水利工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策研究

宮朝勃

【摘要】本文針對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)問(wèn)題，首先概述了水利工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的主要內(nèi)容，進(jìn)而分析了當(dāng)前我國(guó)水利工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)管理上存在的一系列問(wèn)題，并有針對(duì)性的提出了強(qiáng)化水利工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)管理的可行措施，可以為水利工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作的開展提供合理的參考。

【關(guān)鍵詞】水利工程；項(xiàng)目建設(shè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；策略

引言

水利工程建設(shè)項(xiàng)目通常具有建設(shè)規(guī)模相對(duì)較大、工程項(xiàng)目資金投入較多、項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，而且由于水利工程建設(shè)項(xiàng)目屬于國(guó)家農(nóng)田水利基礎(chǔ)設(shè)施，因而水利工程項(xiàng)目建設(shè)資金大部分是由國(guó)家財(cái)政撥款。因此，為了確保國(guó)家水利建設(shè)項(xiàng)目資金的安全，確保國(guó)家資產(chǎn)的完整，并實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)資金使用效率的提高，必須重視做好水利工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部審計(jì)工作。

1、水利工程內(nèi)部審計(jì)工作主要內(nèi)容概述

（1）水利工程項(xiàng)目建設(shè)款項(xiàng)的審計(jì)。審計(jì)工作內(nèi)容主要是對(duì)工程項(xiàng)目的工程計(jì)量、工程款的支付情況進(jìn)行檢查。通過(guò)對(duì)建設(shè)款項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)工作，提高水利工程項(xiàng)目建設(shè)的造價(jià)控制效果。

（2）水利工程項(xiàng)目建設(shè)材料以及施工設(shè)備的審計(jì)。主要是針對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)材料以及機(jī)械設(shè)備供應(yīng)方的采購(gòu)等內(nèi)容是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)的方式選擇等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，并針對(duì)采購(gòu)價(jià)格是否符合市場(chǎng)實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)。此外，還負(fù)責(zé)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)所需要材料設(shè)備的質(zhì)量、品種以及規(guī)格進(jìn)行審計(jì)，確保各項(xiàng)材料以及設(shè)備性能滿足水利工程施工要求。

（3）水利工程項(xiàng)目建設(shè)承包商施工內(nèi)容的審計(jì)。這主要是針對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)承包商是否按照工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范開展施工作業(yè)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)水利工程施工過(guò)程中是否存在違規(guī)作業(yè)以及偷工減料的現(xiàn)象，并對(duì)工程質(zhì)量問(wèn)題是否按照合同約定處理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（4）水利工程項(xiàng)目建設(shè)變更審計(jì)。工程變更作為項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的常見內(nèi)容，對(duì)于造價(jià)的影響也較為嚴(yán)重，對(duì)其開展審計(jì)主要針對(duì)工程變更的內(nèi)容是否合理、變更程序是否符合規(guī)定、工程變更簽證文件是否滿足要求以及工程變更工程價(jià)款的調(diào)整是否合理。

（5）水利工程項(xiàng)目建設(shè)竣工驗(yàn)收審計(jì)。水利工程項(xiàng)目建設(shè)驗(yàn)收審計(jì)主要是對(duì)水利工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)容以及結(jié)果按照合同約定以及建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收管理，督促工程項(xiàng)目建設(shè)單位及時(shí)的開展驗(yàn)收檢查工作，確保工程項(xiàng)目建設(shè)高質(zhì)量的完工。

（6）水利工程項(xiàng)目建設(shè)分包工程項(xiàng)目的審計(jì)。對(duì)于分包工程項(xiàng)目的審計(jì)主要是對(duì)工程項(xiàng)目的分包是否經(jīng)過(guò)發(fā)包人允許、分包工程程序是否合理，是否存在著違規(guī)分包等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)管理。

2、水利工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題分析

（1）水利工程內(nèi)部審計(jì)體系有待完善。由于部分水利工程項(xiàng)目建設(shè)管理部門對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不足，因而也未能在水利工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中建立全面完善的內(nèi)部審計(jì)管理體系，這就直接造成了水利工程內(nèi)部審計(jì)工作開展滯后，也難以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)水利工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程形成監(jiān)督管理。

（2）內(nèi)部審計(jì)工作效率較低?，F(xiàn)階段我國(guó)針對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要是針對(duì)財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)水利工程項(xiàng)目建設(shè)期間各種財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性以及合法性進(jìn)行審計(jì)。在內(nèi)部審計(jì)工作的方法上也主要是采取按照相應(yīng)的順序逐步審查的方式，由于水利工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模以及投資較大，這種落后的審計(jì)工作方式勢(shì)必難以滿足對(duì)水利工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的要求，因而造成了內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)重滯后，水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量也不高。

（3）水利工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理?，F(xiàn)階段我國(guó)在水利工程項(xiàng)目管理上，甚至并沒(méi)有單獨(dú)的成立內(nèi)部審計(jì)部門，而是從項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理部門抽調(diào)人員開展內(nèi)部審計(jì)工作。這就造成了財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)部門的管理工作情況進(jìn)行審計(jì)，因而難以發(fā)現(xiàn)水利工程項(xiàng)目建設(shè)中存在的一系列問(wèn)題，對(duì)于提高水利工程項(xiàng)目管理水平也十分不利。

3、水利工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部審計(jì)完善措施研究

（1）建立健全水利工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部審計(jì)體系。開展水利工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作，首先應(yīng)該完善水利工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作的制度建設(shè)，在內(nèi)部審計(jì)工作制度的制定方面，應(yīng)該首先確保內(nèi)部審計(jì)工作符合國(guó)家法律以及相關(guān)政策規(guī)定，在內(nèi)部審計(jì)工作開展過(guò)程中嚴(yán)格依照客觀公正的原則，對(duì)工程建設(shè)實(shí)際情況以及施工圖紙進(jìn)行完善的內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)準(zhǔn)確性，確認(rèn)審計(jì)計(jì)定的項(xiàng)目審核結(jié)果科學(xué)合理。通過(guò)在水利工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作中強(qiáng)化制度建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與工作效果。

（2）成立具有一定獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。具有一定的獨(dú)立性以及權(quán)威性，是水利工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的基本前提。水利工程建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作屬于對(duì)水利工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的監(jiān)督管理，因此為了確保水利工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作能夠順利的開展，必須確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的具有一定的獨(dú)立性以及工作權(quán)限，能夠獨(dú)立的開展內(nèi)部審計(jì)工作。水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該由水利工程項(xiàng)目建設(shè)負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)管理，內(nèi)部審計(jì)工作情況也直接向水利工程項(xiàng)目建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。通過(guò)這種方式將水利工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門人員分割，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠客觀獨(dú)立、公正公開的開展。

（3）對(duì)于水利工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行全過(guò)程的跟蹤審計(jì)管理。跟蹤審計(jì)管理作為目前工程審計(jì)管理的主要形式，可以借助于事前、事中以及事后的審計(jì)工作，全面的提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。水利工程項(xiàng)目建設(shè)的跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容主要包括對(duì)于水利工程項(xiàng)目建設(shè)款項(xiàng)、水利工程項(xiàng)目建設(shè)材料以及設(shè)備、水利工程變更審計(jì)、承包商施工內(nèi)容的審計(jì)、水利工程竣工驗(yàn)收審計(jì)以及分包工程項(xiàng)目的審計(jì)等一系列內(nèi)容。通過(guò)采取跟蹤審計(jì)的方式，在水利工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)水利工程項(xiàng)目建設(shè)管理所存在的一系列問(wèn)題，并將審計(jì)資源整合，真正的實(shí)現(xiàn)水利工程項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)與整改協(xié)同開展，確保水利工程項(xiàng)目建設(shè)的順利完成。

（4）提高水利工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的能力水平。水利工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作水平受到內(nèi)部審計(jì)工作人員工作能力的直接影響，因此為了提高水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)、全面的培訓(xùn)教育，除了使內(nèi)部審計(jì)工作人員熟悉內(nèi)部審計(jì)工作開展的流程以及具體的實(shí)施方法之外，還應(yīng)該組織內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)入水利工程施工現(xiàn)場(chǎng)，了解水利工程項(xiàng)目建設(shè)的施工工藝、施工材料、施工設(shè)備情況，明確內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，以提高水利工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作水平。

結(jié)語(yǔ)

水利工程項(xiàng)目建設(shè)作為我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要內(nèi)容，對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)發(fā)展也具有非常重要的作用。因此，水利建設(shè)管理部門必須充分認(rèn)識(shí)到水利項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于提高項(xiàng)目管理水平的作用，明確水利工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，并通過(guò)優(yōu)化審計(jì)流程，完善內(nèi)部審計(jì)管理措施等一系列手段，提高水利工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部審計(jì)的效果。

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