強(qiáng)化供電公司全面預(yù)算管理實(shí)施策略分析

摘要：文章首先分析了全面預(yù)算管理的概念及其主要流程，進(jìn)而以A供電公司預(yù)算管理為例，分析了當(dāng)前我國(guó)供電公司全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的制約問題，并系統(tǒng)地論述了提高全面預(yù)算管理水平的可行措施。

關(guān)鍵詞：供電公司；全面預(yù)算；管理

供電公司作為我國(guó)重要的能源供應(yīng)企業(yè)，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)及社會(huì)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。隨著國(guó)家全面深入開展電力行業(yè)系統(tǒng)改革，對(duì)于供電公司的內(nèi)部管理工作也提出了較高的要求。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理方法，可以通過(guò)對(duì)供電公司內(nèi)部人財(cái)物等資源的分配與整合起到強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管、提升公司運(yùn)營(yíng)能力與組織能力的作用，對(duì)于完善公司經(jīng)營(yíng)管理體系，適應(yīng)電力行業(yè)體制改革也具有重要的意義。

一、全面預(yù)算管理的概念及流程分析

全面預(yù)算管理主要是指根據(jù)預(yù)算管理計(jì)劃開展的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、管理控制、工作考評(píng)等管理活動(dòng)內(nèi)容，按照公司的戰(zhàn)略發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制訂內(nèi)部資源的分配及管理計(jì)劃并細(xì)化落實(shí)到供電公司內(nèi)部各個(gè)部門的不同管理流程中，通過(guò)動(dòng)態(tài)的、全程的控制管理及整體調(diào)整，確保預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理的流程主要有以下幾項(xiàng)環(huán)節(jié)。

（一）確定全面預(yù)算管理目標(biāo)

全面預(yù)算管理目標(biāo)的制訂是依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化制定，全面預(yù)算管理目標(biāo)的特點(diǎn)是具體明確、可以評(píng)價(jià)考核、可實(shí)現(xiàn)及有著明確的時(shí)限要求，企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的制訂主要采取預(yù)算管理部門與職能部門的上下結(jié)合的方式確定。

（二）預(yù)算計(jì)劃的編制

全面預(yù)算計(jì)劃的編制主要是由企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門或者是單獨(dú)的預(yù)算管理部門作為主導(dǎo)，通過(guò)綜合考慮生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等具體部門的資金及資源需求，經(jīng)過(guò)匯總、分析、形成、反饋、調(diào)整而成的具有詳細(xì)數(shù)據(jù)要求的整體預(yù)算計(jì)劃。

（三）全面預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行

這一階段的工作主要是在企業(yè)的全面預(yù)算計(jì)劃編制完成后，通過(guò)制定相應(yīng)的管理制度與措施，確保公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)算計(jì)劃的規(guī)定要求開展。公司的全面預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行需要企業(yè)內(nèi)部的全員、全方位參與，協(xié)同合作。

（四）預(yù)算的分析與調(diào)整

預(yù)算的分析主要是針對(duì)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況與預(yù)算計(jì)劃的差異性進(jìn)行的分析，通過(guò)將執(zhí)行情況與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)比分析，找出差異原因。預(yù)算的調(diào)整則主要是針對(duì)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中的實(shí)際偏差，在一定范圍內(nèi)所進(jìn)行的相應(yīng)的動(dòng)態(tài)調(diào)整。

（五）預(yù)算的考核評(píng)價(jià)

預(yù)算的考核則是在預(yù)算計(jì)劃的周期結(jié)束階段，按照具體的預(yù)算執(zhí)行考核辦法，采取含有定量及定性的指標(biāo)，對(duì)相應(yīng)的責(zé)任部門及責(zé)任人的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行情況所進(jìn)行的考核與評(píng)價(jià)，并按照激勵(lì)制度制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。

二、供電公司全面預(yù)算管理常見問題分析——以A公司為例

A供電公司擔(dān)負(fù)著XX市及周邊多個(gè)縣市區(qū)的供電任務(wù)，在地區(qū)級(jí)電網(wǎng)具有重要的地位，供電區(qū)面積XX萬(wàn)余平方公里，供電區(qū)域人口XX余萬(wàn)。公司員工總數(shù)XX余人，公司下轄的主要管理部門有總經(jīng)理工作部、安全生產(chǎn)監(jiān)督部、行政科、事務(wù)部和生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)部。當(dāng)前A公司在預(yù)算管理上主要由企業(yè)的總經(jīng)理工作部牽頭負(fù)責(zé)，成立了由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)的預(yù)算管理委員會(huì)和各預(yù)算管理職能部門。其中總經(jīng)理工作部作為決策機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)對(duì)全面預(yù)算管理方案進(jìn)行審批。預(yù)算管理委員會(huì)抽調(diào)財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)交易、發(fā)展規(guī)劃、工程基建、信息、技術(shù)、辦公室等人員組成，重點(diǎn)負(fù)責(zé)預(yù)算管理方案的審核、總體預(yù)算方案的編制及預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、反饋與調(diào)整。各級(jí)預(yù)算管理各職能部門則主要是具體執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。公司的預(yù)算管理體系成立以后，在強(qiáng)化資金收支及規(guī)范財(cái)務(wù)管理方面發(fā)揮了重要的作用，但是在一些環(huán)節(jié)存在缺陷制約了全面預(yù)算管理的有效性，綜合分析，主要是由于以下幾方面造成的。

（一）全面預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)置不合理

目前部分供電公司在全面預(yù)算管理計(jì)劃的編制上存在的誤區(qū)是僅僅依據(jù)公司的當(dāng)年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及利潤(rùn)收益實(shí)施預(yù)算計(jì)劃的編制，沒有綜合考慮到供電公司的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)。在預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置上存在著短視與缺乏系統(tǒng)規(guī)劃的問題，尤其是沒有考慮到供電公司資金、技術(shù)、設(shè)備及管理密集的特點(diǎn)制定預(yù)算計(jì)劃，不利于供電公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）預(yù)算計(jì)劃的組織體系不完善、編制方法不科學(xué)

由于對(duì)于全面預(yù)算管理重視不足，因此在一些供電公司的預(yù)算計(jì)劃主要是由財(cái)務(wù)管理部門單獨(dú)開展，未能動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的積極參與，再加上預(yù)算計(jì)劃編制方法不夠合理，缺乏成本動(dòng)因分解，這樣就導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃在編制完成以后，預(yù)算的整體平衡性較差，也不利于按照責(zé)任管理的模式進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行控制，造成了全面預(yù)算計(jì)劃的可實(shí)現(xiàn)性較差。

（三）全面預(yù)算的考評(píng)體系不完善

一些供電公司在將全面預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)分解以后，缺乏相應(yīng)的責(zé)任管理模式，在預(yù)算執(zhí)行的考評(píng)上也存在著選取的考核指標(biāo)不夠全面合理的問題，造成了全面預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況得不到全面的反映，降低了全員參與預(yù)算管理的責(zé)任心和積極性，全面預(yù)算管理執(zhí)行力度大大削弱。

（四）全面預(yù)算管理信息化水平有待提高

雖然目前供電公司在內(nèi)部管理尤其是公司的財(cái)務(wù)管理上基本實(shí)現(xiàn)了信息化的管理，但是信息化的管理手段在全面預(yù)算管理上的應(yīng)用還不完善，預(yù)算管理的信息歸集慢、信息共享性差、預(yù)算執(zhí)行偏差匯總分析不及時(shí)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的整體效率不高，可控性及執(zhí)行效果也相對(duì)較差。

三、提高企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施策略

（一）健全企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系的設(shè)置

為了確保企業(yè)全面預(yù)算管理的有序開展實(shí)施，企業(yè)管理部門應(yīng)該針對(duì)預(yù)算管理單獨(dú)成立相應(yīng)的管理組織體系，可以采取以財(cái)務(wù)管理部門作為依托，成立預(yù)算管理委員會(huì)的組織構(gòu)架，并分別在供電公司內(nèi)部的安全監(jiān)察、市場(chǎng)營(yíng)銷、計(jì)劃發(fā)展、生產(chǎn)技術(shù)、人力資源、工程建設(shè)及技術(shù)信息等部門抽調(diào)人員共同參與。為了保障全面預(yù)算管理委員會(huì)作用的發(fā)揮，還應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)預(yù)算管理中的執(zhí)行管理建立相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行例會(huì)或者是預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度，通過(guò)定期召開全面預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，聽取分析報(bào)告，確保全面預(yù)算管理工作的順利執(zhí)行。

（二）改善供電公司預(yù)算編制方法

在供電公司的全面預(yù)算管理上，為了確保預(yù)算的編制合理、使用，應(yīng)該綜合運(yùn)用零基預(yù)算與增量預(yù)算、固定預(yù)算與彈性預(yù)算、概率預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算等幾種預(yù)算編制方法。在企業(yè)的全面預(yù)算整體控制上，可以采用滾動(dòng)預(yù)算的編制方法，以季度為周期，根據(jù)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況，對(duì)下季度的預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的修訂與調(diào)整，通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算的編制方式確保整體預(yù)算計(jì)劃的完整性與持續(xù)性。在預(yù)算的微觀控制管理上，則可以采用零基預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合的方式，采用零基預(yù)算完成成本費(fèi)用預(yù)算，通過(guò)彈性預(yù)算完成年度損益預(yù)算，結(jié)合使用這幾種預(yù)算編制方法來(lái)確保預(yù)算計(jì)劃的編制科學(xué)合理。

（三）強(qiáng)化對(duì)于供電公司預(yù)算的考核評(píng)價(jià)

為了提高全面預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行力度，應(yīng)該針對(duì)預(yù)算管理工作制定相應(yīng)的績(jī)效考核管理措施。將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)制定的規(guī)范性、預(yù)算計(jì)劃的全面性、預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行控制的效果及預(yù)算計(jì)劃的分析調(diào)整作為評(píng)價(jià)內(nèi)容，將公司內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及預(yù)算目標(biāo)的完成情況作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)預(yù)算的比較、分析及考評(píng)，配合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)措施，提高部門及員工參與全面預(yù)算管理的積極性和責(zé)任感，在供電公司內(nèi)部形成部門積極參與配合的格局，確保全面預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）不斷提高全面預(yù)算管理的信息化水平

為了提高供電公司全面預(yù)算控制管理的效果，應(yīng)該進(jìn)一步的強(qiáng)化預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，通過(guò)以信息系統(tǒng)為載體，革新公司的全面預(yù)算管理模式。將供電公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、資金集中支付管理系統(tǒng)或者是SAP管理系統(tǒng)等有效整合，成立能夠涵蓋供電公司財(cái)務(wù)管理、資金管理及會(huì)計(jì)核算的預(yù)算控制管理體系，以信息系統(tǒng)的整合實(shí)現(xiàn)供電公司內(nèi)部的預(yù)算、核算及結(jié)算的流程化控制管理，這樣不僅可以延伸全面預(yù)算管理的覆蓋面，同時(shí)也利于準(zhǔn)確的掌握預(yù)算執(zhí)行情況、差異情況，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算計(jì)劃的動(dòng)態(tài)控制，不斷提高全面預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行力。

四、結(jié)語(yǔ)

供電公司財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該深刻把握全面預(yù)算管理的要點(diǎn)，并通過(guò)不斷完善全面預(yù)算管理組織體系、優(yōu)化預(yù)算管理流程及強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理等措施，提高供電公司的全面預(yù)算管理水平，為新時(shí)期供電公司的全面穩(wěn)步發(fā)展提供動(dòng)力。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)山東平度市供電公司）