我國(guó)出口退稅機(jī)制完善策略研究

[摘要]出口退稅是國(guó)家支持出口的一項(xiàng)重要政策，能夠通過(guò)降低出口產(chǎn)品成本增強(qiáng)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，刺激出口的增加。我國(guó)的出口退稅政策自實(shí)施以來(lái)經(jīng)歷了多次調(diào)整，然而其在實(shí)踐過(guò)程中仍存在著不足之處。研究我國(guó)出口退稅政策的不足并提出針對(duì)性的政策建議對(duì)于我國(guó)出口退稅政策效果的充分實(shí)現(xiàn)具有重要的借鑒意義。

[關(guān)鍵詞]出口退稅；機(jī)制；策略

一、前言

所謂出口退稅是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅按照本國(guó)相關(guān)政策規(guī)定返還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收政策。這一政策目的是通過(guò)降低本國(guó)出口產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，提升本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。出口退稅政策作為政府促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要舉措，已經(jīng)成為WTO認(rèn)可的準(zhǔn)則，也成為了國(guó)際通用做法。自實(shí)施以來(lái)，我國(guó)的出口退稅政策經(jīng)歷了數(shù)次調(diào)整，然而在實(shí)踐過(guò)程中仍存在一些不足問(wèn)題，這些問(wèn)題在很大程度上影響了政策效果的充分實(shí)現(xiàn)。因此，如何進(jìn)一步完善出口退稅機(jī)制是一個(gè)影響我國(guó)對(duì)外貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要問(wèn)題。

二、我國(guó)出口退稅機(jī)制存在的問(wèn)題

（一）出口退稅政策穩(wěn)定性差。稅制應(yīng)該是中性或者在一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)能夠保持基本穩(wěn)定的，然而，我國(guó)的出口退稅政策變化過(guò)于頻繁。例如，我國(guó)1994年實(shí)行的出口退稅稅率，相繼經(jīng)歷了1995-1996年的兩次調(diào)低、1998-1999年的7次調(diào)高、2005-2007年的12次調(diào)低和2008年至今的7次調(diào)高[1]。此外，退口退稅稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整則更為頻繁。出口退稅政策的頻繁變動(dòng)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)者造成了對(duì)未來(lái)生產(chǎn)狀況的不確定性，導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。同時(shí)，由于政策的每一次調(diào)整對(duì)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的重新學(xué)習(xí)，也在一定程度上增加了稅務(wù)人員的工作量。

（二）出口退稅的管理體系不夠完善。在我國(guó)，征稅和退稅分屬海關(guān)、外貿(mào)、外管和稅務(wù)等多個(gè)部門管轄，這些部門相互聯(lián)系不夠緊密，導(dǎo)致征稅和退稅脫節(jié)，從而產(chǎn)生了出口退稅管理中的一些漏洞。由于征稅和退稅工作分別由不同部門完成，并且各部門之間缺乏必要的信息溝通，會(huì)造成出口騙稅等問(wèn)題的發(fā)生。如退稅機(jī)關(guān)只能根據(jù)出口產(chǎn)生的稅務(wù)發(fā)票了解到出口產(chǎn)品產(chǎn)生最后一環(huán)的繳稅情況，對(duì)于之間環(huán)節(jié)的繳稅情況無(wú)法了解，而征稅機(jī)關(guān)往往不愿意去過(guò)問(wèn)本機(jī)關(guān)之外的事情，為一些不法企業(yè)的弄虛作假提供了便利。

（三）出口退稅程序過(guò)于繁瑣，退稅效率低下。申報(bào)退稅時(shí)必須具備出口銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用發(fā)票、外匯核銷單和海關(guān)報(bào)關(guān)單等，出口企業(yè)首先要收集和辦理退稅所需的各種單據(jù)，然后再向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。在退稅過(guò)程中，企業(yè)取得退稅憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退稅憑證以及辦理退稅都需要很長(zhǎng)時(shí)間。據(jù)統(tǒng)計(jì)，一個(gè)企業(yè)從產(chǎn)品出口到退稅完成平均要5到6個(gè)月的時(shí)間[2]。如此漫長(zhǎng)的過(guò)程和低下的效率大幅提高了出口企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的成本，降低了出口退稅政策效果的實(shí)現(xiàn)程度。

（四）出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制不合理。目前我國(guó)出口退稅的基數(shù)仍是按照2003年的相關(guān)指標(biāo)執(zhí)行，即中央財(cái)政負(fù)擔(dān)退稅中基數(shù)部分以及基數(shù)意外部分的92.5%，地方負(fù)責(zé)基數(shù)部分以外的7.5%。這種機(jī)制雖然在一定程度上減輕了地方政府的壓力，但是也拉大了“東、中、西”部之間的差距，不利于區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。同時(shí)破壞了外貿(mào)結(jié)構(gòu)的合理性，強(qiáng)化了地方保護(hù)主義。

三、完善我國(guó)出口退稅機(jī)制的相關(guān)策略

（一）保持政策的穩(wěn)定性。出口退稅作為一個(gè)重要的稅務(wù)環(huán)節(jié)，應(yīng)該在更高層次的立法中得到體現(xiàn)，做到稅率和稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整都要有法可依。改變現(xiàn)有出口退稅相關(guān)規(guī)定，保證出口退稅政策的穩(wěn)定性和透明度，減少因政策的頻繁變動(dòng)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不確定性。另外，要以實(shí)現(xiàn)出口退稅的政策目標(biāo)為依據(jù)，把出口退稅政策與國(guó)家的財(cái)政負(fù)擔(dān)能力與宏觀調(diào)整政策相結(jié)合，按照產(chǎn)品性質(zhì)的不同，有梯次的制定退稅稅率，最大程度的保證政策效果的實(shí)現(xiàn)。

（二）完善管理體系和操作方法。建立規(guī)范的退稅管理系統(tǒng)，加強(qiáng)退稅部門和征稅部門之間的協(xié)調(diào)溝通。通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)以及稅務(wù)部門與其他相關(guān)政府部門之間的聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)信息共享，充分運(yùn)用稅務(wù)、外貿(mào)、外匯管理、銀行和工商的數(shù)據(jù)建立完整統(tǒng)一的出口退稅監(jiān)督系統(tǒng)，防范虛假報(bào)關(guān)、騙稅、騙匯等行為的發(fā)生。此外，要改進(jìn)出口退稅的操作方法，簡(jiǎn)化退稅核查手續(xù)，較少中間環(huán)節(jié)耗費(fèi)時(shí)間，加快退稅到賬速度，提高退稅效率。如可以根據(jù)誠(chéng)信狀況對(duì)企業(yè)進(jìn)行分級(jí)，給予誠(chéng)信企業(yè)優(yōu)先辦理的權(quán)限，對(duì)于誠(chéng)信度較低的企業(yè)則擴(kuò)大核查范圍。還可以推行網(wǎng)上退稅業(yè)務(wù)，各相關(guān)政府部門合作辦公，減少出口企業(yè)在退稅期間在各部門之間花費(fèi)的時(shí)間。

（三）改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制。出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制應(yīng)該與消費(fèi)稅和增值稅的征收分享機(jī)制保持一致，即把稅收征收中中央和地方的分享比例作為退稅的負(fù)擔(dān)比例。同時(shí)，還要兼顧各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡性，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)要增加退稅負(fù)擔(dān)比例，減輕中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，而對(duì)于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)應(yīng)該更多的由中央財(cái)政支付。這樣一方面減輕了由于退稅造成的各地區(qū)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不協(xié)調(diào)性，另一方面也解決了一些欠發(fā)達(dá)地區(qū)由于財(cái)政負(fù)擔(dān)能力有限而造成的拖欠退稅問(wèn)題，于國(guó)于民都有著較為積極的意義。

參考文獻(xiàn)

[1]任建，謝璐.對(duì)我國(guó)出口退稅制度的評(píng)析[J].涉外稅務(wù)，2012（12）：45-48.

[2]趙燕.我國(guó)出口退稅機(jī)制的完善策略[J].中國(guó)商貿(mào)，2011（4）：207-208.