關(guān)于湖北省碳稅開征的思考

[摘 要]全球變暖作為十大環(huán)境問題之首，已成為國際社會最為關(guān)注的全球性問題。碳稅作為減少二氧化碳排放量、實現(xiàn)低碳經(jīng)濟的重要經(jīng)濟手段，已得到國際社會的普遍認同，中國也將開征碳稅提上議程。湖北省作為中部經(jīng)濟大省，應(yīng)當積極響應(yīng)國家號召制定碳稅政策。本文首先分析湖北省開征碳稅的必要性與可行性，并預(yù)先考慮開征碳稅所面臨的各種社會問題，最后通過對國際經(jīng)驗的借鑒合理提出湖北省應(yīng)對上述問題的解決方向，為湖北省碳稅的開展提出合理建議。

[關(guān)鍵詞]二氧化碳 碳稅

碳稅即二氧化碳排放稅的簡稱，它是以減少二氧化碳排放量為目的，對化石燃料（如煤炭、天然氣、成品油等）按其含碳量或排放量征收的一種庇古稅，可充分發(fā)揮稅收政策的“宣示效應(yīng)”，與能源稅、硫稅、污水稅等共同構(gòu)成我國環(huán)保稅體系。

一、湖北省開征碳稅的必要性與可行性

1、湖北省開征碳稅之必要性

⑴內(nèi)部需求。

開征碳稅是實現(xiàn)湖北省經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的需要。我國是世界上少數(shù)幾個以煤炭為主要能源的國家，目前能源結(jié)構(gòu)屬于高碳型結(jié)構(gòu)，湖北省是中部大省，長期粗放型經(jīng)濟發(fā)展使其形成“高投入、高消耗、高污染”的企業(yè)發(fā)展方式。在此背景下，轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展方式，通過開征碳稅使高污染高耗能企業(yè)被迫發(fā)展低碳經(jīng)濟，使用清潔能源，承擔社會責任顯得尤為重要，并且逐步淘汰落后企業(yè)能夠推動湖北省企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進新能源技術(shù)研制與開發(fā)，對實現(xiàn)地區(qū)可持續(xù)發(fā)展，保護生態(tài)平衡大有裨益。

⑵外部需求。

2006年中國的二氧化碳排放量達到60.18億噸，超過美國成為全球第一大二氧化碳排放國，在2009年召開的哥本哈根全球氣候大會上溫家寶總理承諾：2020年中國的碳排放強度將比2005年下降40%至45%，湖北省作為中部大省承擔碳減排社會責任刻不容緩。除此之外，由于各國經(jīng)濟的激烈競爭，碳關(guān)稅的出現(xiàn)成為各國保護本國企業(yè)的一種措施，據(jù)統(tǒng)計僅1997年至2004年，中國出口產(chǎn)品因遭受綠色壁壘而受阻的商品價值達600多億美元。盡管湖北省屬內(nèi)陸省份，但是要想消費、投資、出口三駕馬車齊驅(qū)，必須開征碳稅實現(xiàn)綠色發(fā)展，解決國際綠色貿(mào)易壁壘問題。

2、湖北省開征碳稅之可行性

⑴ 政策導(dǎo)向的形成。

中國近年來不斷有新的政策出臺以實現(xiàn)節(jié)能減排、控制溫室氣體排放，為湖北省制定減計劃策征收碳稅提供政策導(dǎo)向。2010年4月22日國建能源委員會第一次全體會議強調(diào)要把2020年單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳減排40%—50%的目標作為約束性指標納入到國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中長期規(guī)劃中。哥本哈根會議后，中國把控制人氧化碳排放量的目標納入到“十二五”規(guī)劃中。

⑵資源稅改革為征收碳稅開創(chuàng)條件。

資源稅是對占有、開發(fā)、利用自然資源的單位和個人征收的一種稅，資源稅改革為征收碳稅開辟條件，其一，資源稅改革在化石燃料稅率提高的基礎(chǔ)上為改革預(yù)留一定的空間，其次資源稅改革理清了資源的價格機制。

⑶科學(xué)技術(shù)日漸成熟。

科學(xué)技術(shù)的發(fā)展為征收碳稅做好鋪墊，首先，稅率確定后，碳排放量檢測技術(shù)準確檢測企業(yè)碳排放量，為稅務(wù)人員計算碳稅、征收碳稅提供方便；其次，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展可以預(yù)估湖北省碳容量，為建立碳排放交易市場，進行碳排放權(quán)交易提供依據(jù)。

⑷可參考國際經(jīng)驗。

自1990年芬蘭率先開征碳稅到2011年澳大利亞碳稅排放方案的出臺，碳稅已經(jīng)成為國際大趨勢。我國是最大的發(fā)展中國家，不論是承擔國際責任還是為自身發(fā)展考慮，開征碳稅都勢在必行。芬蘭、瑞典等國碳稅實施歷史悠久，對我國的稅制設(shè)計、解決碳稅帶來的社會矛盾、提高碳稅實行效率等問題提供解決辦法參考和經(jīng)驗。

二、湖北省開征碳稅所面臨的困境預(yù)測

1、經(jīng)濟問題

目前國內(nèi)大部分學(xué)者指出開征碳稅將在短期內(nèi)阻礙中國經(jīng)濟增長。碳稅是針對化石燃料含碳量或碳排放量征收的一種稅，所以過高的稅率將反映為化石燃料成本提高、價格提高，從而削弱企業(yè)競爭力。此外，開征碳稅加大出口企業(yè)與高耗能的能源密集型企業(yè)的經(jīng)濟負擔，對社會出口、消費、投資等多方面產(chǎn)生負面影響，經(jīng)濟增速減緩。

2、制度問題

開征碳稅的制度問題涉及多方面問題。其一，目前我國存在部分稅種與碳稅交叉，例如消費稅、資源稅和車輛購置稅等，開征碳稅勢必導(dǎo)致重復(fù)征稅問題；其次，能源稅與碳稅在課稅對象上有部分一致性，開征碳稅與實行能源稅改革兩種措施哪個更能解決問題有待商議；最后，實行低碳經(jīng)濟的手段多樣，開征碳稅與建立碳排放權(quán)交易市場各有裨益，湖北省應(yīng)根據(jù)省情進行合理選擇。

3、社會問題

碳稅制度是否可以成功實行最主要取決于公眾認可度，如果群眾基礎(chǔ)薄弱、前期宣傳不到位，碳稅的宣示效應(yīng)發(fā)揮不到位，必然回遭到企業(yè)、民眾的反感，制度執(zhí)行效率事倍功半。對企業(yè)征收碳稅短期會增加企業(yè)成本，對個人征收碳稅無疑會增加稅收負擔與生活成本，煤炭于天然氣作為居民生活必需品其需求彈性小，高稅率碳稅必然會提高其市場價格，導(dǎo)致貧富差距進一步拉大。

三、國際社會開征碳稅的成果回顧

1、芬蘭的碳稅實踐

1990年芬蘭開始征收碳稅，成為世界上最早征收碳稅的國家。起初，芬蘭的征稅對象為含碳量且稅率較低，其后每年逐漸增加，從最初的1.45美元增至2.96美元，1995年再次增至8.34美元，自1990年至1998年，芬蘭減少通過碳稅政策有效減少約7%的碳排放量。為保持稅收中性，芬蘭政府在開征碳稅的同時降低所得稅與勞務(wù)稅并對電力行業(yè)、泥炭行業(yè)、農(nóng)業(yè)及溫室培植業(yè)進行稅收優(yōu)惠政策。

2、瑞典的碳稅實踐

1991年瑞典實行能源稅體系改革并自此開征碳稅。在最初，瑞典政府對家庭和企業(yè)的稅率同為250瑞典克朗/噸CO2，1993年將工業(yè)部門碳稅降低為80瑞典克朗/噸CO2，而私人家庭的稅率增至320瑞典克朗/噸CO2。此外，對一些能源密集型產(chǎn)業(yè)則進行稅收優(yōu)惠減免政策。據(jù)統(tǒng)計自開征碳稅至1995年瑞典二氧化碳排放率減少15%，1990年至2006年間碳排放量減少9%。

3、荷蘭的碳稅實踐

1998年荷蘭開始征收環(huán)境稅，1990年碳稅作為能源稅的一個稅目開征，由于荷蘭碳稅采用?？顚Ｓ玫姆绞?，將碳稅主要用于與環(huán)境有關(guān)的社會各方面而引起群眾不滿，因此1992年將碳稅改革成為能源/碳稅，比例各占50%。

四、湖北省開征碳稅的國際經(jīng)驗借鑒

1、碳稅制度設(shè)計

⑴課稅對象。

目前國際上對課稅對象的額劃分主要有以丹麥、瑞典和挪威等國為代表的按化石燃料含碳量征稅，即用燃料的含碳量乘以消耗該種燃料的總量進行計算，此方法簡單且便于操作，征稅成本較低；此外波蘭、捷克等國直接以二氧化碳排放量為計稅依據(jù)。理論上，碳稅應(yīng)以二氧化碳實際排放量為計稅依據(jù)，但是考慮檢測難度較大、成本較高，初期在省內(nèi)難以實現(xiàn)，湖北省可選擇在碳稅開征初期以二氧化碳估計排放量為計稅依據(jù)，待檢測技術(shù)成熟后逐漸轉(zhuǎn)為以實際排放量為計稅依據(jù)。

⑵納稅人與納稅環(huán)節(jié)。

針對該對哪個環(huán)節(jié)與哪個群體征稅，國際上也分為兩種觀點：其一，遵循“誰污染誰繳稅”的原則即在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由生產(chǎn)者繳稅，以煤炭、天然氣、成品油等燃料的生產(chǎn)向生產(chǎn)企業(yè)征收碳稅，該方法便于從源頭控稅，減少偷稅漏稅行為，減少征收成本保證稅款及時足額入庫；其二，遵循“誰消費誰繳稅”的原則即在消費環(huán)節(jié)由消費者繳稅，以煤炭、天然氣、成品油等燃料的消耗量向消費者征稅。我國實行碳稅政策的長期目標并不在聚財而在于發(fā)展低碳經(jīng)濟、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，如果只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加，那么居民只會感覺價格升高并不能敏銳的意識到國家的消費引導(dǎo)戰(zhàn)略，無法充分發(fā)揮碳稅的“宣示效應(yīng)”。因此，作者建議，在碳稅開征之處實行生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，待時機成熟轉(zhuǎn)為向消費環(huán)節(jié)征稅。

⑶稅率的選擇。

不論我國選擇含碳量、估計排放量、實際排放量何種計稅依據(jù)，從量計征的定額稅率都是其必然選擇。在此基礎(chǔ)下，我省還應(yīng)該選擇差別定額稅率，即不同的稅目的產(chǎn)品按含碳量高低適用不同稅率，同一稅目內(nèi)不同等級的產(chǎn)品也應(yīng)適用不用的稅率。此外，企業(yè)與個人適用不同等級的稅率。在碳稅開證之初，我國應(yīng)選擇較低的稅率水平，給企業(yè)及個人一個較平緩的緩沖期也為此后逐步提高稅率留下發(fā)展空間。

⑷稅收優(yōu)惠政策

首先，對能源密集型產(chǎn)業(yè)實行優(yōu)惠政策，避免碳稅對其帶來的負面影響。湖北省主要以傳統(tǒng)工業(yè)為基礎(chǔ)，某些企業(yè)如電力公司、有色金屬冶煉與鋼鐵廠 ，自身條件決定其高耗能的特點，其基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的地位又決定它對省內(nèi)經(jīng)濟舉足輕重的地位，對該類產(chǎn)業(yè)應(yīng)實行稅收優(yōu)惠。例如，上述提到芬蘭隊電力、農(nóng)業(yè)免稅，瑞典對工業(yè)企業(yè)實行低稅率。

其次，對采取技術(shù)進步手段完成減排目標，積極發(fā)展清潔能源的企業(yè)實行優(yōu)惠政策。碳稅的長期目標為發(fā)展低碳經(jīng)濟、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，保護環(huán)境，因此對于積極探索新能源和實現(xiàn)減排目標的企業(yè)應(yīng)實施一定優(yōu)惠政策，鼓勵研究開發(fā)減排技術(shù)，形成全省追求低碳的領(lǐng)頭效應(yīng)。

最后，保護低收入群體的生活水平。煤炭、天然氣作為基本生活必備品，對個人征收碳稅勢必會加重低收入群體負擔，因此筆者建議在開征之初，對個人碳稅應(yīng)實行返還、補貼優(yōu)惠政策，保障低收入群體生活水平，體現(xiàn)社會公平。

⑸碳稅的歸屬與使用

碳稅的歸屬主要有三種方式：中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。在充分權(quán)衡碳稅在國內(nèi)國際的重要意義與地方政府積極作用的基礎(chǔ)上，筆者認為應(yīng)將碳稅歸為中央與地方共享稅，但是在分成比例上中央占多數(shù)。地方占少數(shù)，如7：3或者6：4較為合理。

碳稅的使用在國際實踐中主要有兩種：其一，利用碳稅減少其它扭曲性稅，保持稅收中性原則，例如芬蘭、瑞典、加拿大在實行高碳稅的基礎(chǔ)上降低所得稅，實現(xiàn)稅收循環(huán)；其二，將碳稅實行專款專用建立碳基金，將碳稅用于鼓勵碳減排基礎(chǔ)研發(fā)，低碳技術(shù)研究、環(huán)境保護盒新能源開發(fā)等方面，例如日本將部分碳稅用于低碳建設(shè)，實行“低碳技術(shù)計劃”。因此，湖北省應(yīng)當合理使用碳稅，實現(xiàn)碳稅“雙重紅利”。

2、依據(jù)國情循序漸進

我國尚處于發(fā)展階段，經(jīng)濟、科技與管理和發(fā)達國家仍有差距，并且各國國情不同、稅收環(huán)境差異等因素，都要求我國在適度借鑒外國先進經(jīng)驗的同時，依據(jù)自身條件合理制定碳稅發(fā)展計劃。

開征碳稅初期，過高的稅率使企業(yè)不堪重負，對宏觀經(jīng)濟產(chǎn)生較大的負面影響，因此在開征之初，實行低稅率的基礎(chǔ)上應(yīng)注意建立稅率的動態(tài)調(diào)節(jié)機制，合理有計劃的將稅率上調(diào)，實現(xiàn)碳稅的長期目標。

3、專款專用與納入一般財政預(yù)算兩種制度

對與碳稅的使用一般有?？顚Ｓ门c納入一般財政預(yù)算兩種制度，荷蘭曾將環(huán)境稅收入?？顚Ｓ糜诃h(huán)境治理而遭受批評。筆者認為，專款專用更有利于充分發(fā)揮碳稅的本質(zhì)作用更有利于實現(xiàn)環(huán)保目標，此外，專款專用也更便于監(jiān)督碳稅使用情況更透明合理。而從長遠眼光來看，將碳稅納入一般財政預(yù)算可以更有效地進行資源配置。因此，在開征之初可以采用專款專用的方式待時機成熟再將碳稅納入一般財政預(yù)算。

4、貫徹稅收中性制度

碳稅開征過程中要始終堅持稅收中性原則，考慮到開征碳稅對宏觀經(jīng)濟及企業(yè)的負面影響，因此可以對部分產(chǎn)業(yè)實行稅收優(yōu)惠、稅收減免返還政策，且通過減少所得稅、增值稅等扭曲性稅收，使得稅負總量不變，減小對宏觀經(jīng)濟和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的沖擊。

5、注意相關(guān)制度的配套與銜接

碳稅與碳排放交易權(quán)都是減少二氧化碳排放量的重要經(jīng)濟手段，碳稅通過增加化石燃料使用成本督促企業(yè)減少碳排放量，碳排放交易權(quán)通過減排手段完成減排目標并將生育許可額度進行出售獲得利潤。兩種制度各有所長，應(yīng)相互調(diào)節(jié)相互補充。

其次，開征碳稅必須與其它節(jié)能減排措施、資源環(huán)境稅種相互協(xié)調(diào)、相互區(qū)別，避免重復(fù)征稅，使得以“燃油稅——資源稅——碳稅——環(huán)境稅”為框架的環(huán)境保護稅種逐步推行，碳稅作為中間環(huán)節(jié)，具有承前啟后的重要作用，只有做好協(xié)同工作，才能更好實現(xiàn)節(jié)能減排目標。

6、營造開征環(huán)境，建立公眾基礎(chǔ)

任何制度的成功推行都離不開群眾支持，因此碳稅開征前應(yīng)大力宣傳、廣泛征求群眾意見，向人民群眾宣傳碳稅的意義以取得群眾的理解和支持。廣泛征求意見，吸取意見使碳稅制度更加完善。

7、提高稅收征管水平，加強監(jiān)督

碳稅的開征將加大稅務(wù)機關(guān)工作強度，稅收機關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際碳排放量或估計碳排放量征收碳稅，做到不錯收、不漏收，同時稅務(wù)機關(guān)也要建立監(jiān)測、評價機制，將企業(yè)的碳排放量進行評估，并將結(jié)果反饋給企業(yè)以便企業(yè)合理調(diào)節(jié)，更好的實現(xiàn)碳稅節(jié)能減排的目標。

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