淺析如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理

[摘要]應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)成本和壞賬損失，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，甚至生存發(fā)展。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從形成、管理、處置三方面入手，平衡好利潤(rùn)和現(xiàn)金之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)健康發(fā)展目的。本文結(jié)合中國(guó)航油華北公司（以下簡(jiǎn)稱公司），淺析如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具有時(shí)間價(jià)值屬性和壞賬風(fēng)險(xiǎn)，目前作為一種商業(yè)信用和促銷手段被企業(yè)廣泛采用，同時(shí)也產(chǎn)生了種種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

民用航空業(yè)仍處在戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇期，給航油市場(chǎng)帶來前所未有的發(fā)展空間。但近年來，隨著航油銷售量的增長(zhǎng)，航油價(jià)格的攀升以及受傳統(tǒng)賒銷模式的影響，應(yīng)收賬款在公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的規(guī)模和比重逐漸增大，對(duì)公司的資本運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)管理都提出了更高的要求。為此，公司結(jié)合發(fā)展現(xiàn)狀和客戶信用評(píng)估情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整銷售策略和結(jié)算方式，在規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)服務(wù)客戶、回饋客戶，實(shí)現(xiàn)雙贏。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

公司自成立專業(yè)部門具體負(fù)責(zé)航油的銷售與賬款催收工作以來，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)下降50%的成績(jī)。但由于所處行業(yè)的特殊性和客戶群體的局限性，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理工作的再次突破，還存在很多困難。

（一）結(jié)算效率低。公司與客戶之間以紙質(zhì)油單作為結(jié)算依據(jù)，從加油員開出加油單到結(jié)算賬單送達(dá)客戶，存在著結(jié)算環(huán)節(jié)復(fù)雜、涉及人員眾多問題，導(dǎo)致結(jié)算賬單傳遞速度慢、人為差錯(cuò)多、審核周期長(zhǎng)，進(jìn)而影響應(yīng)收賬款回款周期。

（二）信用政策不完善。公司沒有建立完善的信用管理體系。一是對(duì)客戶的資信調(diào)查手段不豐富和客戶信息變化的后期跟蹤不及時(shí)。二是對(duì)客戶的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不健全，沒有形成與實(shí)際結(jié)合的信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型。三是信用政策的彈性幅度不能有效吸引客戶作出積極回應(yīng)，難以發(fā)揮信用政策作用。

（三）合同執(zhí)行難。隨著油價(jià)的走高，航油成本已占到航空客戶成本的40%以上，拖欠航油款已成為客戶普遍采用的有效緩解資金壓力手段。雖然合同中對(duì)付款賬期有明確約定，但在缺少有效制約手段的情況下，客戶履約意識(shí)不強(qiáng)。

（四）賬款處置方式單一。公司與客戶之間主要以現(xiàn)金方式進(jìn)行應(yīng)收賬款結(jié)算，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的全面管理，不能與保理、融資業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密結(jié)合，不能有效規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（五）壞賬風(fēng)險(xiǎn)大。由于航油產(chǎn)品存在著價(jià)值高、毛利低的特點(diǎn)，任何一個(gè)客戶產(chǎn)生呆壞賬，都將大幅侵蝕企業(yè)利潤(rùn)，引發(fā)極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效措施

企業(yè)要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，保證效益最大化和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)“利潤(rùn)為王”、“現(xiàn)金為王”的目標(biāo)，結(jié)合筆者所在單位應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題和經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為可以從以下方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理。

（一）開發(fā)電子結(jié)算系統(tǒng)。結(jié)算流程的優(yōu)化屬于企業(yè)自身工作，是形成應(yīng)收賬款的關(guān)鍵工作，結(jié)算周期的長(zhǎng)短和結(jié)算品質(zhì)的高低將直接影響應(yīng)收賬款賬期。由于紙質(zhì)結(jié)算方式的弊端，結(jié)算流程和方式亟待優(yōu)化變革，實(shí)現(xiàn)賬款電子結(jié)算、傳送勢(shì)在必行。

（二）完善信用政策體系。

1.加強(qiáng)客戶資信調(diào)查。一是豐富資信調(diào)查信息內(nèi)容。資信調(diào)查收集的客戶信息應(yīng)包括企業(yè)基本信息、財(cái)務(wù)狀況、信用記錄、法律糾紛、同業(yè)評(píng)價(jià)等。二是拓展獲取客戶信息渠道?？蛻粜畔碓粗饕煞譃椤皟?nèi)部”和“外部”兩種渠道?！皟?nèi)部”渠道主要通過上門實(shí)地調(diào)研來獲取客戶信息，是一種最直接地獲取信息方式。實(shí)地調(diào)研能夠接觸到客戶的管理層人員，感受客戶的組織氛圍與運(yùn)營(yíng)情況，彌補(bǔ)外部渠道不易取得信息留下的空白；“外部”渠道指通過獨(dú)立于企業(yè)與客戶之外的第三方獲取的信息，主要有公眾媒體、銀行、政府機(jī)構(gòu)、專業(yè)信用評(píng)估公司等。

2.以科學(xué)方法進(jìn)行信用評(píng)估。信用評(píng)估是在客戶資信調(diào)查基礎(chǔ)上，綜合考量各種因素，對(duì)可能引起信用風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行定性分析和定量計(jì)算，預(yù)測(cè)客戶的違約概率。企業(yè)需要建立統(tǒng)一的信用風(fēng)險(xiǎn)分析模型，引入科學(xué)的信用評(píng)估方法，避免單純依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷。ERP系統(tǒng)作為公司的主要生產(chǎn)系統(tǒng)，集成了公司的信息流、物流和資金流，企業(yè)可在其標(biāo)準(zhǔn)功能基礎(chǔ)上進(jìn)行二次開發(fā)，建立適合于企業(yè)的客戶管理模塊：首先，構(gòu)建客戶評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)，將資信調(diào)查中獲取的信息錄入系統(tǒng)，作為評(píng)估模型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；其次，從指標(biāo)庫(kù)中挑選相應(yīng)指標(biāo)形成評(píng)估模型指標(biāo)框架并賦予指標(biāo)相應(yīng)的權(quán)重；最后，通過計(jì)算系統(tǒng)直接得出客戶信用等級(jí)。信用管理人員定期對(duì)客戶進(jìn)行信用監(jiān)控，根據(jù)其付款情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)信用評(píng)估，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（三）嚴(yán)控應(yīng)收賬款規(guī)模。與其將巨額貸款利息支付給金融機(jī)構(gòu)不如讓利航空客戶，改變單一定價(jià)機(jī)制，逐步完善不同機(jī)場(chǎng)、不同客戶、不同銷售價(jià)格的多層次價(jià)格體系，利用價(jià)格優(yōu)惠吸引客戶、鼓勵(lì)客戶及早支付油款，減少應(yīng)收賬款規(guī)模。一是對(duì)大客戶從賬期讓利向價(jià)格讓利轉(zhuǎn)變，把利讓在明處，引入現(xiàn)金折扣政策，鼓勵(lì)賒銷客戶盡快付款。賬期讓利不但增加公司財(cái)務(wù)成本，而且存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。二是對(duì)新簽約客戶實(shí)行預(yù)付款和保證金，且價(jià)格雙向浮動(dòng)管理，減少應(yīng)收賬款產(chǎn)生?？蛻舭雌谥Ц额A(yù)付款，可考慮累進(jìn)降低銷售單價(jià)，反之可考慮累進(jìn)提高銷售單價(jià)。

（四）提高應(yīng)收賬款處置能力。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)除了積極催收現(xiàn)金回款、票據(jù)結(jié)算方式外，還應(yīng)借助引進(jìn)支付第三方、債轉(zhuǎn)股、出售或與融資業(yè)務(wù)相結(jié)合來提高處置、變現(xiàn)能力，讓應(yīng)收賬款流動(dòng)起來。

1.引進(jìn)第三方支付?？蓢L試讓渡部分利益給結(jié)算專業(yè)代理機(jī)構(gòu)，由其負(fù)責(zé)與航空客戶進(jìn)行結(jié)算，在轉(zhuǎn)移我方應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)有效緩解現(xiàn)金流問題，縮短應(yīng)收賬款回收時(shí)間。

2.債轉(zhuǎn)股。由于企業(yè)與客戶之間的互利共生關(guān)系，企業(yè)可以選取優(yōu)質(zhì)客戶，將部分應(yīng)收賬款以債轉(zhuǎn)股的方式注入航空公司，解決債務(wù)的同時(shí)，還可以實(shí)現(xiàn)向下游客戶的股權(quán)擴(kuò)張，或者擇機(jī)將股份出售，賺取價(jià)差，獲得額外收益。

3.利用應(yīng)收賬款金融資產(chǎn)屬性進(jìn)行融資。通過應(yīng)收賬款融資，企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)以低成本籌集企業(yè)所需資金的同時(shí)，可以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低應(yīng)收賬款呆壞賬帶來的損失。在實(shí)踐中比較通用的應(yīng)收賬款融資方式有保理、應(yīng)收賬款證券化和應(yīng)收賬款抵押。

結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也給企業(yè)帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，必須正確認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響。本文針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中的問題提出了有針對(duì)性的改進(jìn)措施，探索適合自身發(fā)展的應(yīng)收賬款管理模式，在擴(kuò)大銷售與控制風(fēng)險(xiǎn)間達(dá)到一種平衡，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)提供保障。