創(chuàng)新財務(wù)稽核手段強化管理監(jiān)督職能

摘要：

財務(wù)稽核是在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動中對財務(wù)管理工作的自我診斷和監(jiān)督，這種監(jiān)督是企業(yè)自身的一種自我約束、自我規(guī)范的措施，對企業(yè)來說，具有最直接有效的財務(wù)監(jiān)督效果，做好稽核工作，為企業(yè)建立健全良好的財務(wù)管理形成了有力的第一道防線。定期和不定期地及時深入做好稽核工作，是企業(yè)經(jīng)營過程中的內(nèi)在需求，對于確保企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中的財務(wù)安全和良性運行，有著重要的意義。針對當前財務(wù)稽核現(xiàn)狀，創(chuàng)新和完善財務(wù)稽核手段，充分發(fā)揮財務(wù)稽核在財務(wù)管理中的有效作用。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)稽核；創(chuàng)新；管理監(jiān)督

中圖分類號：

D9

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2014）20017602

近年來，為深化財務(wù)集約化應(yīng)用，進一步提升財務(wù)管理能力，公司不斷豐富財務(wù)稽核的內(nèi)涵，擴大財務(wù)稽核的覆蓋范圍，切實發(fā)揮財務(wù)稽核的“防火墻”作用，構(gòu)筑財務(wù)風險內(nèi)部監(jiān)控體系，促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

1財務(wù)稽核目前存在的問題

1.1思想認識不足

多數(shù)單位對財務(wù)稽核工作的開展價值認識不足，忽略其重要性，日?；斯ぷ髁饔谛问剑关攧?wù)稽核工作不能充分發(fā)揮作用。

1.2稽核內(nèi)容不全面，重點待突出

在開展財務(wù)稽核工作中，由于業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜，各項工作之間的關(guān)聯(lián)性不清晰，稽核對象不突出，造成稽核工作過程中無法做到全面兼顧、把控重點。在稽核結(jié)果的運用上，對發(fā)現(xiàn)的問題沒有進行深入分析和追查，造成稽核工作的效果難以達到預期，稽核工作的深度和廣度難以兼顧。

1.3稽核規(guī)則寬泛，適用性不強

公司總部下發(fā)的標準稽核規(guī)則主要集中在上層單位關(guān)心的問題，難以解決省、市、縣公司業(yè)務(wù)中的實際問題，并且稽核的結(jié)果，對問題的關(guān)鍵因素、嚴重程度等描述不清晰，實用性不高。

1.4數(shù)據(jù)獲取受限，信息平臺有待拓展

業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集成和共享工作仍屬于起步階段，數(shù)據(jù)獲取受限，造成在線稽核的應(yīng)用向業(yè)務(wù)前段延伸受到限制。另外系統(tǒng)自動化程度不高，稽核平臺功能有待拓展，對實施在線稽核工作造成了一定的影響，制約了在線稽核平臺的應(yīng)用，使在線稽核效果未能充分發(fā)揮。

1.5稽核結(jié)果整改落實不力

在稽核工作中，稽核問題整改落實是薄弱環(huán)節(jié)，在每一次財務(wù)稽核具體實施后，稽核工作必須對具體的稽核問題事項作出稽核結(jié)果，并對稽核發(fā)現(xiàn)的問題和原因進行分析，提出整改措施，并督促有關(guān)部門及人員落實整改，進而發(fā)揮稽核對的管理監(jiān)督作用，但是，在目前的稽核整改落實階段，未能有力地督促稽核后整改措施的實施，做到徹底清查整改，影響了稽核效果。

2創(chuàng)新財務(wù)稽核手段，強化管理監(jiān)督職能的具體措施

2.1摸清稽核管理需求，健全財務(wù)稽核制度

開展省、市、縣公司調(diào)研工作，全面收集財務(wù)稽核管理各層級的需求及問題，梳理調(diào)研結(jié)果，針對重點問題深入基層調(diào)研，挖掘重點問題需求，形成調(diào)研分析報告，建立并完善財務(wù)稽核工作制度，明確財務(wù)稽核工作定位、崗位設(shè)置及人員配備，確定工作方式方法，形成工作報告，制定稽核結(jié)果問題整改意見和完善建議的反饋溝通形式，以及反映財務(wù)稽核效果的制度考核部分，為目標的落實提供制度保障，實現(xiàn)稽核管理規(guī)范化。

2.2建立和完善日?；斯ぷ鳈C制

一是根據(jù)現(xiàn)有稽核規(guī)范與制度，緊緊圍繞著將在線稽核不斷由事后向事中、事前推進，從財務(wù)向業(yè)務(wù)前端拓展，從結(jié)果性的檢查變?yōu)檫^程中的控制，實現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與價值管理融合的總體目標，延伸進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)事前和事中稽核，建立日?；肆夹赃\轉(zhuǎn)機制。財務(wù)稽核一般在結(jié)算環(huán)節(jié)，具有一定的滯后性，向事前、事中的稽核業(yè)務(wù)延伸是非常必要的。比如在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的前期實施階段介入，對項目預算書、合同等前期資料進行稽核，通過對比已下達的計劃、預算，可以及時控制超計劃、超預算的項目提出預警。在項目實施中進行稽核，審核成本費用的實際發(fā)生情況、收入的結(jié)算情況，可以發(fā)現(xiàn)項目實施過程是否按預定的目標進行，是否存在不合理的計劃外費用、虛假施工、虛假結(jié)算等違規(guī)行為。

二是對日常財務(wù)稽核的問題及時落實整改，并制定日?；嗽露葓蟾鏅C制。財務(wù)部按月進行日?；?，檢查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合規(guī)性，并形成日?；吮O(jiān)督月報?；藞蟾媸菍I(yè)務(wù)的真實性、合規(guī)性、正確性的書面總結(jié)文書，可以及時反映財務(wù)稽核工作的進展情況、稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，分析可能存在的風險，提出改進措施和意見，并進行督導整改落實，堵塞管理漏洞，提高財務(wù)稽核制度的執(zhí)行效果。

三是完善溝通協(xié)調(diào)機制，為了有效地反映財務(wù)稽核工作中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出建議并落實整改措施，必須建立有效的溝通與協(xié)調(diào)機制。在與各崗位反饋稽核結(jié)果時，要采取即查即糾的方式，提出整改要求和管理建議，聽取整改措施及意見反饋，并以財務(wù)稽核工作報告為基點，會同有關(guān)部門分析問題存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進方法建議以及具體的實施措施。落實內(nèi)部協(xié)調(diào)管理，發(fā)揮稽核崗位的財務(wù)監(jiān)督職能。

2.3全面梳理稽核規(guī)則

設(shè)置財務(wù)稽核規(guī)則庫，在以財務(wù)管控為載體的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)系統(tǒng)自動對業(yè)務(wù)的在線稽核監(jiān)控，從財務(wù)業(yè)務(wù)方面結(jié)合業(yè)務(wù)前端常見問題，針對會計核算與財務(wù)管理的關(guān)鍵風險點及業(yè)務(wù)重點，梳理常規(guī)業(yè)務(wù)稽核規(guī)則、風險防范稽核規(guī)則，逐步建立和完善財務(wù)稽核規(guī)則庫。首先是對稽核對象進行科學分類，然后根據(jù)詳細的稽核要點，明確每一要點的財務(wù)規(guī)定或制度依據(jù)，加強對財務(wù)稽核規(guī)則的研究，將財務(wù)語言轉(zhuǎn)化為信息技術(shù)語言，借以實現(xiàn)稽核規(guī)則在信息系統(tǒng)的固化。

2.4拓展在線稽核功能，確保財務(wù)稽核精細化

在日常操作時，要擴大在線稽核覆蓋面，提高實時管控與在線監(jiān)測能力，進行會計基礎(chǔ)工作、資金管理、預算和審批、固定資產(chǎn)、稅務(wù)、工程、財務(wù)報表等業(yè)務(wù)全面稽核，結(jié)合ERP及財務(wù)管控的各業(yè)務(wù)流程特點，對稽核項目按分類，并進行清單式梳理，針對細化后各流程對應(yīng)的監(jiān)測點，對每個稽核項目的執(zhí)行規(guī)范性進行集中管控，從而實現(xiàn)內(nèi)控檢查精細化。

2.5運用稽核結(jié)果，堵塞漏洞，規(guī)避風險

稽核評價與考核體系是對稽核結(jié)果的一個綜合反映的反饋體系，決定財務(wù)稽核是否發(fā)揮實效的重要環(huán)節(jié)，通過非現(xiàn)場稽核與現(xiàn)場稽核相結(jié)合的方式，利用在線稽核發(fā)現(xiàn)的問題數(shù)據(jù)，動態(tài)把握和反映財務(wù)運營狀況和成果，完成問題整改后上報形成稽核報告，運用稽核成果來糾正偏差、堵塞漏洞，進而完善稽核評價與考核，推動稽核成果落實到實處。

3結(jié)語

綜上所述，轉(zhuǎn)變財務(wù)稽核模式，完善財務(wù)稽核體系，由事后稽核向事前、事中稽核轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)業(yè)務(wù)全過程的跟蹤，使財務(wù)稽核切實發(fā)揮作用。另外在日后的稽核工作中，我們?nèi)砸e極吸取先進稽核經(jīng)驗，在控制稽核風險的前提下，努力探究稽核工作的特點和規(guī)律，為了企業(yè)經(jīng)營管理的安全、高效運行，進一步強化財務(wù)稽核職能，從而使稽核工作更加有效的進行。

參考文獻

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