基于平衡計(jì)分卡的稅務(wù)人員績(jī)效考核體系的建立

摘要：稅務(wù)系統(tǒng)屬于一個(gè)具有較強(qiáng)管理性的執(zhí)法職能部門，其工作人員具有崗位多、工作面廣、層級(jí)繁雜的特點(diǎn)。文章基于平衡計(jì)分卡績(jī)效考核方法，在設(shè)計(jì)新績(jī)效考核體系時(shí)結(jié)合平衡計(jì)分卡的思想，構(gòu)建從組織到部門到員工的三級(jí)KPI（Key Performance Indicator）指標(biāo)考核體系，使考核指標(biāo)既能與組織戰(zhàn)略緊密結(jié)合，又具有相對(duì)獨(dú)立可操作性。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)人員；平衡計(jì)分卡；績(jī)效考核

平衡計(jì)分卡被譽(yù)為近百年來(lái)最成功的管理工具。自提出伊始，平衡計(jì)分卡便迅速在整個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)和政府中應(yīng)用。平衡計(jì)分卡具有以下優(yōu)勢(shì)：為組織的績(jī)效狀況提供全面的審視角度；使整個(gè)組織行動(dòng)一致，服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)；能有效地將組織戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為組織各成員的績(jī)效指標(biāo)和行動(dòng)；注重從更寬廣的角度來(lái)實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)，提倡員工的主人翁精神，有助于各級(jí)員工更好地理解組織的戰(zhàn)略和目標(biāo)；有利于組織和員工的學(xué)習(xí)成長(zhǎng)及核心能力的培養(yǎng)；實(shí)現(xiàn)組織長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；通過實(shí)施平衡計(jì)分卡考核，提高組織整體管理水平；提倡員工系統(tǒng)性的思考，加深對(duì)組織績(jī)效因果關(guān)系的理解。

一、基于平衡計(jì)分卡的稅務(wù)組織績(jī)效評(píng)價(jià)體系

平衡計(jì)分卡是確定組織績(jī)效指標(biāo)的成熟模型，該模型從財(cái)務(wù)角度、顧客角度、內(nèi)部營(yíng)運(yùn)角度及學(xué)習(xí)和發(fā)展角度四個(gè)維度為組織確立科學(xué)、系統(tǒng)的績(jī)效指標(biāo)體系提供了理論框架。構(gòu)建基于平衡計(jì)分卡的稅務(wù)組織績(jī)效評(píng)價(jià)體系，首先要明確稅務(wù)組織的使命、核心價(jià)值觀和戰(zhàn)略目標(biāo)。稅務(wù)組織區(qū)別于一般組織的根本特性是，它擁有公共權(quán)力，代表公共利益。因此稅務(wù)組織的使命是提供公眾服務(wù)，構(gòu)建和諧融洽的稅收征納關(guān)系；稅務(wù)組織的核心價(jià)值觀是本著公共精神和以人為本的精神，使公眾滿意和稅務(wù)干部滿意。其戰(zhàn)略目標(biāo)與平衡計(jì)分卡四個(gè)層面的關(guān)系如圖1所示。

在設(shè)計(jì)指標(biāo)體系的過程中，本文借鑒了德爾菲法的原則，在100份有效問卷與20位專家咨詢的基礎(chǔ)上，得出隸屬度高的指標(biāo)，同時(shí)對(duì)相關(guān)度高的指標(biāo)進(jìn)行處理，確立了如下績(jī)效考核指標(biāo)，如下表1所示。

二、基于平衡計(jì)分卡的部門KPI的構(gòu)建

在確定了稅務(wù)組織的關(guān)鍵績(jī)效之后，就可以分析并確定稅務(wù)組織各個(gè)部門的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）。根據(jù)上面的考評(píng)對(duì)象，本文主要對(duì)辦稅服務(wù)廳、稅源管理部門和稅務(wù)稽查部門的績(jī)效考核指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)。

辦稅服務(wù)廳是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，提供納稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所。其主要工作職責(zé)是稅務(wù)登記管理；稅款征收、納稅申報(bào)多元化管理；納稅申報(bào)資料的初審；信息資料的采集、審核、錄入和傳遞；發(fā)票日常管理；其他涉稅事項(xiàng)的受理、初審及信息傳遞；提供稅收政策咨詢、輔導(dǎo)、政策宣傳等納稅服務(wù)。依據(jù)辦稅服務(wù)廳的工作職責(zé)，結(jié)合稅務(wù)組織的績(jī)效考核指標(biāo)體系，對(duì)初選指標(biāo)進(jìn)行專家調(diào)查，得出辦稅服務(wù)廳的績(jī)效指標(biāo)體系如下表2所示。

稅源管理部門主要負(fù)責(zé)與納稅人聯(lián)系的日常事務(wù)，其主要工作職責(zé)是納稅人戶籍管理；稅源管理、催報(bào)催繳、發(fā)票監(jiān)管、涉稅事項(xiàng)調(diào)查處理；年度稅收計(jì)劃任務(wù)的完成；實(shí)施納稅審核；日常稅收檢查；納稅評(píng)估；信息的采集、審核、錄入，資料的收集、整理，并將相關(guān)情況向辦稅大廳或稽查部門及時(shí)傳遞；征管檔案管理；違法處罰、稅收保全及強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施；稅收政策宣傳、納稅輔導(dǎo)以及其他納稅服務(wù)工作。依據(jù)稅源管理部門的工作職責(zé)，結(jié)合稅務(wù)組織的績(jī)效考核指標(biāo)體系，對(duì)初選指標(biāo)進(jìn)行專家調(diào)查，得出稅源管理部門的績(jī)效指標(biāo)體系如下表3所示。

稽查部門的主要負(fù)責(zé)偷、逃、抗、騙稅案件的查處及計(jì)劃稽查工作任務(wù)的完成。依據(jù)稽查部門的工作職責(zé)，結(jié)合稅務(wù)組織的績(jī)效考核指標(biāo)體系，對(duì)初選指標(biāo)進(jìn)行專家調(diào)查，得出稽查部門的績(jī)效指標(biāo)體系如下表4所示。

三、稅務(wù)人員績(jī)效考核指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)

傳統(tǒng)績(jī)效考核指標(biāo)體系分為以德、能、勤、績(jī)、廉五部分，每部分又包含若干表現(xiàn)指標(biāo)，各指標(biāo)以采用定性化描述為主，利用量表法進(jìn)行打分和排序，評(píng)價(jià)主觀性過強(qiáng)。本文調(diào)查分析了辦稅服務(wù)人員、稅務(wù)稽查人員和稅收管理人員的工作能力、工作態(tài)度和工作業(yè)績(jī)等相關(guān)指標(biāo)，并咨詢了有關(guān)稅務(wù)、人力資源管理等方面的專家，同時(shí)基于指標(biāo)體系構(gòu)建的原則，確立了稅務(wù)人員績(jī)效考核指標(biāo)體系，具體見表5。

構(gòu)建稅務(wù)人員績(jī)效考核指標(biāo)體系，對(duì)稅務(wù)人員的工作績(jī)效進(jìn)行管理和考核，可以挖掘現(xiàn)有人力資源的潛力。通過提高其個(gè)人的工作能力和工作績(jī)效，從而提高（稅務(wù)部門）組織整體的工作效能，達(dá)到提高征管效率的目標(biāo)。通過現(xiàn)有人員績(jī)效的提高，一方面可以在一定程度上減少人力資源需求，直接降低稅收成本，提高征管效率；另一方面稅務(wù)工作人員個(gè)體績(jī)效的提高必然帶來(lái)工作效率和組織整體績(jī)效的提高，從而提高征管效率。

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（作者單位：湖南涉外經(jīng)濟(jì)學(xué)院）