論中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題及對策

李素玲

摘 要：中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，由于國家政策等外在因素和企業(yè)自身的原因，我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在諸多問題。為了更好地促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，本文分析了中小企業(yè)財務(wù)管理存在的具體問題，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的解決問題的對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策

一、中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題

1、財務(wù)管理觀念落后

首先，企業(yè)管理人員由于長期以來受到舊的財務(wù)制度的約束，思想觀念比較滯后。有相當(dāng)一部分企業(yè)憑經(jīng)驗(yàn)決策而忽視財務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型格局之中，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。許多中小企業(yè)主為了節(jié)省成本，往往把原本由財務(wù)、會計、出納等三人的工作交由一人來處理；在人員選用上也是任人唯親，相信血緣關(guān)系，強(qiáng)調(diào)忠誠老實(shí)，不注重才能。許多中小企業(yè)的企業(yè)家還未在思想上建立起諸如時間價值、風(fēng)險價值、機(jī)會成本等科學(xué)管理的概念，未能建立起成本控制與資源優(yōu)化配置的思想。所以在籌資時不權(quán)衡資本成本，不考慮資本結(jié)構(gòu)，投資時不測算風(fēng)險報酬，不分析現(xiàn)金流量。

其次，企業(yè)的管理模式也比較陳舊、落后。在中小企業(yè)中，尤其是民營企業(yè)，典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時也是經(jīng)營者，這種模式勢必會給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。由于家族式管理現(xiàn)象普遍存在，強(qiáng)調(diào)家族利益，從業(yè)人員覺得為一個家庭服務(wù)，個人晉升發(fā)展的機(jī)會很少，往往易傷害從業(yè)人員的積極性。而且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等等。

再者，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)低下，管理思想落后，基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理創(chuàng)新意識，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

2、資金不足，融資困難

目前我國中小企業(yè)規(guī)模較小，管理模式單一，融資渠道主要依賴銀行，嚴(yán)重制約中小企業(yè)的發(fā)展。其主要原因：第一、直接融資渠道缺乏，負(fù)債多，融資成本高，風(fēng)險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差；第二、國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位；第三、大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心；第四、中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)；第五、信息不對稱，加劇了融資難度。

3、財務(wù)控制薄弱

現(xiàn)金管理不善，造成資金閑置或者缺乏?，F(xiàn)金的使用隨意性較大，有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成資金閑置。有些企業(yè)沒有做好投資市場調(diào)研和風(fēng)險預(yù)測，投資失敗。當(dāng)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈急需資金時，陷入財務(wù)困境。

往來款項(xiàng)控制不嚴(yán)，中小企業(yè)為了節(jié)約成本，對應(yīng)收款項(xiàng)沒有專設(shè)崗位進(jìn)行管理，無專業(yè)人才負(fù)責(zé)。沒有制定適合企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)信用政策，不及時對產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析和計提壞賬準(zhǔn)備，造成企業(yè)資金回籠不及時，資金周轉(zhuǎn)緩慢。

4、企業(yè)規(guī)范制度不健全

主要方面有：一是原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會計信息的失真。對材料、工時、動力等消耗沒有進(jìn)行嚴(yán)格的定額管理和健全的分析核算制度；三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

1、樹立正確的財務(wù)管理觀念

中小型企業(yè)在財務(wù)管理的過程中要樹立以人為本的理財觀念，重視人及企業(yè)的和諧發(fā)展和有效管理。在財務(wù)管理過程中要理解人、尊重人，規(guī)范財務(wù)人員的行為，建立責(zé)、權(quán)、利三者相結(jié)合的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對人的激勵和約束。其次，樹立資本多元化的理財觀念。隨著我國資本化市場開放，市場準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進(jìn)駐中國，大量的外國資本將涌人中國市場。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。最后，樹立風(fēng)險理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，由于市場機(jī)制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可能，即不可避免地要承擔(dān)一定的經(jīng)營風(fēng)險。因此，在財務(wù)管理中要樹立風(fēng)險觀念，要善于對環(huán)境變化所帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低點(diǎn)，提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。

2、完善外部環(huán)境

中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予企業(yè)以適當(dāng)?shù)恼芾矸?wù)。將來隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展，需要政府政策扶持的力度也將會逐步加大，因此建議政府應(yīng)大力加強(qiáng)相關(guān)的法律法規(guī)的建設(shè)，完善相關(guān)的宏觀管理，促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展。

3、加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化財務(wù)控制

中小企業(yè)管理者要努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果，使資金的來源和運(yùn)用得到有效的配合，準(zhǔn)確地預(yù)測資金回收和支付的時間，合理地進(jìn)行資金分配。要加強(qiáng)對營運(yùn)資金的管理，要保持合理的流動比率、速動比率和現(xiàn)金流比率；注意合理的存貨比率；要嚴(yán)控存貨周期、應(yīng)收賬款周期及應(yīng)付賬款周期。另外還要加強(qiáng)財產(chǎn)控制，建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，防止紕漏，維護(hù)安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查、核對等交由一個人來做。定期檢查和盤點(diǎn)財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人的嚴(yán)格管理。

4、建立和完善內(nèi)部會計制度和內(nèi)部審計制度

（1）建立內(nèi)部會計制度，完善財務(wù)處理流程。

方法有：（1）合理的會計控制。企業(yè)任何重大的財務(wù)和經(jīng)營活動決策，應(yīng)當(dāng)有科學(xué)的財務(wù)處理程序。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)置恰當(dāng)?shù)膷徫?，建立一套合理的會計記錄程序及傳遞程序，制定日常的核對制度，包括賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實(shí)核對等，保證會計控制的有效性；（2）嚴(yán)格的審批制度。必須加強(qiáng)審批制度的管理，避免權(quán)力過分集中。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額太小，分批確定資金審批人員。例如，凡投資性支出和非經(jīng)常性大額貨幣資金支出須由業(yè)主（或董事長）或其授權(quán)指定的專人簽字審批，其余日常貨幣資金支出由分管財務(wù)副總或其授權(quán)指定的專人簽字審批。帳、款、物應(yīng)設(shè)專人分管，嚴(yán)格把好資金支付審查關(guān)。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計，健全內(nèi)部審計制度。

中小企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，內(nèi)部審計也就顯得非常重要。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計與監(jiān)督不僅僅是對財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實(shí)性與合法性的結(jié)果性審計與監(jiān)督，而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計與監(jiān)督，將更多的精力放在管理審計中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動都在有序地進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁彤.中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對繁.產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2010年9月

[2]杜二龍.我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的若干問題及對策探討.財政金融，2009年總第1007期.

[3]黃斌.試論中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009年第25期.