《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》制定背景及其亮點(diǎn)研究

劉青　張弛

摘 要：隨著時(shí)代的進(jìn)步和科技的發(fā)展，社會(huì)進(jìn)入了信息化時(shí)代。同時(shí)，財(cái)會(huì)工作也逐漸實(shí)現(xiàn)信息化。為了使會(huì)計(jì)工作能夠和飛速發(fā)展的信息化社會(huì)相適應(yīng)，2013年12月6日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2013〕20號(hào)文印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱“工作規(guī)范”）?，F(xiàn)主要結(jié)合其制定的相關(guān)背景，研究其中的亮點(diǎn)，以便充分理解其內(nèi)容，為企業(yè)會(huì)計(jì)信息化創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，提高會(huì)計(jì)工作的成效。

關(guān)鍵詞：企業(yè)信息化；工作規(guī)范；背景解讀；亮點(diǎn)研究

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）14-0169-03

一、制定《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》的相關(guān)背景

1994年財(cái)政部發(fā)布了《商品化會(huì)計(jì)軟件評(píng)審制度規(guī)則》，對(duì)會(huì)計(jì)的軟件功能通過事前控制進(jìn)行規(guī)范，之后會(huì)計(jì)軟件開始興起。但是由于行政審批制度的改革，軟件評(píng)審逐漸取消。對(duì)會(huì)計(jì)軟件功能的管理因此缺少了監(jiān)督，一度成為空白，而且會(huì)計(jì)軟件種類越來越多，品質(zhì)良莠不齊，以致會(huì)計(jì)軟件領(lǐng)域頻繁出現(xiàn)一些混亂的現(xiàn)象。比如說，有的軟件由于漏洞，使得他人可以不留任何痕跡地隨意改動(dòng)會(huì)計(jì)核算結(jié)果；有的軟件不使用中文，使會(huì)計(jì)監(jiān)督工作不能順利進(jìn)行；有的軟件不按照會(huì)計(jì)行業(yè)約定俗成的方式處理和輸出會(huì)計(jì)資料，導(dǎo)致監(jiān)督人員無法理解和判定核算過程的合規(guī)性等。也正因?yàn)檫@些混亂不合理現(xiàn)象的存在，財(cái)政部為會(huì)計(jì)軟件功能重新確立規(guī)范，并通過一定的手段確保這些規(guī)定落到實(shí)處。明確規(guī)定會(huì)計(jì)軟件必須具備的功能，并明令禁止會(huì)計(jì)軟件不得提供某些功能，成為制定“工作規(guī)范”的重要考慮因素。

在1994年7月施行的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》中就已經(jīng)對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全有過細(xì)致明確的規(guī)定。這個(gè)規(guī)范的施行，給發(fā)展還不完善的會(huì)計(jì)軟件市場(chǎng)注入了新的活力，很多會(huì)計(jì)軟件開發(fā)公司都競(jìng)相挖掘完善會(huì)計(jì)軟件的功能，所以現(xiàn)在的會(huì)計(jì)軟件功能都比較完善。所以，在此次“工作規(guī)范”的制定中有很大的一個(gè)特點(diǎn)，就是對(duì)于軟件功能的要求較之前的文件減少了很多，并且制定遵循的原則之一就是市場(chǎng)能夠自己解決的問題就不會(huì)再?gòu)?qiáng)制地要求。這也可以看出來，“工作規(guī)范”的內(nèi)容更加人性化。

除去為了統(tǒng)一會(huì)計(jì)軟件功能及服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)之外，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的另一大特點(diǎn)是以電子資料取代手工記賬和紙質(zhì)會(huì)計(jì)文件。之前會(huì)計(jì)資料對(duì)紙質(zhì)文件的要求，導(dǎo)致企業(yè)間的交易必定會(huì)有紙面文件的傳遞，整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系交易環(huán)節(jié)的信息化發(fā)展也受到制約，并消耗各類資源，從而阻礙會(huì)計(jì)工作模式的創(chuàng)新。若無其他原因，而僅僅因?yàn)闀?huì)計(jì)資料是電子形式而不被認(rèn)可，就會(huì)使信息化的優(yōu)勢(shì)大大縮水。這樣，不僅會(huì)打擊企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息化的積極性，也不利于會(huì)計(jì)信息化工作的深入發(fā)展。此次“工作規(guī)范”首次從政策制度層面認(rèn)可電子會(huì)計(jì)資料的有效性，免除企業(yè)對(duì)一定范圍內(nèi)會(huì)計(jì)資料的打印責(zé)任。這也與我國(guó)以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，堅(jiān)持全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀相統(tǒng)一。在工作規(guī)范的制定過程中，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)資料無紙化的呼聲十分強(qiáng)烈。

二、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作存在的問題

我國(guó)自改革開放以來，中小企業(yè)迅速發(fā)展，逐漸成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會(huì)的中堅(jiān)力量。但是中小企業(yè)中在會(huì)計(jì)信息化工作中也暴露了許多問題。

一部分中小企業(yè)以財(cái)務(wù)部頒布的各種規(guī)章制度為基礎(chǔ)制定了自己企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，但是都沒有做到足夠細(xì)致。我們都知道，會(huì)計(jì)核算往往關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，但是在很多中小型企業(yè)中會(huì)計(jì)核算制度非?；靵y，更有甚者，有的企業(yè)內(nèi)部根本就沒有一個(gè)嚴(yán)格完整健全的會(huì)計(jì)核算體系，以至于很多會(huì)計(jì)的核算不清晰明確。我們通常說，企業(yè)賬務(wù)處理依據(jù)的是會(huì)計(jì)人員精準(zhǔn)的工作，可是會(huì)計(jì)人員有時(shí)會(huì)為了能夠盡快地結(jié)束工作而簡(jiǎn)化工作，做出不準(zhǔn)確、不符合標(biāo)準(zhǔn)的賬務(wù)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)及可持續(xù)發(fā)展。在財(cái)政部門發(fā)布的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告顯示，中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下，不僅僅是會(huì)計(jì)工作處理不當(dāng)、現(xiàn)金管理混亂，而且會(huì)計(jì)信息有時(shí)也會(huì)發(fā)生舞弊。可想而知，這種情況一定會(huì)在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度不規(guī)范時(shí)出現(xiàn)得更加頻繁。

在中小企業(yè)出現(xiàn)這種問題并不鮮見，這種行為不僅僅會(huì)給企業(yè)自身的發(fā)展造成限制，影響企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展，損害企業(yè)最終的自身利益，也會(huì)影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。要想在可持續(xù)發(fā)展的條件下建立優(yōu)化節(jié)約型的會(huì)計(jì)工作模式，就必須從源頭抓起，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范的制定與實(shí)施是非常有必要的。

三、案例分析

結(jié)合工作中實(shí)際出現(xiàn)的問題可以更加明確“工作規(guī)范”制定的必要性?，F(xiàn)以山東東營(yíng)的部分企業(yè)為例。

山東某電力器材有限責(zé)任公司，位于環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)圈的中心城市——東營(yíng)市，是一家規(guī)模不大的傳統(tǒng)民營(yíng)企業(yè)，精心致力于電力金具的研發(fā)、制造與銷售，立足與電力、鐵路行業(yè)，如今該類產(chǎn)品的供給在此項(xiàng)行業(yè)中已占據(jù)了龍頭地位，產(chǎn)品銷往全國(guó)各地，在國(guó)內(nèi)形成了暢通的供銷渠道，公司現(xiàn)正呈現(xiàn)蒸蒸日上的蓬勃發(fā)展態(tài)勢(shì)。這家企業(yè)雖然引進(jìn)了會(huì)計(jì)電算化處理軟件，但是由于習(xí)慣和觀念的束縛、約定俗成的規(guī)矩以及過去的一些文件規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)人員在把數(shù)據(jù)輸入電腦，由電算化軟件處理好各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算結(jié)果之后，都要將電子資料轉(zhuǎn)化成紙質(zhì)文件存檔或上交。此企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及各類資料的輸出需要消耗紙張、能源損耗、設(shè)備損耗，而且還需要很大的空間用于儲(chǔ)存這些會(huì)計(jì)文件。據(jù)調(diào)查，打印成紙質(zhì)文件消耗的各類成本大概為每月超過5 000元，每年為6萬元。由此可以估算出全國(guó)企業(yè)每年僅因會(huì)計(jì)資料的打印一項(xiàng)的成本耗費(fèi)就將超過億元。

再以另一家企業(yè)山東東營(yíng)某集團(tuán)公司為例，該集團(tuán)主要的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目有高精銅材加工和銷售、廢舊有色金屬回收利用、石油機(jī)械配件生產(chǎn)銷售、聚氨防腐保溫工程以及物資進(jìn)出口貿(mào)易。在與這家企業(yè)會(huì)計(jì)人員的接觸中，了解該企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理方式。該企業(yè)有一名主管會(huì)計(jì)、兩名成本會(huì)計(jì)、兩名出納。對(duì)于會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理很多都是根據(jù)企業(yè)老會(huì)計(jì)多年的經(jīng)驗(yàn)來完成的，此種賬務(wù)處理是企業(yè)多年的約定俗成的規(guī)矩，大體正確沒有大的差錯(cuò)就可以。但是這種處理方式在現(xiàn)在看來是不規(guī)范的。而且該企業(yè)會(huì)計(jì)檔案的保管有專門的檔案室，占用非常大的空間，在保管期內(nèi)也會(huì)有各種因素使會(huì)計(jì)檔案有不同程度的損壞。endprint

由此可見，部分企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度非常混亂，很多會(huì)計(jì)核算不清晰明確的現(xiàn)象是確實(shí)存在的，這也給企業(yè)間會(huì)計(jì)信息交換造成了很大的阻礙?！肮ぷ饕?guī)范”的制定是適時(shí)的，如果每個(gè)企業(yè)都能嚴(yán)格遵守“工作規(guī)范”的要求，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度會(huì)有規(guī)可循，企業(yè)的自身利益會(huì)得到保障，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作會(huì)更加簡(jiǎn)便，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)也將在一個(gè)平穩(wěn)安全的環(huán)境中發(fā)展。

四、“工作規(guī)范”的新亮點(diǎn)

根據(jù)上述背景可以得知，我國(guó)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的混亂，亟待一部專門法規(guī)的出臺(tái)。那么“工作規(guī)范”的實(shí)施無疑是符合企業(yè)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀的，順應(yīng)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的，是會(huì)計(jì)工作人員所需要的?！肮ぷ饕?guī)范”中展現(xiàn)的亮點(diǎn)主要有：

（一）會(huì)計(jì)檔案管理有了新的模式

“工作規(guī)范”中的第十二條、第十三條以及第四十條規(guī)定，會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)提供數(shù)據(jù)接口，以滿足外部會(huì)計(jì)監(jiān)督需要。同時(shí)，會(huì)計(jì)軟件還應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)資料歸檔功能，并根據(jù)國(guó)家有關(guān)電子文件歸檔與電子檔案管理的要求，提供導(dǎo)出會(huì)計(jì)檔案的接口，保障會(huì)計(jì)檔案的存儲(chǔ)格式、元數(shù)據(jù)采集的真實(shí)性與完整性。企業(yè)內(nèi)部生成的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和輔助性會(huì)計(jì)資料，同時(shí)滿足一定條件的，可以不輸出紙面資料[1]。

正如上述規(guī)范所言，當(dāng)滿足了一定的條件時(shí)，企業(yè)內(nèi)部生成的會(huì)計(jì)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料可以不輸出紙質(zhì)材料?！肮ぷ饕?guī)范”不要求輸出紙質(zhì)材料，但是要求企業(yè)建立完善的會(huì)計(jì)電子資料管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案的電子化儲(chǔ)存和調(diào)閱。這一舉措不僅避免了紙質(zhì)材料易損壞，會(huì)計(jì)檔案的空間占用大，而且還減輕了會(huì)計(jì)工作人員的工作量。減少會(huì)計(jì)紙質(zhì)材料，節(jié)約用紙量，全國(guó)企業(yè)每年僅此一項(xiàng)就可以節(jié)約上億元，也為保護(hù)環(huán)境做出了一定的貢獻(xiàn)，這也與我國(guó)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略相貼切。

（二）會(huì)計(jì)人員報(bào)賬有了新的模式

“工作規(guī)范”第二十八條規(guī)定和第三十四條分別規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的一體化，通過業(yè)務(wù)的處理直接驅(qū)動(dòng)會(huì)計(jì)記賬，減少人工操作，提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一致性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享；分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)探索利用信息技術(shù)促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的集中，逐步建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)，即依托信息技術(shù)以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ)，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程、提升流程效率、降低運(yùn)營(yíng)成本或創(chuàng)造價(jià)值為目的，以市場(chǎng)視角為內(nèi)外部客戶提供專業(yè)化生產(chǎn)服務(wù)的分布式管理模式[2]。

建立共享服務(wù)中心可以提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，可以使得財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)組織能夠達(dá)到業(yè)務(wù)單位和財(cái)務(wù)單位之間的平衡，保證了財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支持，也強(qiáng)化了人員的管理。在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)通過使用同一報(bào)賬信息平臺(tái)，使得全國(guó)各地的企業(yè)可以在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后通過在線登陸或多種設(shè)備登錄的方式完成報(bào)賬信息的申報(bào)。這樣一來減少了人工操作，為會(huì)計(jì)人員減輕了負(fù)擔(dān)，也使得報(bào)賬便利化、統(tǒng)一化?！肮ぷ饕?guī)范”中有多處提到了把財(cái)務(wù)操作和風(fēng)險(xiǎn)控制流程嵌入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，其目的也是為了減少人工操作，使會(huì)計(jì)工作不再機(jī)械、繁冗、復(fù)雜[3]。

（三）支付方式有了新的模式

“工作規(guī)范”的第二十九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，開展本企業(yè)信息系統(tǒng)與銀行、供應(yīng)商、客戶等外部單位信息系統(tǒng)的互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)外部交易信息的集中自動(dòng)處理。

隨著貨幣的形態(tài)不斷發(fā)展，現(xiàn)如今企業(yè)的資金支付方式也在逐漸地發(fā)展變化，從現(xiàn)金、票據(jù)等傳統(tǒng)方式過渡為網(wǎng)上銀行支付方式。隨著企業(yè)管理水平的提高以及企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)變，很多企業(yè)客戶都提出了資金集中管理、降低經(jīng)營(yíng)成本的財(cái)務(wù)管理需求，希望能夠提高資金使用效率、提高資金周轉(zhuǎn)利用效率。網(wǎng)上銀行這種支付方式的出現(xiàn)，在一定程度上解決了這種需求，但尚未解決財(cái)務(wù)信息與銀行賬務(wù)信息的一致性問題。銀企直聯(lián)系統(tǒng)是一個(gè)平臺(tái)，可以使企業(yè)資金管理系統(tǒng)和銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)完成對(duì)接，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的在線支付，企業(yè)可以通過這個(gè)平臺(tái)來完成與銀行之間的實(shí)時(shí)對(duì)賬。同時(shí)還可以實(shí)時(shí)掌握企業(yè)的整體資金狀況和資金周轉(zhuǎn)信息。由此我們可以看出，未來會(huì)有更多企業(yè)使用銀企直聯(lián)系統(tǒng)，這也是“工作規(guī)范”的間接優(yōu)勢(shì)之一。

五、“工作規(guī)范”帶來的影響

在“工作規(guī)范”頒布實(shí)行后，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)工作在很多方面都產(chǎn)生了很大的影響。在會(huì)計(jì)信息化時(shí)代，為了確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理的所有重大交易真實(shí)有效，所有的會(huì)計(jì)信息錄入都要經(jīng)過交易授權(quán)，且不能篡改。這使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和安全性得到了保障。

企業(yè)信息化發(fā)展要求未來的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)具有開放性和便利性，可以實(shí)現(xiàn)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)信息發(fā)送與接收，達(dá)到企業(yè)間的數(shù)據(jù)共享。同時(shí)也為其他相關(guān)的部門、行業(yè)提供綜合信息服務(wù)。企業(yè)的管理者要想在瞬息萬變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)，做出正確的決策，就必須及時(shí)掌握各種信息，并要通過控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。而建立銀企直聯(lián)系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等，可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之順利進(jìn)行，防止出現(xiàn)差錯(cuò)，保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)[4]。

“工作規(guī)范”中規(guī)定，在滿足一定條件的情況下，企業(yè)內(nèi)部生成的會(huì)計(jì)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料可以不輸出紙質(zhì)材料。這一舉措每年可以為企業(yè)節(jié)約一大筆費(fèi)用支出，同時(shí)也可減少會(huì)計(jì)人員工作、保護(hù)環(huán)境，可謂一舉多得，與我國(guó)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略相吻合。統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和要求，會(huì)使得會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行，企業(yè)利益得到保障，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)平穩(wěn)發(fā)展?！肮ぷ饕?guī)范”剛剛開始實(shí)行，很多企業(yè)還沒有接觸了解其內(nèi)容，但是此工作規(guī)范順應(yīng)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，是企業(yè)會(huì)計(jì)工作所必需。

參考文獻(xiàn)：

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[責(zé)任編輯 王 佳]endprint