企業(yè)全面預算管理

李婷婷

摘 要：本文闡述了全面預算管理的作用，并針對全面預算管理在企業(yè)中的應用進行了闡述，同時指出全面預算管理的實現(xiàn)主要依靠信息化方式，通過ERP等多系統(tǒng)的數(shù)據集成方式，達到全過程、全方位的管理目標。

關鍵詞：全面；預算管理；信息化

一、全面預算管理的作用

全面預算管理貫穿于公司經營管理活動的各個環(huán)節(jié)，是提高公司整體經營績效和管理水平的重要管理方式。

通過實行全面預算管理，將公司戰(zhàn)略規(guī)劃細化到年度經營計劃中，并通過對公司整體經營活動進行一系列量化的計劃安排及過程實施監(jiān)控，以保證公司年度經營目標與戰(zhàn)略規(guī)劃的推進實現(xiàn)。

全面預算是公司管理層進行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過跟蹤分析實際經營成果與預算的差距，可以迅速的發(fā)現(xiàn)存在的問題并采取相應的解決措施，降低公司的經營風險。

二、全面預算管理的內容

公司全面預算管理體現(xiàn)在三個方面：經營活動全面預算編制、全員各部門共同參與、預算執(zhí)行全過程管理控制。

1、經營活動全面預算編制包括業(yè)務預算、投資預算和財務預算。

業(yè)務預算是對企業(yè)日常發(fā)生的各項基本經營活動的預算，以銷售訂單及預測作為業(yè)務預算編制的起點，以細化的部門工作計劃及業(yè)務預算作為編制依據。

具體包括銷售預算、生產預算、材料物資采購預算、人工預算、制造費用預算、生產成本預算、營業(yè)費用預算以及管理費用預算等。

投資預算包括固定資產投資預算和對外投資預算，反映企業(yè)全年設備投資等資金的投向與來源，以及對外投資項目的資金投向與來源。

財務預算是將公司業(yè)務與投資等經營活動預算進行匯總歸集進行現(xiàn)金流預算、損益預算、資產負債表的預算編制，反映預算期內公司有關現(xiàn)金收支、經營成果和財務狀況的預算狀況。各項預算編制需細化到月度，并通過月度預算匯總形成年度預算結果。

2、全面預算管理與預算管理組織架構、部門職責、業(yè)務流程相互配合，各預算管理部門以各部門的各種業(yè)務計劃為基礎，在授權范圍內，對日常事務自主決策，根據市場形勢的變化做出高效的應對。

3、全面預算控制包括事前事項批準、事中額度控制以及事后執(zhí)行分析的全過程管理。全面預算的有效實施，必須充分調動各預算部門的積極性與創(chuàng)造性，強化其責任意識，形成預算執(zhí)行、控制及考核的責任體系，以保證預算執(zhí)行的進度、效果和預算目標的達成。

根據年初業(yè)務計劃開展生產經營活動，在實施前對事項及預算金額進行請示報批，對預算外支出，須進行事前請示。

根據預算項目的特點，財務預算控制采取總額、專項及進度控制相結合的方法，進行日常支出的事中費用審批控制。

根據預算管理主體的不同及分析需求，進行分析報表的分類及細化，通過預算執(zhí)行的事后分析，分析實際經營成果與預算的差距，發(fā)現(xiàn)存在的問題并采取相應的解決措施。

三、全面預算管理機構及職責分工

1、全面預算管理的組織機構

全面預算管理的組織機構包括股東會、董事會、預算管理委員會、預算工作組以及各預算管理部門。

2、職責分工

公司董事會是決策組織，負責審批公司整體年度預算。

預算管理委員會是管理組織，負責召開公司預算啟動會議，根據公司戰(zhàn)略規(guī)劃布置公司下一年度經營計劃，并審核下發(fā)年度預算管理方案。負責審核公司年度全面預算或預算調整。上報董事會年度預算或年度調整預算，經董事會批準后正式下發(fā)公司各部門遵照執(zhí)行。負責對在其審批范圍內的一般支出類超預算申請進行審批。負責對公司內部其他、例外、緊急或突發(fā)的重要預算管理事項進行仲裁和決議。

財務部作為預算管理工作機構，是日常預算管理工作的具體組織部門。

各業(yè)務部門或預算管理部門是執(zhí)行組織。負責編制本部門負責的業(yè)務預算、費用類預算以及資金付款計劃。負責配合財務部做好預算定稿前的數(shù)據修改工作。執(zhí)行公司下達的預算決議，在預算范圍內進行月度預算的細化及滾動預算的編制與執(zhí)行。負責對于權限內的一般類支出進行預算月度間或項目間調整的審批提請。負責根據財務部要求對本部門負責的預算執(zhí)行情況進行分析，尋找實際與預算偏差的原因，并將預算執(zhí)行分析報告提交財務部。

四、全面預算編制

1、全面預算的編制方法

全面預算編制涉及企業(yè)經營過程中的全部經營活動。在具體編制過程中，應區(qū)別不同的預算項目，結合使用固定預算、滾動預算、增量預算和零基預算等多種預算編制方法。

2、全面預算的編制程序

企業(yè)編制預算，一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。

企業(yè)預算管理委員會根據企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上提出下一年度企業(yè)財務預算目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，并確定財務預算編制的政策。

各部門按照下達的財務預算目標和政策，結合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本部門財務預算方案上報財務部。

財務部對各部門上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，財務部應當進行充分協(xié)調，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調整的意見，并反饋給各預算管理部門予以修正。

財務部在各預算管理部門修正調整的基礎上，編制出企業(yè)財務預算方案，報預算管理委員會討論。在討論、調整的基礎上，財務部正式編制企業(yè)年度財務預算草案，提交董事會審議批準。

對董事會審議批準的年度總預算，由預算管理委員會逐級下達各部門執(zhí)行。

五、全面預算執(zhí)行與控制

1、預算執(zhí)行分析

對于預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，預算管理委員會應當責成業(yè)務部門或預算管理部門查找原因，提出改進經營管理的措施和建議。

財務部應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況，及時向預算管理部門、預算管理委員會乃至董事會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務預算目標的影響等財務信息，促進企業(yè)完成財務預算目標。

2、預算控制

預算執(zhí)行監(jiān)控涵蓋了企業(yè)經營活動的全過程，它包括經營活動、投資活動、現(xiàn)金流量等過程控制。

預算執(zhí)行控制的關鍵是在業(yè)務執(zhí)行的過程中，預算管理部門要嚴格從申請或計劃到業(yè)務發(fā)生的過程預算控制，特別是一些涉及各部門都發(fā)生的費用，預算管理部門要建立相應的業(yè)務管理審批流程進行控制，同時在執(zhí)行過程中根據全年預計業(yè)務量，進行詢價比價以降低采購或服務成本。具體控制方法包括總額控制、專項控制及進度控制。

（1）總額控制

總額控制執(zhí)行是指按“月度預算、年度總控、超支懲罰、節(jié)約獎勵”原則進行預算控制，促使業(yè)務部門做到通盤考慮、統(tǒng)籌安排、合理使用。

（2）專項支出控制

專項支出控制是指在年初既定工作計劃或事項的基礎上進行項目進度執(zhí)行的預算控制。

（3）進度控制

進度控制就是根據銷售或生產的實際完成情況進行與之相匹配的預算控制，即彈性預算。

六、全面預算調整

預算調整是協(xié)調企業(yè)資源的使用與企業(yè)行動目標相一致的必不可少的環(huán)節(jié)。

1、預算執(zhí)行過程中的調整

預算執(zhí)行過程中的調整分為三類，包括一般性調整、滾動調整及預算外調整。

（1）一般性調整

原則上在預算項目間進行額度內調整，以保證全年收入及利潤目標的實現(xiàn)，主要包括：單項費用月份之間調整、部門內部費用間調整、跨部門費用間調整。

（2）滾動調整

各預算管理部門在年度預算下達目標的總額內，根據業(yè)務開展情況進行月度或季度滾動預算編制。

銷售計劃：根據客戶需求及時進行調整，原則不減少當年銷售目標，對于出現(xiàn)缺口部分及時進行新增追加或其他訂單的調整。

隨銷售計劃變動直接相關的項目，根據銷售計劃的變動進行相應調整。

（3）預算外調整

預算外調整主要包括：追加預算調整以及預留費用劃撥調整。

2、 年度預算調整

在執(zhí)行年度預算過程中，當市場環(huán)境、經營條件、政策因素、客戶需求等原因致使預算編制基礎發(fā)生重大變化，將導致預算結果產生重大偏差的，公司預算才予以全面調整。

七、全面預算考核

預算考核是對企業(yè)內部各級預算管理部門或預算責任人的預算執(zhí)行結果進行的考核和評價，是預算控制過程中的一部分，預算考核在整個全面預算管理循環(huán)過程中是一個承上啟下的環(huán)節(jié)。

預算管理委員會是預算考核的組織機構，財務部是預算管理委員會的常設執(zhí)行機構。

預算管理委員會根據每年下發(fā)的《預算管理考核辦法》對各預算管理部門進行日常考核和年度考核。

日常考核納入到公司平衡計分卡月度考核系統(tǒng)中進行，嚴格按月度滾動預算執(zhí)行考核。

年度考核是根據預算與預算執(zhí)行結果的差異水平對各預算責任部門的執(zhí)行情況進行評價，評價結果作為各部門負責人年度工作業(yè)績考核的重要依據。

八、全面預算信息化

全面預算管理的實現(xiàn)主要依靠信息化方式，通過ERP系統(tǒng)、工作流系統(tǒng)、BI系統(tǒng)等多系統(tǒng)的數(shù)據集成方式，達到全過程、全方位的管理目標。

ERP系統(tǒng)中預算模塊主要進行業(yè)務預算、投資預算以及財務預算的編制；同時反映預算執(zhí)行情況，數(shù)據的集成源于ERP系統(tǒng)的財務模塊及其他各業(yè)務模塊。

工作流系統(tǒng)主要進行業(yè)務預算執(zhí)行過程的審批，預算執(zhí)行進度的控制，同時支持費用、銷售的預算月度調整審批，以便于各預算管理部門能跟蹤其預算的進度、制定和驗證各項計劃，并對變化做出快速響應。

BI分析系統(tǒng)主要包括預算分析和考核功能。預算分析針對董事會、預算管理委員會、預算管理部門等不同組織分別預算編制、調整、執(zhí)行、預測及財務預警指標等進行分析、匯總、查詢，實現(xiàn)數(shù)據分析的高度集成反映。預算考核通過平衡計分卡的方法，對預算考核指標的執(zhí)行情況計分，來實現(xiàn)公司對各預算管理部門月度及年度預算考核的目的。（作者單位：智奇鐵路設備有限公司）

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