國外政府扶持企業(yè)“走出去”政策支持及其啟示

樊穎

內(nèi)容摘要：“走出去”企業(yè)在取得成就的同時(shí)，也存在著許多需要認(rèn)真總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。本文在詳細(xì)整理了國外成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，指出當(dāng)前我國“走出去”企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題并提出推進(jìn)我國企業(yè)“走出去”健康發(fā)展的政策建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)“走出去” 政策 啟示

隨著我國改革開放的不斷深入，中國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)融合的更加緊密，涌現(xiàn)出更多的“走出去”企業(yè)?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)在取得成就的同時(shí)，也存在著許多需要認(rèn)真總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。因此，成功借鑒國外政府成功經(jīng)驗(yàn)，提高我國“走出去”企業(yè)適應(yīng)國際市場(chǎng)的競爭力，具有重要的現(xiàn)實(shí)和理論意義。

國外政府扶持企業(yè)“走出去”的財(cái)稅、金融、法律政策

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，各國政府為了扶持本國企業(yè)快、穩(wěn)、好地“走出去”，紛紛出臺(tái)相應(yīng)政策，促進(jìn)企業(yè)在國際市場(chǎng)競爭中獲益。

（一）國外政府扶持企業(yè)“走出去”的財(cái)稅政策

國外政府扶持企業(yè)“走出去”的財(cái)稅政策如表1所示。

（二）國外扶持企業(yè)“走出去”的金融政策

國外扶持企業(yè)“走出去”的金融政策如表2所示。

（三）國外扶持企業(yè)“走出去”的法律政策

國外扶持企業(yè)“走出去”的法律政策如表3所示。

（四）國外政府扶持企業(yè)“走出去”的成功經(jīng)驗(yàn)

1.發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)—以美國為例。美國開設(shè)進(jìn)出口銀行，主要是為了促進(jìn)本國產(chǎn)品在海外的銷售。鼓勵(lì)對(duì)外投資稅收政策包括實(shí)行分國限額與綜合限額選擇制，為從分國限額抵免法轉(zhuǎn)為綜合限額抵免法設(shè)立了過渡期；設(shè)立CFC法規(guī)，取消對(duì)消極所得和國外基地公司通過轉(zhuǎn)移利潤方式獲得的經(jīng)營所得使用延遲課稅的規(guī)定；正式對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定中無稅收饒讓條款等。

2.新興國家經(jīng)驗(yàn)—以韓國為例。韓國開設(shè)進(jìn)出口銀行為對(duì)外直接投資提供貸款，貸款總額最高可達(dá)項(xiàng)目投資額90%；專設(shè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展基金為風(fēng)險(xiǎn)太大或經(jīng)濟(jì)收益太低的合作項(xiàng)目提供信貸。對(duì)海外投資者在海外從事投資事業(yè)，若已向國外政府繳納所得稅，則在國內(nèi)對(duì)已納稅額給予免除；若國外對(duì)韓國投資者給予減免所得稅，被減免的金額應(yīng)被視為應(yīng)納稅額，在韓國國內(nèi)也給予減免等。

3.發(fā)展中國家經(jīng)驗(yàn)—以印度為例。印度政府逐步放寬了其堅(jiān)持了數(shù)十年的外匯管制政策；政策支持國內(nèi)有關(guān)單位向企業(yè)提供海外有關(guān)國家的經(jīng)濟(jì)、法律等方面的服務(wù)；駐外使館的商務(wù)處也積極向印度企業(yè)提供所在國家的稅收環(huán)境、政府各項(xiàng)優(yōu)惠政策等方面的綜合服務(wù)，并對(duì)印度企業(yè)到所在國家投資提供必要幫助等。

我國企業(yè)“走出去”面臨的財(cái)務(wù)管理問題

（一）“走出去”企業(yè)自身缺乏對(duì)投資國財(cái)務(wù)政策的深入研究

我國投資企業(yè)對(duì)投資國的財(cái)稅、金融、法律等政策欠缺深入研究，不明確自身發(fā)展方向，對(duì)海外投資缺乏科學(xué)論證，不顧客觀條件和自身能力，認(rèn)為什么行業(yè)都可做，缺乏科學(xué)規(guī)劃和部署，不能應(yīng)對(duì)多變的市場(chǎng)環(huán)境，使企業(yè)“走出去”后長期沒有收益，甚至出現(xiàn)投資失敗。

（二）“走出去”企業(yè)融資困難且融資渠道緊張

受國內(nèi)貸款額度與特定外匯額度限制的影響，一些境外企業(yè)存在著融資困難、渠道緊張的問題，缺乏強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)政策支持。2008年，中國銀監(jiān)會(huì)剛剛出臺(tái)了《商業(yè)銀行并購貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，為規(guī)范商業(yè)銀行并購貸款經(jīng)營行為，提高商業(yè)銀行并購貸款風(fēng)險(xiǎn)管理能力，促進(jìn)銀行業(yè)公平競爭提供保證，借此契機(jī)，應(yīng)加大對(duì)企業(yè)海外投資并購貸款的支持力度。

（三）針對(duì)“走出去”企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全

我國政府的優(yōu)惠政策多傾向于大企業(yè)，特別是國有企業(yè)或上市公司，忽視對(duì)“走出去”企業(yè)的扶持。目前尚未形成一個(gè)權(quán)威性的專門針對(duì)“走出去”企業(yè)財(cái)務(wù)控管體系的管理機(jī)構(gòu)來進(jìn)行規(guī)劃，對(duì)其經(jīng)營管理動(dòng)態(tài)等重要信息獲取不及時(shí)或根本無法獲取，造成企業(yè)缺乏整體觀，效率低下。

（四）稅收層面征管難度大

目前尚沒有專門的境外所得申報(bào)表，對(duì)境外企業(yè)就其取得的境外所得的真實(shí)性、完整性難以精準(zhǔn)把握；境外所得稅收抵免限額計(jì)算采取分國不分項(xiàng)原則，這種抵免制度使多國經(jīng)營的“走出去”企業(yè)要逐國計(jì)算，計(jì)繳成本高，征管難度大。

（五）財(cái)務(wù)監(jiān)控手段相對(duì)落后

對(duì)境外投資企業(yè)的基本信息、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)信息等缺乏相應(yīng)的數(shù)據(jù)采集、分析、監(jiān)控平臺(tái)，企業(yè)沒有內(nèi)審制度，即使有也很難做到內(nèi)審的獨(dú)立性，自身缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)控手段更新速度慢，有關(guān)機(jī)構(gòu)不能為“走出去”企業(yè)提供完善的信息咨詢服務(wù)，企業(yè)得不到實(shí)用的信息，缺乏應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力。

（六）缺乏專門針對(duì)“走出去”企業(yè)的發(fā)展基金

目前我國尚缺乏專門針對(duì)“走出去”企業(yè)基金的“綠色通道”，缺乏搭建企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)雙方溝通平臺(tái)和專項(xiàng)的發(fā)展基金。若財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生足以帶給企業(yè)不可挽回的損失，應(yīng)須通過建立專項(xiàng)發(fā)展基金的方法規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）“走出去”企業(yè)缺乏高級(jí)專業(yè)人才

市場(chǎng)競爭實(shí)質(zhì)是人才的競爭，“走出去”企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)、法律專項(xiàng)人才提出了更高的要求。境外人員有的尚無“上崗證”就已經(jīng)上崗，更難提經(jīng)歷正規(guī)培訓(xùn)、考核。政府機(jī)關(guān)工作人員中，真正精通涉外財(cái)務(wù)、法律知識(shí)的人員偏少，難以提供咨詢支持。人才匱乏嚴(yán)重影響企業(yè)快速、穩(wěn)健發(fā)展。

推進(jìn)我國企業(yè)“走出去”健康發(fā)展的政策建議

（一）完善相關(guān)政策、法規(guī)以強(qiáng)化企業(yè)自身學(xué)習(xí)

政府應(yīng)對(duì)企業(yè)海外投資活動(dòng)進(jìn)行立法規(guī)范，對(duì)企業(yè)海外并購帶來政策引導(dǎo)，對(duì)優(yōu)質(zhì)企業(yè)進(jìn)行鼓勵(lì)。建議制定具有約束力和權(quán)威性的《企業(yè)對(duì)外投資促進(jìn)法》，明確規(guī)定涉及海外投資的各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，確保境外企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到有關(guān)問題時(shí)有法可依。同時(shí)督促境外投資企業(yè)自主學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身建設(shè)。

（二）利用金融政策加大企業(yè)融資力度

商業(yè)銀行應(yīng)依據(jù)《商業(yè)銀行并購貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引》等政策，在滿足市場(chǎng)需求和控制貸款風(fēng)險(xiǎn)之間取得最佳平衡，因地制宜設(shè)計(jì)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程和管理制度。以市場(chǎng)化方式為企業(yè)“走出去”提供有力的金融支持，積極支持市場(chǎng)前景好、有效益、有助于形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)的企業(yè)海外投資并購貸款，幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)當(dāng)前國際金融危機(jī)沖擊。endprint

（三）量身定制服務(wù)機(jī)構(gòu)

建議由商務(wù)部、發(fā)改委、國資委等有關(guān)部門組成針對(duì)“走出去”企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的專設(shè)機(jī)構(gòu)，研究境外投資環(huán)境，及時(shí)公布有效信息。同時(shí)為“走出去”企業(yè)開設(shè)網(wǎng)站，及時(shí)公示最新的境外財(cái)稅優(yōu)惠制度、國際財(cái)經(jīng)資料、法律法規(guī)等，并在國家稅務(wù)總局等相關(guān)網(wǎng)站設(shè)置鏈接。

（四）以稅收政策支持境外企業(yè)投資

對(duì)企業(yè)“走出去”實(shí)行有力稅收減免政策，避免其受到雙重征稅的困擾?？蓪?duì)企業(yè)海外經(jīng)營的虧損給予一定的補(bǔ)貼，為“走出去”投資企業(yè)制定專項(xiàng)稅收減免政策，允許企業(yè)利用海外已上繳的納稅金來沖抵國內(nèi)所得稅金額，加大對(duì)企業(yè)境外收入所得的傾斜力度，通過虧損退稅、關(guān)稅優(yōu)惠等方式降低企業(yè)的海外稅收。

（五）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控體系

為了確保境外企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高效率，應(yīng)充分利用企業(yè)信息化系統(tǒng)所提供的各種信息對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和控制。企業(yè)可建立全面涉及公司內(nèi)部供、產(chǎn)、銷等主要環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，在整個(gè)企業(yè)中實(shí)現(xiàn)信息共享，重視財(cái)務(wù)監(jiān)控，落實(shí)有關(guān)人員監(jiān)督職能。

（六）依法設(shè)立國家“走出去”企業(yè)發(fā)展基金

建議依法設(shè)立專項(xiàng)發(fā)展基金，基金來源包括央財(cái)預(yù)算安排、基金收益、社會(huì)捐贈(zèng)等，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等向基金捐贈(zèng)資金的，企業(yè)在年度利潤總額15%以內(nèi)的部分，個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額35%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除，同時(shí)清理取消各種不合理收費(fèi)，形成全方位、多層次、大力度支持的長效機(jī)制。

（七）積極引進(jìn)人才并提高有關(guān)人員業(yè)務(wù)水平

吸引優(yōu)秀專項(xiàng)人才，充實(shí)“走出去”企業(yè)的高級(jí)人才隊(duì)伍。管理人員應(yīng)適應(yīng)政策調(diào)整，不斷強(qiáng)化自身學(xué)習(xí)，提高整體隊(duì)伍素質(zhì)。金融危機(jī)的爆發(fā)給我國帶來負(fù)面影響的同時(shí)，也給我國帶來了新的發(fā)展機(jī)遇。我國政府應(yīng)充分借鑒國外政府成功經(jīng)驗(yàn)，適時(shí)制定和調(diào)整有關(guān)政策，促進(jìn)“走出去”的戰(zhàn)略實(shí)施邁上新的臺(tái)階。

參考文獻(xiàn)

1.李敏.美國、法國、日本鼓勵(lì)對(duì)外投資的稅收政策比較[J].涉外稅務(wù)，2006（5）

2.苗慧.淺議中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策[J].煤礦現(xiàn)代化，2009（5）

3.劉玉廷.貫徹“穩(wěn)中求進(jìn)”總基調(diào) 支持企業(yè)健康發(fā)展[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理財(cái)版），2012（3）

4.樓芳.國外政府支持企業(yè)“走出去”對(duì)浙江的啟示—以美、韓、印三國為例[J].北方經(jīng)濟(jì)，2012（20）endprint

（三）量身定制服務(wù)機(jī)構(gòu)

建議由商務(wù)部、發(fā)改委、國資委等有關(guān)部門組成針對(duì)“走出去”企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的專設(shè)機(jī)構(gòu)，研究境外投資環(huán)境，及時(shí)公布有效信息。同時(shí)為“走出去”企業(yè)開設(shè)網(wǎng)站，及時(shí)公示最新的境外財(cái)稅優(yōu)惠制度、國際財(cái)經(jīng)資料、法律法規(guī)等，并在國家稅務(wù)總局等相關(guān)網(wǎng)站設(shè)置鏈接。

（四）以稅收政策支持境外企業(yè)投資

對(duì)企業(yè)“走出去”實(shí)行有力稅收減免政策，避免其受到雙重征稅的困擾。可對(duì)企業(yè)海外經(jīng)營的虧損給予一定的補(bǔ)貼，為“走出去”投資企業(yè)制定專項(xiàng)稅收減免政策，允許企業(yè)利用海外已上繳的納稅金來沖抵國內(nèi)所得稅金額，加大對(duì)企業(yè)境外收入所得的傾斜力度，通過虧損退稅、關(guān)稅優(yōu)惠等方式降低企業(yè)的海外稅收。

（五）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控體系

為了確保境外企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高效率，應(yīng)充分利用企業(yè)信息化系統(tǒng)所提供的各種信息對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和控制。企業(yè)可建立全面涉及公司內(nèi)部供、產(chǎn)、銷等主要環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，在整個(gè)企業(yè)中實(shí)現(xiàn)信息共享，重視財(cái)務(wù)監(jiān)控，落實(shí)有關(guān)人員監(jiān)督職能。

（六）依法設(shè)立國家“走出去”企業(yè)發(fā)展基金

建議依法設(shè)立專項(xiàng)發(fā)展基金，基金來源包括央財(cái)預(yù)算安排、基金收益、社會(huì)捐贈(zèng)等，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等向基金捐贈(zèng)資金的，企業(yè)在年度利潤總額15%以內(nèi)的部分，個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額35%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除，同時(shí)清理取消各種不合理收費(fèi)，形成全方位、多層次、大力度支持的長效機(jī)制。

（七）積極引進(jìn)人才并提高有關(guān)人員業(yè)務(wù)水平

吸引優(yōu)秀專項(xiàng)人才，充實(shí)“走出去”企業(yè)的高級(jí)人才隊(duì)伍。管理人員應(yīng)適應(yīng)政策調(diào)整，不斷強(qiáng)化自身學(xué)習(xí)，提高整體隊(duì)伍素質(zhì)。金融危機(jī)的爆發(fā)給我國帶來負(fù)面影響的同時(shí)，也給我國帶來了新的發(fā)展機(jī)遇。我國政府應(yīng)充分借鑒國外政府成功經(jīng)驗(yàn)，適時(shí)制定和調(diào)整有關(guān)政策，促進(jìn)“走出去”的戰(zhàn)略實(shí)施邁上新的臺(tái)階。

參考文獻(xiàn)

1.李敏.美國、法國、日本鼓勵(lì)對(duì)外投資的稅收政策比較[J].涉外稅務(wù)，2006（5）

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3.劉玉廷.貫徹“穩(wěn)中求進(jìn)”總基調(diào) 支持企業(yè)健康發(fā)展[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理財(cái)版），2012（3）

4.樓芳.國外政府支持企業(yè)“走出去”對(duì)浙江的啟示—以美、韓、印三國為例[J].北方經(jīng)濟(jì)，2012（20）endprint

（三）量身定制服務(wù)機(jī)構(gòu)

建議由商務(wù)部、發(fā)改委、國資委等有關(guān)部門組成針對(duì)“走出去”企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的專設(shè)機(jī)構(gòu)，研究境外投資環(huán)境，及時(shí)公布有效信息。同時(shí)為“走出去”企業(yè)開設(shè)網(wǎng)站，及時(shí)公示最新的境外財(cái)稅優(yōu)惠制度、國際財(cái)經(jīng)資料、法律法規(guī)等，并在國家稅務(wù)總局等相關(guān)網(wǎng)站設(shè)置鏈接。

（四）以稅收政策支持境外企業(yè)投資

對(duì)企業(yè)“走出去”實(shí)行有力稅收減免政策，避免其受到雙重征稅的困擾?？蓪?duì)企業(yè)海外經(jīng)營的虧損給予一定的補(bǔ)貼，為“走出去”投資企業(yè)制定專項(xiàng)稅收減免政策，允許企業(yè)利用海外已上繳的納稅金來沖抵國內(nèi)所得稅金額，加大對(duì)企業(yè)境外收入所得的傾斜力度，通過虧損退稅、關(guān)稅優(yōu)惠等方式降低企業(yè)的海外稅收。

（五）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控體系

為了確保境外企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高效率，應(yīng)充分利用企業(yè)信息化系統(tǒng)所提供的各種信息對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和控制。企業(yè)可建立全面涉及公司內(nèi)部供、產(chǎn)、銷等主要環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，在整個(gè)企業(yè)中實(shí)現(xiàn)信息共享，重視財(cái)務(wù)監(jiān)控，落實(shí)有關(guān)人員監(jiān)督職能。

（六）依法設(shè)立國家“走出去”企業(yè)發(fā)展基金

建議依法設(shè)立專項(xiàng)發(fā)展基金，基金來源包括央財(cái)預(yù)算安排、基金收益、社會(huì)捐贈(zèng)等，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等向基金捐贈(zèng)資金的，企業(yè)在年度利潤總額15%以內(nèi)的部分，個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額35%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除，同時(shí)清理取消各種不合理收費(fèi)，形成全方位、多層次、大力度支持的長效機(jī)制。

（七）積極引進(jìn)人才并提高有關(guān)人員業(yè)務(wù)水平

吸引優(yōu)秀專項(xiàng)人才，充實(shí)“走出去”企業(yè)的高級(jí)人才隊(duì)伍。管理人員應(yīng)適應(yīng)政策調(diào)整，不斷強(qiáng)化自身學(xué)習(xí)，提高整體隊(duì)伍素質(zhì)。金融危機(jī)的爆發(fā)給我國帶來負(fù)面影響的同時(shí)，也給我國帶來了新的發(fā)展機(jī)遇。我國政府應(yīng)充分借鑒國外政府成功經(jīng)驗(yàn)，適時(shí)制定和調(diào)整有關(guān)政策，促進(jìn)“走出去”的戰(zhàn)略實(shí)施邁上新的臺(tái)階。

參考文獻(xiàn)

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4.樓芳.國外政府支持企業(yè)“走出去”對(duì)浙江的啟示—以美、韓、印三國為例[J].北方經(jīng)濟(jì)，2012（20）endprint