推諉扯皮、職權(quán)不清的現(xiàn)象，也有效地防范了社保基金被惡意挪用的幾率。

三、總結(jié)

社會保險制度是關(guān)系到國家可持續(xù)發(fā)展和人民幸福安康的一項基本制度，從現(xiàn)階段我國的國情出發(fā)，未來數(shù)年仍會持續(xù)權(quán)利與義務(wù)相適應(yīng)的繳費政策。本文在深入分析、研究社?；鹫骼U財務(wù)風(fēng)險的類別和成因的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)合理的風(fēng)險防范機(jī)制，將被動的事后處理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗念A(yù)防、事中的控制，保證社?；鸢磿r足額征繳，征繳到位基金安全完整、運行平穩(wěn)規(guī)范。X

參考文獻(xiàn)：

1.闞月敏.淺析現(xiàn)行社?；鹭攧?wù)管理制度存在的問題及對策[J].中小企業(yè)管理與科技，2009，（4）.

2.尹蔚民.中華人民共和國社會保障法釋義[M].北京：中國勞動社會保障出版社，2010.

3.宋雅靜.淺談我國社保基金財務(wù)管理現(xiàn)存主要問題[J].黑龍江科技信息，2012，（4）.