制約國庫集中支付改革的問題及策略分析

朱艷芳

摘 要：國庫集中支付制度改革作為財政支出管理改革的重要內(nèi)容，正在全國范圍內(nèi)逐步的實行。這樣的改革避免了分預(yù)算單位濫設(shè)賬戶、挪用財政資金等陋習(xí)，加強了財政資金的相關(guān)調(diào)控。本文從根本上介紹了國庫集中支付的含義，目前制約國庫集中支付改革的相關(guān)問題，比如說：對國庫集中支付改革的認識不足、改革的信息化建設(shè)水平有缺陷、資金風(fēng)險防范問題、改革過程中監(jiān)管的不到位等，并在此基礎(chǔ)上提出了一些解決制約國庫集中支付改革問題的相關(guān)策略，即完善預(yù)算體系，增加預(yù)算精準(zhǔn)度、加強對改革知識的宣傳、完善網(wǎng)絡(luò)信息化系統(tǒng)、完善監(jiān)管體制等措施。

關(guān)鍵詞：制約；國庫集中支付；支付改革；問題及策略

作為財政支出管理改革的重要內(nèi)容，建立健全社會主義市場經(jīng)濟公共財政體制的基礎(chǔ)工作，國庫集中支付制度改革是核心。2000年以來，有關(guān)部門正在全國范圍內(nèi)逐步的實行國庫集中支付制度改革。這樣的改革有效的避免了分散支付制度下預(yù)算單位濫設(shè)賬戶、挪用財政資金等陋習(xí)，加強了財政資金的相關(guān)調(diào)控，提高了資金的運行效率。但目前來看，由于一些客觀條件的存在，比如說，預(yù)算管理體制、現(xiàn)行會計核算體系等的制約，國庫集中支付制度改革的實行效果并不理想。這其中必定存在一些問題，對于這些問題，有關(guān)部門也在緊急制定對策。

一、國庫集中支付的含義

國庫集中支付制度就是在原有的財政支付的體系下，把開設(shè)賬戶、分散管理財政資金轉(zhuǎn)為把資金納入國庫單一賬戶體系中進行管理的財政管理制度。統(tǒng)一管理符合條件的資金不僅僅包括財政預(yù)算內(nèi)資金和政府性資金，還包括一些預(yù)算外的資金。具體來說，就是改革制度要求預(yù)算單位需要先報批編制全年的預(yù)算指標(biāo)，獲得批準(zhǔn)之后，根據(jù)相應(yīng)的分月用款計劃提交用款申請，但所有的申請用款額度都必須在相應(yīng)的計劃內(nèi)。在這種情況下，各個部門需要根據(jù)自己的預(yù)算計劃自主的決定使用財政資金，而且必須在支出之前經(jīng)過財政部門的審批。國庫通過直接支付和授權(quán)支付的方式直接的將相應(yīng)資金通過單一賬戶支付給供應(yīng)商。

二、制約國庫集中支付改革的相關(guān)問題

1.對國庫集中支付改革的認識不足。在一些省份或地區(qū)，政府仍然使用以前的資金支付方式，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒有更新觀念，導(dǎo)致整個部門沒有認識到制度改革的重要性和緊迫性，也沒有把進行國庫集中支付改革放在工作的重要位置。有關(guān)部門也沒有對改革的目的和任務(wù)進行詳細的了解。在他們的觀念里，仍然保留著以前的支付方式，對現(xiàn)行的方式有一定的顧慮和擔(dān)心，因此他們的行動沒有完全積極的配合，也有可能是排斥的結(jié)果。

2.國庫集中支付改革的信息化建設(shè)水平有缺陷。信息化水平有缺陷在工作中有很多表現(xiàn)。其一是，基層單位的內(nèi)部基礎(chǔ)條件較差，對外部環(huán)境的適應(yīng)性也不好。其二是，現(xiàn)行的集中支付系統(tǒng)的相關(guān)軟件還不成熟，不能夠在信息技術(shù)上真正的、有效的推動改革政策的實行。它在某些方面無法解決實際的改革問題，無法與政策同步。第三個表現(xiàn)是信息系統(tǒng)的統(tǒng)一性很差，各個軟件間的配合和聯(lián)系也不緊密，還存在一定的漏洞。財務(wù)部門所運用的系統(tǒng)不僅僅是部門預(yù)算系統(tǒng)，還包括一些工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)、非稅收收繳系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)間都沒有進行整合，導(dǎo)致國庫集中支付系統(tǒng)和外部系統(tǒng)不能夠進行很好的、很有效的銜接工作。這些都在一定程度上影響了國庫集中支付制度改革的深度和廣度。

3.國庫集中支付中的資金風(fēng)險防范問題。財政部門的生命線就是財政資金的安全性。隨著財政資金逐步變得集中，資金支付的風(fēng)險也隨之加大。作為國庫集中支付制度的執(zhí)行部門，財政部門具有絕對的、強制的控制資金流的流向權(quán)利。

其具體的表現(xiàn)有：業(yè)務(wù)流程和管理上存在的安全風(fēng)險—目前，國庫集中支付制度涉及的部門非常多，如：預(yù)算單位，代理銀行，財政部門，清算銀行等，其中涉及的人員之多、之雜。加上改革制度自身的不完善，人員的素質(zhì)參差不齊，若有人不完全按照操作流程工作，會導(dǎo)致預(yù)算管理機制的松弛，若有關(guān)的銀行沒有做好自身的把關(guān)工作，風(fēng)險隱患將無限的放大。

網(wǎng)絡(luò)平臺和系統(tǒng)存在的安全風(fēng)險—因為財政工作中涉及很多的資金數(shù)據(jù)記錄，數(shù)目巨大、業(yè)務(wù)量大、支付頻率高等，基本上所有的業(yè)務(wù)操作都依賴于有關(guān)的網(wǎng)絡(luò)平臺和軟件系統(tǒng)等管理系統(tǒng)。這種情況下，如果有因為軟硬件故障或者某些人為因素而導(dǎo)致的數(shù)據(jù)丟失，將會對財政工作造成無法估計的威脅，對相關(guān)的資金安全形成威脅，還會妨礙財政資金的順利運行。

人為工作中存在的安全風(fēng)險—大部分財政工作還是需要人員的協(xié)調(diào)和操作的，對每一筆業(yè)務(wù)的來龍去脈的把握。但人員也是最不好控制的一個因素，無法知曉他們的工作是否認真、負責(zé)或出現(xiàn)錯誤。因此這個風(fēng)險才是最隱蔽、最大的。

4.國庫集中支付制度改革過程中監(jiān)管的不到位。實行國庫集中支付制度改革后，財政規(guī)劃、利用等工作方面都有比較明顯的成效，但在監(jiān)管方面還是存在一定的不足。財政部門為了監(jiān)督的便利，是受到同級的政府審計部門的監(jiān)督，但這種監(jiān)督是存在一定的弊端的。當(dāng)兩方存在利益相同或者利益相關(guān)的時候，有可能會出現(xiàn)錯誤的行為。而且代理銀行和國庫清算是獨立的，容易造成分離、脫節(jié)現(xiàn)象。在現(xiàn)行模式下，商業(yè)銀行的單一賬戶零余額張華，都與我國的相關(guān)金融支付不符。

三、解決制約國庫集中支付改革問題的相關(guān)策略

1.完善預(yù)算體系，增加預(yù)算精準(zhǔn)度。革除預(yù)算編制體系中出現(xiàn)的兩面派現(xiàn)象，將預(yù)算的條件、規(guī)定統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化，是完善預(yù)算編制體系的首要措施。這樣可以把本級預(yù)算轉(zhuǎn)化為上級預(yù)算的細化和延伸，預(yù)防執(zhí)行預(yù)算操作的不規(guī)范化。第二個措施就是要細化預(yù)算單位所制定的預(yù)算額度，精準(zhǔn)、細化每一項支出，避免出現(xiàn)國庫集中支付的資金和實際支出的資金不符，這樣的方式有利于與提高國庫集中支付相關(guān)信息的真實、可靠性。第三個措施是，制度化預(yù)算調(diào)劑。在財政部門執(zhí)行預(yù)算的過程中，允許有關(guān)單位進行一定的調(diào)整，利于反映真實的預(yù)算單位的經(jīng)濟活動。

2.加強對改革知識的宣傳。利用廣播、視頻、書刊等媒體可以有效的加強對改革的宣傳，提高全社會對改革的認知水平。做好宣傳工作，首先需要財政部門提高其業(yè)務(wù)服務(wù)水平，細化、深化工作，企業(yè)也要通過一些培訓(xùn)活動來提高財政工作人員的認知。在整體和各個細節(jié)方面，讓他們了解過去財政資金支付體制的弊端，了解現(xiàn)行制度改革的好處，并從思想和行為上配合改革的進行。

3.完善網(wǎng)絡(luò)信息化系統(tǒng)。對于目前信息化系統(tǒng)存在缺陷的問題，各級政府和有關(guān)部門都需要制定計劃、合理撥出一定的資金，對系統(tǒng)的建設(shè)提供資金支持。同時，企業(yè)還需要培訓(xùn)相關(guān)人員積極學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)信息化知識，提高他們的網(wǎng)絡(luò)信息化操作水平。企業(yè)還需要引進新型的現(xiàn)代化電子設(shè)備，把各個應(yīng)用系統(tǒng)結(jié)合、聯(lián)系起來，從根本上提高系統(tǒng)的執(zhí)行水平，實現(xiàn)高效運行、系統(tǒng)聯(lián)合、資源共享等功能。

4.完善監(jiān)管體制。在政府部門、國庫支付部門、商業(yè)銀行之間互相建立監(jiān)管部門，對各種資金用途進行詳細、合理的審核，全方面的把握資金的流向，可以對相關(guān)資金進行跟蹤等，能夠有效的保證資金的支出、支付等方面準(zhǔn)確、合理。在一體化的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)條件下，可以定期的開展一些對代理銀行零余額檢查工作。建立完善的監(jiān)管體系，能夠提高國庫集中支付管理的安全性，提升監(jiān)管水平，發(fā)揮相關(guān)部門的監(jiān)管職能。這種規(guī)范國庫集中支付的行為，能夠極大程度上的促進制度改革的進行。

四、結(jié)語

隨著國庫集中支付制度改革工作的不斷深入、深化，財政管理制度也在一定程度上得到了完善。之前存在的分散支付下的濫設(shè)賬戶、隨意挪動財政資金等原則性問題都能在改革制度下避免。但目前的改革工作還不能令人滿意，所以在之后的工作中，有關(guān)部門更應(yīng)該注意會出現(xiàn)的改革制約的因素，及時的討論解決的策略，保證國庫集中支付制度改革的進行。

（作者單位：豐縣國庫集中支付中心）

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