關(guān)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的重要性幾點(diǎn)思考

摘要：文章結(jié)合實(shí)際情況，對于內(nèi)部控制工作在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的主要內(nèi)容進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，論述了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的重要性問題，希望能對于今后的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作具有一定幫助。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；重要性

在不斷發(fā)展的全球經(jīng)濟(jì)一體化過程中，持續(xù)擴(kuò)大著城市化建設(shè)規(guī)模，在我國的國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革起著非常重要的作用，對于人們?nèi)罕姷纳a(chǎn)和生活具有重要意義。對于快速發(fā)展中的醫(yī)院來說，其要想能夠在競爭異常激烈的市場中進(jìn)行穩(wěn)定、長期的發(fā)展，就應(yīng)該充分重視財(cái)務(wù)管理工作，把它作為一項(xiàng)中心工作去抓。應(yīng)該在醫(yī)院內(nèi)部明確，高質(zhì)量的內(nèi)部控制工作在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中實(shí)施，一方面能夠使得財(cái)務(wù)賬務(wù)的核算與操作流程更加規(guī)范化，能夠保證各項(xiàng)會計(jì)信息在醫(yī)院會計(jì)信息報(bào)表中所體現(xiàn)出來的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，另外一方面，還能有效全面的深入監(jiān)督醫(yī)院各個部門機(jī)構(gòu)的相關(guān)的日常經(jīng)營管理活動，能夠有效促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展。本文通過深入研究醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作，以期能夠更好融合財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，使得醫(yī)院內(nèi)部控制體系的發(fā)展更加完善和健全。所以，在結(jié)合實(shí)際工作的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)就醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制相關(guān)問題進(jìn)行論述。

一、內(nèi)部控制工作在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的主要內(nèi)容探討

對于不斷加快的醫(yī)療改革進(jìn)程來說，現(xiàn)代化醫(yī)院的建設(shè)發(fā)展始終離不開醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的不斷加強(qiáng)。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作所涉及范圍也正在逐步擴(kuò)大，結(jié)合發(fā)展的實(shí)際，我主要就內(nèi)部控制工作在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中涉及到相關(guān)方面進(jìn)行如下論述。

第一，實(shí)物資產(chǎn)方面。醫(yī)院的實(shí)物資產(chǎn)按表現(xiàn)形式分為固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，具體包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料、房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備等。為了更好的對醫(yī)院的各個部門進(jìn)行有效規(guī)范化管理，對于實(shí)務(wù)資產(chǎn)運(yùn)行體系進(jìn)行完善和構(gòu)建，要特別重視以下幾方面：一是配置、審批環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的原則，醫(yī)院資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)管理范圍，它的配置應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的配置標(biāo)準(zhǔn)；沒有規(guī)定配置標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)控制，合理配置，切忌超標(biāo)準(zhǔn)配置。對政府采購活動實(shí)施歸口管理，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。二是使用環(huán)節(jié)。醫(yī)院要在對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行分類管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行有針對性的內(nèi)控管理。比如藥品和一次性耗材類，就要按照“計(jì)劃采購、以銷（用）定供”的辦法進(jìn)行管理。藥劑科的物資儲備定額要按上年實(shí)際使用量結(jié)合本年業(yè)務(wù)量來合理確定。財(cái)務(wù)內(nèi)控重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)用和庫房保管環(huán)節(jié)。針對固定資產(chǎn)類，要實(shí)行歸口管理，固定資產(chǎn)使用科室的負(fù)責(zé)人是該資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人。管理部門和財(cái)務(wù)科要定期下到使用部門對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤點(diǎn)過程內(nèi)審部門要全程參與。

第二，投資活動方面。在面向市場化的今天，較為嚴(yán)重的隨意性在醫(yī)院的投資活動中表現(xiàn)了出來，為了避免國有資產(chǎn)的損失，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控工作要重點(diǎn)關(guān)注這個問題。投資活動存在的問題主要包括：一、對外投資沒有按“三重一大”的規(guī)定進(jìn)行集體決策；二、對投資的可行性沒有進(jìn)行充分論證，盲目投資，不顧單位現(xiàn)實(shí)的資金實(shí)力；三、沒有明確管理責(zé)任、沒有加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的績效評價和追蹤管理。所以，在進(jìn)行投資活動之前，醫(yī)院的內(nèi)控部門首先要對可行性分析報(bào)告中數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性進(jìn)行審核。其次要看醫(yī)院是否在整個投資活動中按照不相容職務(wù)必須分離的原則形成了相互分離與牽制的投資管理關(guān)系，最后，查看是否建立相關(guān)的追蹤管理控制。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，是否追究了相應(yīng)的責(zé)任。

第三，建設(shè)項(xiàng)目方面。存在的問題主要包括：立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、審批不嚴(yán)、盲目上馬，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失??；項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理、概預(yù)算脫離實(shí)際，技術(shù)方案未能有效落實(shí)；項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格、工程變更頻繁，可能導(dǎo)致費(fèi)用超支、工期延誤等風(fēng)險。所以，在進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)控工作中，應(yīng)該格外注意相關(guān)的以下問題：重視立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制工作，在進(jìn)行招標(biāo)控制中，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作；在工程價款支付控制中，按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?；在工程變更控制中，經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整和突破；在項(xiàng)目記錄控制中，加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理；在竣工驗(yàn)收控制中，按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的重要性分析與思考

現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)依托新醫(yī)療的改革背景，醫(yī)院要想通過實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效手段就是實(shí)行內(nèi)部控制工作，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中已經(jīng)體現(xiàn)出來相應(yīng)的不可替代的作用，根據(jù)實(shí)際情況來看，一般可以從以下幾個方面進(jìn)行有效分析。

第一，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，通過有效實(shí)施內(nèi)部控制工作，能夠保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息的安全性和真實(shí)性。通過大量研究實(shí)踐，相關(guān)工作人員標(biāo)準(zhǔn)化控制通過高質(zhì)量的內(nèi)部控制制度，使得更為有效便捷的醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動得以實(shí)現(xiàn)，能夠使得財(cái)務(wù)會計(jì)的資料、信息以及數(shù)據(jù)安全性和真實(shí)性有效保證，有效防止會計(jì)舞弊行為，控制各種失真問題，能夠有力保障和支持醫(yī)院各項(xiàng)內(nèi)外部財(cái)務(wù)決策的制定等相關(guān)工作。

第二，為了能夠有效保證國家相關(guān)政府部門機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)措施能有效貫徹落實(shí)，可以通過有效實(shí)施醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作。整個市場中各級醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行有效的規(guī)范和整理，這些都是國家相關(guān)政府部門對于醫(yī)院所規(guī)定和制定的相關(guān)的管理舉措。從醫(yī)院的角度進(jìn)行考慮，相應(yīng)的約束與激勵職能通過良好的內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)，能夠有效促進(jìn)醫(yī)院的自我發(fā)展，使得醫(yī)院能夠更好踐行各項(xiàng)規(guī)范，不斷提升和完善自身的綜合實(shí)力。

第三，內(nèi)部控制工作的實(shí)施在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，能夠有效保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的完整和安全。對于如何規(guī)范醫(yī)院相關(guān)部門機(jī)構(gòu)來說，通過良好的內(nèi)部控制制度，能具體規(guī)劃醫(yī)院相關(guān)部門機(jī)構(gòu)在領(lǐng)用、保管、登記、采購和驗(yàn)收等方面的相關(guān)工作，使得能夠最大限度發(fā)揮醫(yī)院中的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的利用價值，有效保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的有效性和完整性。

第四，醫(yī)院管理效益最大化的保障，也是通過實(shí)施醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作而得以實(shí)現(xiàn)。換句話說，醫(yī)院各部門通過有效的內(nèi)部控制工作可以進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，能夠讓各部門之間相互制約、相互促進(jìn)，保證它們各盡其責(zé)。通過實(shí)施有效內(nèi)部控制，能夠最大化實(shí)現(xiàn)醫(yī)院自身管理效益，使得整個醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程也更加流暢。

三、結(jié)語

綜上所述，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制往往是重要的組成部分，能夠有效規(guī)范各種財(cái)務(wù)行為活動，這種特殊形式的財(cái)務(wù)監(jiān)督方式能夠不斷促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展，使得整個醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以充分實(shí)現(xiàn)。通過不斷深入研究醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作，能夠有效促進(jìn)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。

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（作者單位：四川省自貢市婦幼保健院）