探索重大婦幼公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金的專項(xiàng)核算

摘要：實(shí)施重大婦幼衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目，有利于提高廣大農(nóng)村婦女健康水平，是黨和政府關(guān)注民生、促進(jìn)社會和諧的重大舉措。根據(jù)江蘇省財政廳對重大婦幼公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金管理要求，新基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)會計制度對財政資金的核算要求，通過對財務(wù)核算軟件的設(shè)計，實(shí)現(xiàn)對重大婦幼公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金的專項(xiàng)管理和核算。

關(guān)鍵詞：重大婦幼；項(xiàng)目資金；財務(wù)軟件；核算效果

根據(jù)國家關(guān)于重大婦幼公共衛(wèi)生服務(wù)工作的部署要求，蘇財社〔2014〕66號文件《省財政廳、省衛(wèi)計委關(guān)于開展2013年度婦幼重大公共衛(wèi)生績效考核暨省補(bǔ)資金檢查工作的通知》，明確婦幼重大公共衛(wèi)生項(xiàng)目補(bǔ)助資金是由中央、省、市、縣（市、區(qū)）各級財政專項(xiàng)補(bǔ)助安排，用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定為城鄉(xiāng)居民免費(fèi)實(shí)施農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩補(bǔ)助、農(nóng)村婦女補(bǔ)服葉酸預(yù)防出生缺陷、農(nóng)村婦女宮頸癌和乳腺癌檢查（簡稱“兩癌”檢查）、預(yù)防艾滋病梅毒乙肝母嬰傳播項(xiàng)目等4個重大婦幼服務(wù)項(xiàng)目。

一、核算要求

蘇衛(wèi)社婦〔2013〕10號《省財政廳、省衛(wèi)生廳關(guān)于做好2013年度重大婦幼衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目工作的通知》中明確，各級財政必須建立穩(wěn)定的財政投入保障機(jī)制。按照國家和省項(xiàng)目工作要求，足額落實(shí)各級財政補(bǔ)助資金并納入年度預(yù)算，強(qiáng)化項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理，做到專賬管理、?？顚Ｓ?，提高經(jīng)費(fèi)使用效率，保障項(xiàng)目工作順利開展。各級財政對每位符合政策的農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩的專項(xiàng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)總計不低于500元。各級財政對農(nóng)村婦女補(bǔ)服葉酸預(yù)防出生缺陷項(xiàng)目的補(bǔ)助仍為人均24元，農(nóng)村婦女宮頸癌和乳腺癌檢查（簡稱“兩癌”檢查）項(xiàng)目補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)提高到人均128元。預(yù)防艾滋病梅毒乙肝母嬰傳播項(xiàng)目仍按中央補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)助。各地須及時下?lián)苌霞壖爱?dāng)?shù)匕才诺捻?xiàng)目補(bǔ)助資金。

項(xiàng)目資金管理與使用中明確：補(bǔ)助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為城鄉(xiāng)居民提供政府統(tǒng)一規(guī)定的婦幼重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目范圍內(nèi)的各項(xiàng)服務(wù)，任何單位和個人不得以任何形式截留、擠占和挪用。不得將補(bǔ)助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)備配備和人員培訓(xùn)等其他支出。

二、存在問題

（一）預(yù)撥資金不及時，不能足額預(yù)撥項(xiàng)目資金，資金到位率低

項(xiàng)目考核要求自省級下達(dá)當(dāng)年預(yù)撥資金時間起，市、縣級項(xiàng)目資金（含省級下?lián)苜Y金）到達(dá)相關(guān)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的時間不超過2個月。但是在檢查中發(fā)現(xiàn)，部分區(qū)縣沒有實(shí)行預(yù)撥或者一年一次撥款，采用年終考核后結(jié)算，不符合考核要求。

（二）項(xiàng)目資金規(guī)范性支出不符合要求，資金支出率小于90%

個別單位擴(kuò)大支出范圍，發(fā)放全院職工福利；支付項(xiàng)目辦公耗材與業(yè)務(wù)進(jìn)度不匹配；支付車輛交通費(fèi)，存在支付依據(jù)不充分等。

（三）未能對項(xiàng)目資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和會計核算

幾乎所有被檢查單位均未實(shí)行專賬核算，只有輔助核算臺賬。

三、探索財務(wù)對重大婦幼公衛(wèi)項(xiàng)目的核算方法

（一）增加輔助核算的必要性

2011年6月全面執(zhí)行新的《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)制度》和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》（以下簡稱新制度），新制度加強(qiáng)了對財政資金的管理與核算，重大婦幼公衛(wèi)項(xiàng)目參照基本公共衛(wèi)生資金的管理與核算要求。新制度中新增了三項(xiàng)內(nèi)容。

一是增加了財政補(bǔ)助收支明細(xì)表，增加基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助資金收支情況（重大婦幼項(xiàng)目參照基本公衛(wèi)項(xiàng)目）。

二是增加了財政基本補(bǔ)助支出、項(xiàng)目補(bǔ)助支出備查簿，其中項(xiàng)目補(bǔ)助支出備查簿中要登記重大婦幼公共衛(wèi)生補(bǔ)助支出情況。

三是增加了期末本期結(jié)余需要根據(jù)財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額進(jìn)行再次結(jié)轉(zhuǎn)核算工作，以反映期末本期結(jié)余扣除財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后的結(jié)余和虧損情況。

這三項(xiàng)新增內(nèi)容，簡單的財務(wù)核算軟件不能提供財政補(bǔ)助收支報表的自動取數(shù)，不能提供財政補(bǔ)助支出備查簿的自動取數(shù)，也不能自動產(chǎn)生二次結(jié)轉(zhuǎn)憑證；如用手工編制則非常繁瑣、不夠準(zhǔn)確、不夠統(tǒng)一。因此探索借助財務(wù)核算軟件對支出明細(xì)科目增加四項(xiàng)輔助核算，來實(shí)現(xiàn)賬表的取數(shù)和自動結(jié)轉(zhuǎn)憑證的生成。

（二）增加輔助核算的實(shí)施條件

首先，按照基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新財務(wù)會計制度的要求，制定四項(xiàng)輔助核算的內(nèi)容及相關(guān)核算、核對方案。

其次，要求軟件工程師按方案對財務(wù)核算軟件增加四項(xiàng)輔助核算功能、根據(jù)輔助核算項(xiàng)目編制財政收支明細(xì)表的取數(shù)公式，根據(jù)財政收支明細(xì)表中的財政收支結(jié)余數(shù)編制本期結(jié)余科目的第二步自動結(jié)轉(zhuǎn)憑證。

再次，要求會計人員提高對新制度及輔助核算項(xiàng)目的學(xué)習(xí)與掌握，因?yàn)橹С隹颇康妮o助核算大大增加了會計錄入憑證的繁瑣與難度。

最后，要求會計人員每月按照項(xiàng)目輔助余額表的核對公式，進(jìn)行平衡核對后方可進(jìn)行本月結(jié)轉(zhuǎn)及報表取數(shù)。因?yàn)橐ＷC結(jié)轉(zhuǎn)憑證、備查簿、財政收支報表的準(zhǔn)確性，相關(guān)項(xiàng)目的余額必須相符。

（三）重大婦幼公共衛(wèi)生資金輔助核算的具體設(shè)計與操作

1. 支出科目的四個輔助項(xiàng)目核算的內(nèi)容設(shè)計

一是增設(shè)輔助核算“財政收支項(xiàng)目輔助核算”。目的是為了提取“財政補(bǔ)助收支明細(xì)表”數(shù)據(jù)與編制本期結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)憑證。分為兩大類七項(xiàng)明細(xì)：一大類為財政性資金：分人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)；二大類為非財政性資金”。人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)下設(shè)基本補(bǔ)助、公衛(wèi)補(bǔ)助、重大婦幼補(bǔ)助。

二是增設(shè)輔助核算“備查簿中功能分類輔助核算”。目的是為了提取“財政補(bǔ)助支出備查簿”中的支出功能類科目數(shù)據(jù)。按財政預(yù)算中功能類科目進(jìn)行分類設(shè)置。

三是增設(shè)輔助核算“備查簿中項(xiàng)目分類輔助核算”。目的是為了提取“財政補(bǔ)助支出備查簿”中項(xiàng)目補(bǔ)助內(nèi)容數(shù)據(jù)的。主要分為兩大類九項(xiàng)明細(xì)：一大類為基本補(bǔ)助支出備查簿，包括在職人員補(bǔ)助、離退休人員補(bǔ)助、公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助、經(jīng)常性收支差額補(bǔ)助；二大類為項(xiàng)目補(bǔ)助支出備查簿，包括重大婦幼公共衛(wèi)生補(bǔ)助、基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購置補(bǔ)助、其他項(xiàng)目補(bǔ)助”。軟件設(shè)計如圖2。

四是增設(shè)輔助核算“重大婦幼項(xiàng)目資金四大明細(xì)項(xiàng)輔助核算”。目的是為了實(shí)現(xiàn)重大婦幼公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金的專項(xiàng)核算管理。按婦幼專項(xiàng)資金性質(zhì)分為四大類明細(xì)：農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩補(bǔ)助、農(nóng)村婦女補(bǔ)服葉酸預(yù)防出生缺陷、農(nóng)村婦女宮頸癌和乳腺癌檢查（簡稱“兩癌”檢查）、預(yù)防艾滋病梅毒乙肝母嬰傳播項(xiàng)目。

2. 重大婦幼公衛(wèi)專項(xiàng)資金的輔助核算列支內(nèi)容

重大婦幼公衛(wèi)項(xiàng)目輔助核算主要包括財政補(bǔ)助資金預(yù)算安排、規(guī)范支出與財務(wù)管理情況、住院分娩補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、“兩癌”篩查物料消耗及勞務(wù)發(fā)放情況、葉酸采購領(lǐng)用情況、母嬰阻斷試劑耗材使用情況等。項(xiàng)目資金不得用于基礎(chǔ)建設(shè)、設(shè)備購置和維修。

3. 重大婦幼公共衛(wèi)生資金輔助核算賬簿余額核對

憑證錄入完畢，先通過財務(wù)核算軟件中“輔助余額表”賬簿查詢所有輔助核算項(xiàng)目的余額，按公式要求進(jìn)行平衡核對，核對準(zhǔn)確后方可進(jìn)行報表取數(shù)。

四、財務(wù)核算中增加輔助核算的成果

實(shí)踐表明，這種方法基本上是比較科學(xué)可行的方法，完全實(shí)現(xiàn)了新會計制度及公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金的核算要求。

一是能夠?qū)崿F(xiàn)重大婦幼公共衛(wèi)生資金的專項(xiàng)核算與管理，提供重大婦幼公共衛(wèi)生資金的總賬及明細(xì)賬冊，查賬簡便、清晰。

二是能夠完成每月財政補(bǔ)助收支明細(xì)表的自動取數(shù)，從原始憑證中進(jìn)行歸集各項(xiàng)基本及項(xiàng)目補(bǔ)助收支數(shù)據(jù)。

三是能夠完成財政補(bǔ)助支出備查簿的自動取數(shù)，提供備查簿明細(xì)賬冊。

四是能夠完成結(jié)余的自動結(jié)轉(zhuǎn)憑證。期末，財務(wù)軟件根據(jù)財政補(bǔ)助收支明細(xì)表的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)與項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，能夠分析本期結(jié)余的構(gòu)成，自動產(chǎn)生結(jié)轉(zhuǎn)憑證，將屬于財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）的部分從本年結(jié)余中轉(zhuǎn)出，以反映期末本期結(jié)余扣除財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后的結(jié)余和虧損情況。

五、強(qiáng)化項(xiàng)目資金管理的建議措施

（一）落實(shí)項(xiàng)目資金

為規(guī)范和加強(qiáng)重大婦幼衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目專項(xiàng)補(bǔ)助資金管理，根據(jù)財政部、衛(wèi)生部《農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩專項(xiàng)補(bǔ)助資金管理暫行辦法》（財社〔2009〕36號）及《江蘇省農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩專項(xiàng)補(bǔ)助資金管理暫行辦法》，《2010年中央公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金艾滋病防治項(xiàng)目江蘇省實(shí)施方案》以及江蘇省《關(guān)于重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的實(shí)施細(xì)則》，各級財政按標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)助。

（二）加強(qiáng)資金管理

按照項(xiàng)目資金管理有關(guān)規(guī)定，將財政補(bǔ)助資金足額納入財政預(yù)算，實(shí)行專賬管理，建立專項(xiàng)管理制度和收支專帳，各項(xiàng)登記表填寫認(rèn)真完整、各種需提供的資料齊全，發(fā)放程序規(guī)范。項(xiàng)目資金的撥付和使用與工作數(shù)量和工作質(zhì)量相結(jié)合，確保項(xiàng)目資金發(fā)揮最大效用。區(qū)（市）財政及時預(yù)撥資金，保證項(xiàng)目的正常開展，財政、物價、社會保障等相關(guān)部門，強(qiáng)化對項(xiàng)目資金的跟蹤審計、督查，確保?？顚Ｓ谩?yán)禁超范圍支出、截留、挪用項(xiàng)目資金等違法違規(guī)情況。每年開展重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目財政績效評價工作，根據(jù)考核結(jié)果獎懲掛鉤。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：江蘇省鎮(zhèn)江市衛(wèi)生會計集中核算中心）