機械制造企業(yè)內部控制問題及對策研究

摘要：文章針對機械制造企業(yè)內部控制管理工作，首先概述了內部控制管理的內涵及其對于企業(yè)經營發(fā)展的影響，進而分析了當前我國機械制造企業(yè)在內部控制管理工作中普遍存在的一些制約問題，并針對這些問題系統(tǒng)地論述了提高企業(yè)內部控制管理的可行性措施，以期為企業(yè)內部控制工作的實施開展提供合理的參考。

關鍵詞：制造企業(yè)；內部控制；管理

機械制造企業(yè)作為國民經濟的重要支柱產業(yè)，也是國家經濟實力與科技水平的象征，對于國計民生都有著重要的影響。機械制造企業(yè)由于機械產品的重復性和相似性較低，因此難以采用流水線進行生產，企業(yè)經營管理存在著管理內容復雜、風險度高及資金需求量大的特點，對于企業(yè)的管理提出了較高的要求?；跈C械制造企業(yè)的這一特點，為了確保企業(yè)經營目標的實現，必須強化內部控制管理，通過完善的企業(yè)內部控制流程，提高企業(yè)的管理規(guī)范化水平，強化企業(yè)的風險防范控制能力，為機械制造企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供良好的管理結構與制度基礎。

一、內部控制概述

內部控制主要是指企業(yè)為了實現自身的經營管理目標而在企業(yè)內部經營管理過程中所開展的一系列的規(guī)劃、檢查、調整、制約、評價以及控制的管理措施。內部控制管理是一項系統(tǒng)、全面的管理活動，內部控制實施的主要目的是確保企業(yè)經營與管理活動的合法合規(guī)、內部經營管理以及財務信息的真實可靠、資產的安全完整，并最終確保企業(yè)經營效益的提升。內部控制對于機械制造企業(yè)的作用主要表現在以下幾方面。

一是實現企業(yè)財務會計信息的全面完整與及時可靠。內部控制管理活動可以通過相互制約的管理組織結構，確保企業(yè)財務會計信息歸集、分類、整理、反饋以及應用等一系列流程的規(guī)范化，因而可以通過對財會信息各個環(huán)節(jié)的管理控制，確保財務會計信息整理可以及時、系統(tǒng)、全面、準確、可靠地提供給財務會計信息的使用者。

二是實現財產物資的安全管理。機械制造企業(yè)的財產物資較多，管理相對困難，通過內部控制管理可以強化各個環(huán)節(jié)的控制管理，因而可以確保企業(yè)財產物資在購置、收發(fā)以及計量等流程中的安全完整，可以有效避免財產物資損失的問題發(fā)生。

三是可以提高企業(yè)的風險防范控制能力。機械制造企業(yè)在經營管理中的風險影響因素較多，完善企業(yè)的內部控制管理可以在企業(yè)生產經營過程中及時地對各種風險問題進行分析與處理，并依靠事前、事中控制，防范風險問題的發(fā)生，進而確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

四是提高企業(yè)的經營效率。機械制造企業(yè)的內部控制管理貫穿于企業(yè)經營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，通過強化內部控制管理，可以及時發(fā)現企業(yè)在材料采購、制造加工、銷售以及售后服務等方面的各種問題，并及時進行處理，因此可以有效地提高企業(yè)的經營效率，確保企業(yè)生產經營的有序開展。

五是確保企業(yè)經營管理活動在法律允許的框架范圍內開展。在企業(yè)內部實施內部控制管理，強化了對于企業(yè)法律法規(guī)遵循以及政策履行方面的監(jiān)督、控制，因此可以確保企業(yè)經營管理的各個環(huán)節(jié)都在法律框架內，有助于企業(yè)經營管理的合法、合規(guī)開展。

二、我國機械制造企業(yè)內部控制管理存在的問題

一是機械制造企業(yè)的內部控制環(huán)境薄弱。雖然現階段機械制造企業(yè)基本上針對內部控制管理工作成立了相應的機構，并完善了內部控制管理制度，但是由于對內部控制管理重視不足，沒有在機械企業(yè)內部形成全員參與的格局，造成企業(yè)的內部控制管理制度的執(zhí)行力較差，內部控制管理制度流于形式。此外，在機械制造企業(yè)的管理中還普遍存在著企業(yè)治理結構不完善、員工職業(yè)素質不高的問題，這些均造成了企業(yè)內部控制管理實施的基礎環(huán)境較差，內部控制管理存在的問題也較多。

二是內部控制管理中對于風險缺乏重視。當前，在企業(yè)的內部控制管理工作中，最突出的問題就是對企業(yè)的風險控制管理認識不足，尤其是對企業(yè)經營風險以及財務風險缺乏全面的認識，導致內部控制管理工作在風險的識別分析、預警防范方面的控制效果較差，對于企業(yè)的生產經營穩(wěn)定十分不利。

三是機械制造企業(yè)的內部信息溝通管理存在較多問題。機械制造企業(yè)的信息化管理主要是集中在企業(yè)的財務管理工作方面，很多的機械制造企業(yè)沒有建立相應的信息控制管理系統(tǒng)，這就造成了企業(yè)內部各個職能部門之間信息溝通的不暢，造成企業(yè)內部信息的時效性較差。

四是內部控制審計監(jiān)督職能弱化。內部審計監(jiān)督主要是確保實現內部控制管理工作中合法性目標所開展的一系列管理活動，也是評價內部控制管理有效性、防范企業(yè)內部控制缺陷的重要手段。但是現階段部分企業(yè)的內部審計職能作用發(fā)揮不全面，對于企業(yè)生產經營以及內部控制管理的指導能力有限。

三、完善機械制造企業(yè)內部控制管理的措施

一是優(yōu)化企業(yè)的內部控制環(huán)境。強化企業(yè)內部控制管理，確保企業(yè)內部控制管理工作的執(zhí)行，首要任務是優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境，為企業(yè)內部控制工作的實施開展提供良好的基礎。首先，應該優(yōu)化企業(yè)的管理文化，通過強化宣傳、營造氛圍等手段，讓企業(yè)的員工樹立企業(yè)內部控制管理意識，推動企業(yè)內部控制管理的順利實施。其次，應該重視人力資源的管理，通過培訓進修等手段，提高企業(yè)內部控制管理工作人員的能力水平，為內部控制工作的實施提供人才支持。再次，應該結合機械制造企業(yè)的內部實際情況，對企業(yè)的管理組織結構進行優(yōu)化，設置高效合理、扁平化特征明顯的管理組織結構，提高內部控制的效果與企業(yè)的經營效率。最后，應該對機械制造企業(yè)的管理制度進行全面的整合、補充與調整，尤其是結合內部控制流程標準設置全面的管理制度體系。

二是強化對于風險的控制管理。機械制造企業(yè)應該建立以風險管理為導向的內部控制管理，體系提高企業(yè)對風險的防范控制能力。首先，應該結合企業(yè)的業(yè)務流程，建立風險管理數據庫，重點將風險種類、特征、產生原因、發(fā)生概率、影響性、責任管理部門、關鍵控制措施等內容涵蓋其中。其次，基于風險數據庫建立相應的以風險防范為重要職責的企業(yè)生產經營標準化流程體系，并結合配套的風險控制管理制度，通過風險信息收集、數據分析、責任界定以及防范處理等流程，強化對于風險的防范控制能力。

三是在機械制造企業(yè)內部建立暢通的信息流動渠道。信息對于企業(yè)的經營管理具有至關重要的作用，因此為了確保內部控制管理的順利實施 ，必須建立完善的信息流動與溝通渠道。應該在企業(yè)內部建立信息管理平臺，將企業(yè)的生產、管理、財務、銷售、質量等部門涵蓋其中，形成網絡化的數據歸集、分析、共享以及反饋管理平臺，提高信息的時效性、準確度與利用率。通過內部控制管理部門對各類信息的及時匯總分析，總結企業(yè)管理過程中的各類問題，進而提高內部控制管理的針對性。

四是強化內外審計監(jiān)督管理。為了準確地評價分析內部控制的有效性，同時為了實現機械制造企業(yè)經營管理的規(guī)范有序，企業(yè)應該結合使用內部以及外部審計監(jiān)督，強化對內部控制有效性的管理。企業(yè)的內部審計強調的是事前與事中審計管理，通過成立獨立的內部審計機構，建立完善的內部審計制度，重點向全面風險管理以及綜合業(yè)務經營管理方面?zhèn)戎亍τ谄髽I(yè)的外部審計監(jiān)督，則主要是通過選擇專業(yè)的會計師事務所，對企業(yè)進行事后的審計分析，主要是對企業(yè)提供財務會計信息的真實合法性及合規(guī)性進行全面的審計監(jiān)督。

四、結語

內部控制管理是機械制造企業(yè)管理工作的重要內容，也是強化企業(yè)規(guī)范、科學管理控制的重要手段。機械制造企業(yè)管理部門應該認識到內部控制對于企業(yè)經營發(fā)展的重要意義，并通過優(yōu)化內部控制環(huán)境、完善制度建設以及強化風險控制等措施，提高企業(yè)的內部控制管理水平，進而提升企業(yè)的綜合競爭力，促進企業(yè)長遠穩(wěn)步發(fā)展。

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（作者單位：山東能源機械集團有限公司）