淺析企業(yè)應收賬款管理

摘要：隨著市場經(jīng)濟的推動與發(fā)展，企業(yè)間的競爭愈演愈烈，為了擴大市場份額，提高企業(yè)競爭力，賒銷業(yè)務應運而生。企業(yè)的應收賬款作為賒銷的產(chǎn)物，是一項重要的流動資產(chǎn)，它直接影響到企業(yè)營運資金的安全和周轉(zhuǎn)，體現(xiàn)資產(chǎn)的營運能力，影響著資本實現(xiàn)保值增值。文章結合企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀，分析應收賬款管理問題的原因，提出了加強應收賬款管理對策。

關鍵詞：企業(yè)；應收賬款；信用管理

隨著商業(yè)信用的發(fā)展，應收賬款作為賒銷的產(chǎn)物，雖然對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大、銷售量和市場占有率的提高有著重要的促進作用，但隨著應收賬款的增加，資金大量被占用，壞賬的機率不斷提高，企業(yè)的財務風險大大地增加了，很多正常的營運資金變?yōu)榱顺恋碣Y金，影響企業(yè)營運的正常運作，同時也使整個社會的資金流通受到阻礙，為此加強企業(yè)應收帳款的管理是一項迫切的任務。

一、企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)管理層忽視信用管理

企業(yè)的經(jīng)營者在買方市場中為了迅速占有市場份額，沒有對客戶進行信用評級，沒有分析客戶的償債能力和資產(chǎn)負債情況，未能跟蹤調(diào)查客戶最近的經(jīng)營狀況，存在僥幸的心理采用賒銷的方式，讓企業(yè)的營業(yè)額和利潤在短時間內(nèi)有大幅提升，但并沒有考慮到賒銷所形成的應收賬款的風險可能會導致企業(yè)利潤的流出。

（二）企業(yè)銷售業(yè)績確認不合理

現(xiàn)在絕大多數(shù)的企業(yè)都采用抽層方式來衡量企業(yè)員工的銷售業(yè)績。企業(yè)的銷售員工以銷售的數(shù)量和數(shù)額為最終目的，并不會關心賒銷商品所產(chǎn)生的應收賬款能不能收回，這不會影響銷售人員的工資和獎懲，財務人員也只是以發(fā)生的銷售金額來登記入賬，并沒有很好的考慮賬齡的問題，增加了企業(yè)的風險。

（三）企業(yè)應收賬款的監(jiān)管制度不完善

由于企業(yè)的財務部門、銷售部門和管理層之間沒有相互的協(xié)調(diào)，一方面，在銷售人員提出賒銷申請后，銷售主管、財務部門和管理部門沒有按照客戶基本信息、賒銷歷史情況、賒銷期限、欠款總額等情況進行嚴格賒銷審批額度的確認和管理，導致賒銷隨意性較強.由于賒銷審批權限的松散，給應收賬款的回收帶來隱患。另一方面，缺乏適時應收賬款的賬齡分析。一些企業(yè)的財務人員未按照應收賬款掛賬時間編制賬齡分析表，以致無法隨時了解應收賬款回收的可能性和回收的金額以及可能發(fā)生損失的金額。

（四） 企業(yè)缺乏法律意識

在與客戶簽訂合同時，不少企業(yè)忽視款項收回的條款制訂。如不少企業(yè)未結合信用等級來標明客戶的還款期限；也沒有為了鼓勵客戶的盡早還款，采取現(xiàn)金折扣方式；對于沒有及時還款的，也沒有在合同中規(guī)定逾期未還的征收拖欠款項的費用。

在面對大量的應收賬款不能及時的收回時，企業(yè)管理層理應通過合理的法律手段來保護自己的合法權益，然而有的企業(yè)雖然知道可以通過法律途徑來回收企業(yè)的應收賬款，而且知道對方企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)了問題，信用出現(xiàn)了狀況，可能會增加應收賬款的風險，但是企業(yè)管理者擔心通過法律突進催款會導致與客戶關系的惡化，為了能夠留住客戶并且為了以后的業(yè)務關系打下基礎，企業(yè)管理層不到最后不采取法律手段去催款，但是因此企業(yè)也錯過了訴訟的最佳時期，導致企業(yè)的應收賬款出現(xiàn)壞賬的情況。

二、加強企業(yè)應收賬款風險管理的防范措施

（一） 加強企業(yè)客戶信用管理建設

企業(yè)首先要建立相對獨立的信用管理部門，配備專業(yè)的信用管理人員，對應收賬款管理進行協(xié)調(diào)；其次，對潛在的和已經(jīng)擁有的客戶進行信用評估，根據(jù)客戶基本信息、客戶主要往來結算的銀行賬戶、過去三到四年的年度財務報告、審計報告及信用申請近期的財務報告和客戶在公司過往業(yè)務的記錄等信息，運用5C、或者信用評分法或者信用報告的方法，全面評價客戶的信用狀況，確定客戶信用風險等級，最后，結合客戶信用風險等級，確定各個客戶賒銷的限額，給銷售人員和財務部門作為參考，以便將應收賬款的風險最小化。

（二）建立應收賬款監(jiān)控機制

企業(yè)應當建立動態(tài)應收賬款考核機制，從而加強應收賬款管理，企業(yè)的應收賬款發(fā)生的時間不一樣，因此還款的日期不一樣，企業(yè)為此應該推行應收賬款問責制和考核機制的動態(tài)管理，首先這樣從銷售人員這頭開始控制，誰賒銷的賬款由誰負責，財務人員則是誰做的帳由誰擔當責任，這樣可以形成和應收賬款相互結合的賞罰制度，這樣可以使得賒銷出去的商品的應收賬款回收的風險減少，然后在銷售人員確定要賒銷的時候，企業(yè)給銷售人員一定數(shù)額的賒銷權限由銷售人員自己定奪，超過一定數(shù)額的賒銷款項，由銷售部門往上層層審批，實行嚴格的賒銷賬款審批制度，這樣也可以減少銷售人員的盲目的賒銷，給企業(yè)帶來風險性較高的應收賬款。然后企業(yè)的財務人員也要做到定期的對賬，以免漏記或者是錯記給企業(yè)帶來應收賬款的損失，對已有的應收賬款要經(jīng)常分析，分別的列出一年，兩年，三年以及三年以上的應收賬款，財務人員編制賬齡分析表，再交給管理層，讓管理層根據(jù)分析表和實際的信用等級來決定催收或者不催收應收賬款，加強監(jiān)控賬齡長的應收賬款更有利于減小企業(yè)的應收賬款的風險。

（三）制定應收賬款的信用政策

對于企業(yè)在簽合同的過程中，也應當適當?shù)募尤胍恍p少應收賬款的風險的條款，比如信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。企業(yè)應當結合客戶的信用等級和信用記錄規(guī)定適當?shù)男庞闷谙?，現(xiàn)金折扣則是通過給予適當?shù)淖尷麃碜尶蛻籼崆皻w還應收賬款，在簽訂合同中規(guī)定折扣期限，在折扣期限內(nèi)還款，客戶可以享受到因提前還款的現(xiàn)金折扣，如果超過折扣期限，客戶就不會享受到現(xiàn)金折扣優(yōu)惠。這樣的還款條款的約定可以提高客戶的還款積極性，有效的減少應收賬款的風險，同時，企業(yè)提前收到現(xiàn)金可以減少企業(yè)的機會成本，加強企業(yè)的資金的流動管理。

（四）完善應收賬款的催收措施

應收賬款的后期管理是企業(yè)收回應收賬款和化解風險的關鍵。企業(yè)先要制定專門的催收部門，可以經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，熟知客戶的最近的狀況，積極地向企業(yè)管理層反映，才能讓企業(yè)管理層提前做出相應的催收程序；然后企業(yè)必須要制定合理的催收程序，比如信函通知，銷售人員的電話通知，派去專人追討，也可以通過法律的途徑對客戶進行法律訴訟。法律訴訟是在不得已的情況下，客戶的信用急劇下降或者對方公司的經(jīng)營狀況出現(xiàn)嚴重的惡化或者對方企業(yè)存在故意拖欠款項的情況，企業(yè)的管理層可以采取法律收到來維護企業(yè)的財產(chǎn)，當然這個方法管理層必須要先權衡成本效益，不然法律途徑所帶來的負面影響會超過企業(yè)應收賬款損失的風險就會使得企業(yè)得不償失了。在企業(yè)實施催款的過程中通過客戶過去的信用狀況，預計雖然目前客戶有困難，但仍然有能力償還應收賬款的，企業(yè)可以延期客戶的還款日期，幫助客戶共渡難關，這樣帶來的機會成本要遠遠大于應收賬款的風險所帶來的損失。

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（作者單位：南通市教育裝備與勤工儉學管理中心）