淺析企業(yè)在推行全面預(yù)算管理中的的幾個(gè)問(wèn)題

[摘要]企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，由于對(duì)預(yù)算管理理解的片面性以及缺乏處理實(shí)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，致使在全面預(yù)算管理的實(shí)施中存在不少的問(wèn)題和盲區(qū)。對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的誤區(qū)進(jìn)行分析，旨在使預(yù)算管理能真正起到提高企業(yè)整體管理水平的作用。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；預(yù)算管理；推行

企業(yè)預(yù)算管理體系的基本內(nèi)涵和內(nèi)容預(yù)算是行為計(jì)劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃，是一種重要的管理工具。為此，上點(diǎn)規(guī)模的公司都會(huì)積極在本公司推行預(yù)算管理，有些公司為了保證預(yù)算的推行出現(xiàn)預(yù)算完成不達(dá)標(biāo)進(jìn)行扣績(jī)效、降級(jí)等處罰措施，因此，各相關(guān)部門(mén)為了不至于不能拿到全工資或者職務(wù)降級(jí)等處罰，就花很多精力和時(shí)間放在預(yù)算的編制以及預(yù)算執(zhí)行的后期跟蹤，如果做得好的企業(yè)會(huì)真的對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況帶來(lái)較大的幫助，反之，如果存在對(duì)預(yù)算片面的認(rèn)識(shí)，而在實(shí)際推行預(yù)算過(guò)程中難免就會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題，反而是得不償失。針對(duì)于這些問(wèn)題，從我從事這么多年企業(yè)預(yù)算管理工作中所碰到的一些問(wèn)題和最后解決的辦法，特提出拙見(jiàn)，便于大家參考。

針對(duì)于預(yù)算編制過(guò)程中的的問(wèn)題點(diǎn)，我覺(jué)得，首先要對(duì)預(yù)算編制的流程上入手，然后是預(yù)算編制的安排，預(yù)算編制的輔導(dǎo)，預(yù)算編制的提交，預(yù)算的審批。最后是針對(duì)在預(yù)算的執(zhí)行，年度決算的審核，以及上期預(yù)算完成情況的分析等幾個(gè)預(yù)算關(guān)鍵點(diǎn)所出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析總結(jié)，這樣就會(huì)對(duì)下一個(gè)周期的預(yù)算編制工作起到積極的指導(dǎo)意義。

預(yù)算的流程應(yīng)該是這樣：在每年的第四個(gè)季度開(kāi)始就要由公司的高層對(duì)下一年度有一個(gè)全面而且總體的規(guī)劃，比如總的收入需要達(dá)到多少，總的利潤(rùn)需要有多少，公司哪些方面需要做總體的提升等等，這些在做年度規(guī)劃時(shí)均要進(jìn)行統(tǒng)籌考慮，同時(shí)還有一點(diǎn)是需要非常關(guān)注的，就是預(yù)算的總體目標(biāo)大方向需要和整個(gè)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境相匹配，這樣就不會(huì)因?yàn)橐恍┩獠看蟓h(huán)境的原因造成預(yù)算的執(zhí)行偏差非常大，但反過(guò)來(lái)說(shuō)，預(yù)算本身還是和實(shí)際有一定出入的，如果單純?nèi)タ搭A(yù)算，就會(huì)失去預(yù)算編制的實(shí)際意義?？傮w規(guī)劃得到總經(jīng)理或董事會(huì)認(rèn)可后，就要根據(jù)規(guī)劃來(lái)做全面預(yù)算，這個(gè)全面預(yù)算的順序應(yīng)該是：銷售計(jì)劃——生產(chǎn)計(jì)劃，各個(gè)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃就需要按照計(jì)劃進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化。

首先是銷售計(jì)劃，銷售部門(mén)根據(jù)公司的總體規(guī)劃所確定的全年總的銷售收入，來(lái)分析當(dāng)前市場(chǎng)，確定全年的銷售目標(biāo)，同時(shí)根據(jù)客戶的信譽(yù)度來(lái)合理安排發(fā)貨計(jì)劃，同時(shí)進(jìn)行合理分解到每個(gè)月，要根據(jù)月度發(fā)貨計(jì)劃以及客戶的信用期編制全年應(yīng)收賬款預(yù)算，這時(shí)候還需要關(guān)注的是拜訪客戶需要增加的合理支出。

針對(duì)銷售計(jì)劃技術(shù)部門(mén)研發(fā)部門(mén)開(kāi)發(fā)部門(mén)需要進(jìn)行合理的物料單耗的核算，假如有新品還需要進(jìn)行試制計(jì)劃以及開(kāi)發(fā)費(fèi)用的編制

生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷售計(jì)劃及期初期末庫(kù)存來(lái)進(jìn)行全年的排產(chǎn)，排產(chǎn)結(jié)束后就將生產(chǎn)計(jì)劃細(xì)化到每個(gè)月，根據(jù)每月的生產(chǎn)計(jì)劃及物料單耗等相關(guān)數(shù)據(jù)編制物料消耗數(shù)量及人員需求計(jì)劃。同時(shí)還需關(guān)注的是根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃及銷售發(fā)貨計(jì)劃來(lái)看儲(chǔ)備場(chǎng)所是否能夠進(jìn)行物料的安全合理堆放。

品質(zhì)部門(mén)根據(jù)銷售發(fā)貨計(jì)劃及生產(chǎn)排產(chǎn)安排全面的品質(zhì)保障的相關(guān)數(shù)據(jù)的預(yù)算，同時(shí)還要考慮一些計(jì)量器具等校驗(yàn)費(fèi)用。

采購(gòu)物流部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃做采購(gòu)物料預(yù)算、物流費(fèi)用預(yù)算。同時(shí)采購(gòu)需要根據(jù)與供應(yīng)商所達(dá)成的一致的付款期限編制應(yīng)付賬款預(yù)算。

人資根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃要對(duì)整個(gè)公司的人員費(fèi)用編制預(yù)算，根據(jù)公司的全年規(guī)劃安排全年的培訓(xùn)計(jì)劃及培訓(xùn)費(fèi)用預(yù)算。

設(shè)備部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃來(lái)確定設(shè)備的保養(yǎng)費(fèi)用維護(hù)的費(fèi)用預(yù)算。

后勤行政部門(mén)需要根據(jù)人資的最終預(yù)算來(lái)對(duì)人員的辦公環(huán)境、后勤服務(wù)等相關(guān)配套設(shè)施的預(yù)算進(jìn)行編制。

最后到了財(cái)務(wù)部門(mén)的收官工作，因?yàn)殇N售收入確定了，利潤(rùn)指標(biāo)也落實(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)這兩個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)及各部門(mén)的預(yù)算費(fèi)用的提交測(cè)算年度預(yù)算目標(biāo)的預(yù)算數(shù)據(jù)，對(duì)稅金預(yù)算進(jìn)行測(cè)算，依據(jù)所有費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)以及之前由采購(gòu)部門(mén)編制的應(yīng)付賬款、銷售部門(mén)編制的應(yīng)收賬款預(yù)算財(cái)務(wù)需要編制全年的資金計(jì)劃，決定全年的融資需求或投資計(jì)劃編制資金預(yù)算表，根據(jù)資金需求編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表預(yù)算。如果不能完成利潤(rùn)目標(biāo)，則需要對(duì)相關(guān)部門(mén)的預(yù)算重新審核，看在哪些部門(mén)有降本空間。一般年度預(yù)算至少要三稿才能最終落實(shí)。

到此時(shí)，預(yù)算已經(jīng)編制完成，新的一年也開(kāi)始，那么就是預(yù)算執(zhí)行了。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題還是比較多的。例舉如下：

1、預(yù)算不準(zhǔn)，也就是實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算偏差較大。

一般企業(yè)都是做年度預(yù)算，一些部門(mén)在編制預(yù)算的時(shí)候，考慮不周全，導(dǎo)致出現(xiàn)很多預(yù)算外的事項(xiàng)，但企業(yè)又會(huì)對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)要進(jìn)行考核，因此相關(guān)部門(mén)為了盡量減少預(yù)算外事項(xiàng)就使得部分部門(mén)的預(yù)算做的偏大，反過(guò)來(lái)，企業(yè)又要考核預(yù)算實(shí)際執(zhí)行的完成率，這樣，有些人員為了完成本身做的偏差較大的預(yù)算，又要想辦法完成預(yù)算，就造成了不是急需的采購(gòu)也要申請(qǐng)采購(gòu)，哪怕是閑置，最后導(dǎo)致企業(yè)資金的壓力增大，或者是失去了一些投資機(jī)會(huì)，最終陷入了完全是為了預(yù)算而預(yù)算的怪圈。

2、采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行的問(wèn)題：這是一個(gè)很關(guān)鍵的問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)該從兩個(gè)方面進(jìn)行分析，第一，做采購(gòu)預(yù)算時(shí)，是否嚴(yán)格按照預(yù)算生產(chǎn)計(jì)劃，當(dāng)生產(chǎn)計(jì)劃變化時(shí)，是否及時(shí)通知采購(gòu)部門(mén)物料采購(gòu)的變化，這就是信息溝通問(wèn)題，要求各個(gè)職能部門(mén)信息要及時(shí)溝通并且落實(shí)。第二，就是采購(gòu)入庫(kù)的物料的消耗，這個(gè)是很多公司的通病，可能原材料等主要物料一般不會(huì)存在此問(wèn)題，主要是一些輔材及五金類備品備件，由于零散，管理起來(lái)也還是需要人力物力，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)呆滯品問(wèn)題，這個(gè)就需要資產(chǎn)管理部門(mén)在一定周期內(nèi)將采購(gòu)入庫(kù)的長(zhǎng)期沒(méi)有消耗的物料清單及時(shí)通報(bào)給公司高層，由相關(guān)責(zé)任人拿出處理意見(jiàn)，資產(chǎn)部門(mén)需要一直跟蹤此事的落實(shí)，形成閉環(huán)。

建立健全內(nèi)部規(guī)章制度和嚴(yán)格的考核機(jī)制，確保預(yù)算管理體系真正發(fā)揮效益。各部門(mén)制定預(yù)算管理考核標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格預(yù)算的約束機(jī)制，規(guī)范完善部門(mén)預(yù)算管理工作。由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)定期召開(kāi)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行分析考核會(huì)議，將預(yù)算管理與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，對(duì)完成指標(biāo)的給予獎(jiǎng)勵(lì)，沒(méi)有完成指標(biāo)的給予懲罰。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差，各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)應(yīng)實(shí)事求是、認(rèn)真分析其原因，向公司高層及預(yù)算主導(dǎo)部門(mén)提出解決方法或建議，保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)不斷前進(jìn)和發(fā)展。