優(yōu)化化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施探討

摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)的重要管理制度，對于明確企業(yè)各崗位和流程的職責(zé)、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率、保證企業(yè)資產(chǎn)安全和資產(chǎn)保值增值具有十分關(guān)鍵的作用?，F(xiàn)代化工企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，缺乏有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，制約了現(xiàn)代化工企業(yè)的經(jīng)營管理水平提升。因此，文章重點(diǎn)探討化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，就如何改進(jìn)和提高化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平提出有針對性的措施建議，以促進(jìn)化工企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：化工企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；措施

現(xiàn)代化工企業(yè)在應(yīng)對激烈的市場競爭和競爭環(huán)境變化的過程中，必須重視改善和優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平?；て髽I(yè)受到傳統(tǒng)的、落后的財(cái)務(wù)管理模式的影響，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，存在許多的問題制約了化工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的優(yōu)化?；て髽I(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是為了促進(jìn)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)的改善，促進(jìn)企業(yè)交易成本降低。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題只有通過企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)來加以解決，通過健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系保證化工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定性和財(cái)務(wù)信息的可靠性。研究化工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化，對于改善化工企業(yè)內(nèi)部控制水平、提高化工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、改善化工企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、降低化工企業(yè)交易成本具有重要意義。

一、化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本方法

化工企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，必須采用科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的手段，化工企業(yè)可以采用以下多種財(cái)務(wù)內(nèi)控方法，針對不同的業(yè)務(wù)和不同的內(nèi)部控制內(nèi)容實(shí)施不同的財(cái)務(wù)內(nèi)控方法。第一，授權(quán)批準(zhǔn)控制，指的是化工企業(yè)在處理企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，必須通過授權(quán)批準(zhǔn)的方式加以控制。第二，組織規(guī)劃控制。組織規(guī)劃控制在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中是通過企業(yè)組織的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工的有效性和合理性進(jìn)行控制。第三，風(fēng)險(xiǎn)防范控制，這種控制方法是通過進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等風(fēng)險(xiǎn)控制流程，對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。第四，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。化工企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)及國家制定的相關(guān)會(huì)計(jì)制度，對化工企業(yè)經(jīng)營和生產(chǎn)過程中的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬目、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等流程進(jìn)行控制，明確會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)、建立嚴(yán)密的企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系。第五，內(nèi)部報(bào)告控制?；て髽I(yè)通過建立日常的內(nèi)部報(bào)告制度，對企業(yè)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行技術(shù)的報(bào)告和匯報(bào)，從而有效加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部管理的有效控制。

二、優(yōu)化化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的措施

（一）完善化工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

化工企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的運(yùn)行效率提升，建立完善的化工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。只有通過健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，才能夠推動(dòng)化工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有章可循，促進(jìn)化工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的提高，保證化工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)。化工企業(yè)應(yīng)該有針對性地加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)流程和經(jīng)營管理的始終?；て髽I(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)該重視促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的整體性和系統(tǒng)性，通過內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的構(gòu)建和完善，加強(qiáng)化工企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和崗位之間的監(jiān)督、協(xié)調(diào)和制約作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率提升。另外，應(yīng)該提高化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性和科學(xué)性。制約科學(xué)的、適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能夠有效地對企業(yè)業(yè)務(wù)職能和經(jīng)營管理提高約束作用。企業(yè)應(yīng)該不斷的加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的修訂和完善，實(shí)現(xiàn)化工企業(yè)內(nèi)控制度的活力和適用性。

（二）優(yōu)化化工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

化工企業(yè)在優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化和完善?；て髽I(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包括了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化和企業(yè)的財(cái)務(wù)制度等，健全的企業(yè)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)的權(quán)利與責(zé)任的明確劃分，解決企業(yè)內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)督等權(quán)力的配置問題，能夠有效協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的關(guān)系?；て髽I(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)該重視加強(qiáng)內(nèi)部管理流程的完善。通過系統(tǒng)化和流程化的培訓(xùn)，促進(jìn)化工企業(yè)員工明確崗位權(quán)限和責(zé)任，確保企業(yè)的內(nèi)部控制制度的有效貫徹和落實(shí)。企業(yè)應(yīng)該制定健全的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格規(guī)范各個(gè)職能和崗位的職責(zé)權(quán)限，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，提高對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平?；て髽I(yè)只有通過對企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境的改善和提高，才能促進(jìn)化工企業(yè)外部環(huán)境的適用性。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，能夠保證化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在穩(wěn)定、和諧、有序的環(huán)境中進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化財(cái)務(wù)內(nèi)控完善

化工企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，能夠有效提高企業(yè)在記賬、算賬、報(bào)賬及查賬等環(huán)節(jié)的效率，能夠改善部分人腦難以高效完成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息統(tǒng)計(jì)分析作業(yè)，提高會(huì)計(jì)信息處理、分析和加工的速度，提高化工企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化過程中，應(yīng)該通過會(huì)計(jì)電算化環(huán)境中內(nèi)部控制流程的改善，促進(jìn)化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。首先，加強(qiáng)化工企業(yè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的控制。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)受到來自化工企業(yè)經(jīng)營管理、硬件水平、人為因素、技術(shù)水平的影響，存在嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。因此，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化中的人、硬件、軟件和制度環(huán)境的控制，保證會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)能夠在安全可靠的環(huán)境中有效運(yùn)行。會(huì)計(jì)電算化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包括了網(wǎng)絡(luò)安全控制、數(shù)據(jù)和操作流程控制以及組織和電算化制度控制等。其次，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)應(yīng)用控制，對化工企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)應(yīng)用控制是為了降低會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在分析處理數(shù)據(jù)的過程中出現(xiàn)問題和失誤，提高財(cái)務(wù)信息處理加工的真實(shí)性和可靠性。

（四）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施力度

優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度離不開有效的執(zhí)行力，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，必須協(xié)同化工企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)崗位和員工，并開展企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)職能部門的人員對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的獨(dú)立的執(zhí)行效果評價(jià)。只有通過對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果進(jìn)行評價(jià)，才能夠有效的落實(shí)、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，加強(qiáng)對化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容的監(jiān)督與控制，促進(jìn)化工企業(yè)長期健康穩(wěn)定的發(fā)展。對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果的評價(jià)，必須保證公正、公開、客觀和有效，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題和弊端，為企業(yè)及時(shí)地糾正和協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供對策建議，從而有利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行的評價(jià)和考核，不僅能夠推動(dòng)各項(xiàng)控制活動(dòng)的改善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制活動(dòng)的優(yōu)缺點(diǎn)，還能使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有效掌握企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的落實(shí)情況，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念和方法的滲透和影響，從而改善企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制力的有效加強(qiáng)。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果

為了進(jìn)一步優(yōu)化化工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠科學(xué)的建立、有效的執(zhí)行、適時(shí)的調(diào)整，必須重視企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督。開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督，對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控開展日常的、持續(xù)的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行有針對性的評價(jià)和審計(jì)監(jiān)督，能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，企業(yè)的各個(gè)管理崗位和部門成員，應(yīng)該充分的認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中的特殊地位和重要性，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的重要力量。因此，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)工作在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的執(zhí)行，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控開展定期、不定期的內(nèi)部審計(jì)，從而有效的評價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，從而更有效的達(dá)成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)。

化工企業(yè)為了提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、降低企業(yè)交易成本、改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，必須不斷的優(yōu)化和改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。化工企業(yè)應(yīng)該積極的轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理的模式，建立和完善科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行和監(jiān)督，促進(jìn)化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的實(shí)現(xiàn)，為化工企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮作用。

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（作者單位：山東公泉化工股份有限公司）