地方審計機關(guān)審計專業(yè)人員勝任力模型構(gòu)建

摘要：文章在利用社會審計領(lǐng)域勝任力研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合地方政府審計人員的職責(zé)、特點和要求，提出了地方審計機關(guān)審計專業(yè)人員勝任力特征指標(biāo)，然后通過問卷調(diào)查獲取原始數(shù)據(jù)，利用SPSS軟件對問卷結(jié)果進行了項目分析、分層因子分析和信度檢驗，提取了四個層面的9個勝任力因子42項勝任力特征，構(gòu)建了地方審計機關(guān)審計專業(yè)人員勝任力結(jié)構(gòu)模型。

關(guān)鍵詞：審計專業(yè)人員；勝任力；模型

一、勝任力特征提取

勝任力模型的構(gòu)建方法主要有歸納法、演繹法和限定選項法。限定選項法是勝任能力模型建立的一種簡便方法。通常由專業(yè)顧問根據(jù)對組織的初步了解，提出一組相當(dāng)數(shù)量的資質(zhì)項目，然后通過相關(guān)人員集體討論的方式進行幾輪的篩選和調(diào)整，最終確定一套能力項目作為勝任能力模型。相對于歸納法和演繹法，限定選項法有成本小、工作周期短和操作簡單等優(yōu)點。

國內(nèi)外相關(guān)注冊會計師協(xié)會、會計機構(gòu)和專家學(xué)者對社會審計領(lǐng)域的審計專業(yè)人員勝任能力已經(jīng)有了成熟的研究，并提出了比較系統(tǒng)的專業(yè)勝任力標(biāo)準(zhǔn)，形成了一定的行業(yè)通用勝任力模型。作為政府審計領(lǐng)域的地方審計機關(guān)審計專業(yè)人員除了具備通用的勝任力特征，還應(yīng)當(dāng)具備政府公務(wù)人員和地方審計人員的專業(yè)勝任力。筆者在借鑒社會審計通用勝任力特征研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合地方政府審計的職責(zé)、特點和要求，選用限定選項的能力要素研究方法，開展了對地方審計機關(guān)審計專業(yè)人員勝任力模型構(gòu)建的研究。

筆者通過公認(rèn)比較權(quán)威的學(xué)術(shù)論文庫——CNKI檢索了“勝任力”、“勝任特征”、“模型”、“素質(zhì)”有關(guān)勝任特征的論文147篇，作為提取審計人員專業(yè)勝任能力特征的原始資料。結(jié)合國內(nèi)外社會審計專業(yè)勝任力研究文獻和地方政府審計機關(guān)對審計專業(yè)人員的要求，將地方審計機關(guān)審計專業(yè)人員勝任力特征進行梳理、篩選、合并和補充，提出了現(xiàn)有研究認(rèn)可度較一致的審計專業(yè)人員勝任力特征指標(biāo)，共4大類44小項。具體內(nèi)容為專業(yè)知識層面包括會計知識、審計知識、財政知識、財務(wù)知識、稅務(wù)知識、法律知識、政策和法規(guī)等13項，專業(yè)技能層面包括學(xué)習(xí)能力、理解能力、觀察力、判斷能力、分析能力、數(shù)理能力等16項，職業(yè)品質(zhì)層面包括獨立、客觀、公正、職業(yè)謹(jǐn)慎、保密等10項，專業(yè)經(jīng)驗層面包括審計經(jīng)驗、會計經(jīng)驗、財務(wù)管理、經(jīng)濟管理、其他行業(yè)經(jīng)驗等5項。

二、問卷設(shè)計與調(diào)查

筆者根據(jù)勝任力特征要素，設(shè)計了《地方審計機關(guān)審計專業(yè)人員勝任力特征指標(biāo)調(diào)查問卷》。以李克特量表（Liken Scale）為工具，以勝任特征為測量指標(biāo)進行問卷調(diào)查，獲取每項指標(biāo)的平均分，為后續(xù)的建模做準(zhǔn)備。問卷采用無記名方式，主要由三個部分構(gòu)成：第一部分主要是被訪者的個人信息，包括單位、性別、年齡、學(xué)歷、職稱和職務(wù)；第二部分主要是各勝任力指標(biāo)的重要性程度調(diào)查；第三部分主要是調(diào)查被訪者對自己所從事審計崗位的勝任情況，主要從個人對審計工作的了解程度、熟練程度、完成工作質(zhì)量、工作被認(rèn)可程度四個方面來區(qū)分。個人勝任程度根據(jù)每個選項與個人審計工作的勝任關(guān)聯(lián)度高低，授予分值權(quán)重加以區(qū)別，將個人對審計工作的了解程度和個人工作被認(rèn)可程度劃分為三級，分別由低到高賦值1、2、3分，個人完成審計工作的熟練程度和質(zhì)量劃分為三級，分別由低到高賦值1、3、5分。然后合計每個人四個選項的總分，得分在14～16分為優(yōu)秀組，表示勝任程度高；在9～13分為一般組，表示勝任程度一般；在4～8分為績差組，表示勝任程度較差。勝任力特征指標(biāo)重要程度按照“不重要”、“較不重要”、“一般”、“較重要”和“很重要”設(shè)為5個等級，并分別賦值1～5分，形成封閉式問卷，要求被調(diào)查者結(jié)合自己對審計專業(yè)人員工作崗位的理解，分別針對各勝任特征指標(biāo)予以計分評價，獲取各勝任力特征指標(biāo)的評分。

本次調(diào)查問卷發(fā)放的主要對象為安徽黃山市審計局、合肥市審計局、蕪湖市審計局、亳州市審計局、蚌埠市審計局、休寧縣審計局、懷遠縣審計局、固鎮(zhèn)縣審計局、五河縣審計局、蚌埠市四個區(qū)審計局等地方審計機關(guān)以及筆者工作所接觸到的8個全國地方審計系統(tǒng)聯(lián)系。筆者主要通過現(xiàn)場問卷和郵件形式向安徽省各市縣審計同仁和其他地方審計機關(guān)人員發(fā)放調(diào)查問卷，并通過紙質(zhì)和郵件形式回收調(diào)查問卷260份。

三、問卷結(jié)果實證分析

（一）項目分析

項目分析是為了檢驗問卷項目是否能鑒別受試者的反應(yīng)程度。筆者經(jīng)過對44項勝任特征按照項目分析進行獨立樣本的T檢驗和總分相關(guān)系數(shù)判斷，所有題項均具有顯著性，表明44項勝任特征具有顯著鑒別力。

（二）分層因子分析

筆者采用spss18.0軟件分別對地方審計機關(guān)審計專業(yè)人員勝任力特征的四個層面44項指標(biāo)進行了分層面的因子分析。以專業(yè)知識層面因子分析為例，專業(yè)知識層面經(jīng)過KMO（Kaiser-Meyer-Olkin）檢驗和巴特利球形檢驗（Bartlett-Test of Sphericity），KMO的抽樣適當(dāng)性參數(shù)為0.854，Bartlett球形檢驗的顯著性水平均為0.000，適合做因子分析；然后將原始變量進行主成分抽取，方差解釋率為61.973%，方差解釋率較高；最后經(jīng)過最大正交旋轉(zhuǎn)，按照因子負荷量大小排序，清晰地提取了三個公共因子。

因子一：經(jīng)濟學(xué)知識、行政管理知識、金融知識、投融資知識。

因子二：案例和經(jīng)驗知識、基建知識、信息技術(shù)知識、地方政策和法規(guī)、法律知識。

因子三：財政知識、審計知識、財務(wù)會計、稅務(wù)知識。

專業(yè)技能層面經(jīng)過第一次因子分析后，提取了四個共同因子，其中第四個因子只包含數(shù)理能力和信息技術(shù)能力，所包括的題項數(shù)少于3個，無法測出所代表的層面特質(zhì)，不適宜單獨構(gòu)成一個因子，因而將這兩個題項刪除后進行了第二次的因子分析。經(jīng)過第二次因子分析后，抽取了三個共同因子，三個共同因子累積解釋變異量為63.040%。

因子一：人際關(guān)系能力、溝通交流能力、自我管理能力、影響力、應(yīng)變能力、團隊合作能力、創(chuàng)造力。

因子二：領(lǐng)悟能力、決策能力、組織能力、觀察力、學(xué)習(xí)能力。

因子三：判斷能力、分析能力、理解能力。

職業(yè)品質(zhì)層面經(jīng)過因子分析，可抽取二個共同因子。

因子一：廉潔奉公、追求卓越、公共責(zé)任、相互尊重、保密、遵紀(jì)守法、職業(yè)謹(jǐn)慎。

因子二：公正、客觀、獨立。

專業(yè)經(jīng)驗層面KMO統(tǒng)計量為0.566，不適合進行因子分析，只要保留一個共同因子，包括全部題項：審計經(jīng)驗、財務(wù)會計經(jīng)驗、經(jīng)濟管理經(jīng)驗、其他行業(yè)經(jīng)驗。

（三）信度檢驗

從各層面Cronbach’s alpha系數(shù)檢驗結(jié)果來看，審計專業(yè)人員的專業(yè)知識、專業(yè)技能和職業(yè)品質(zhì)三個層面的Cronbach’s alpha系數(shù)分別0.882、0.908和0.835，均達到了0.8以上，測驗的質(zhì)量完全可以接受；專業(yè)經(jīng)驗層面的Cronbach’s alpha系數(shù)也達到了0.6以上，尚可接受；總量表的a系數(shù)為0.942，非常高?？梢?，《地方審計機關(guān)審計專業(yè)人員勝任力特征》量表經(jīng)信度分析后，各分量表及總量表的信度非常好，量表具有很好的信度。

四、勝任力模型構(gòu)建

在建立最終模型之前，首先要確定各因子對勝任力的重要程度，即權(quán)重。首先根據(jù)問卷的結(jié)果計算出每個勝任力特征的平均值，再依據(jù)因子所含勝任力特征的個數(shù)，將其平均值加總后再求其平均值，最后計算出各因子的權(quán)重。其結(jié)果如表1所示。

經(jīng)過對《地方審計機關(guān)審計專業(yè)人員勝任力特征》量表進行項目分析、分層因子分析和分量表信度系數(shù)檢驗，我們可以得出地方審計機關(guān)審計專業(yè)人員勝任力結(jié)構(gòu)模型，包含四個層面9個勝任力因子42項勝任力特征，如圖1所示。

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（作者單位：安徽省審計廳）