全面預(yù)算管理在港口企業(yè)中的應(yīng)用

摘要：全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要手段，對(duì)于企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展時(shí)期的主要推動(dòng)力。文章針對(duì)港口企業(yè)的全面預(yù)算管理，首先概述了全面預(yù)算管理對(duì)于港口企業(yè)的重要作用，進(jìn)而分析了港口企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題，并系統(tǒng)深入的提出了以全面預(yù)算管理指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的可行策略。

關(guān)鍵詞：港口企業(yè)；全面預(yù)算；管理

隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的整體放緩，港口企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的市場形勢日益嚴(yán)峻，在這種條件下確保港口企業(yè)的正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)，提高港口企業(yè)的利潤收益，必須強(qiáng)化港口企業(yè)的內(nèi)部管理，通過內(nèi)在管理體系的完善為企業(yè)發(fā)展效益和質(zhì)量的提升提供良好的基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理的重要工具，也是提高企業(yè)生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益提升的有效手段。港口企業(yè)管理部門應(yīng)該積極地結(jié)合市場形勢發(fā)展，積極推進(jìn)全面預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化與精細(xì)化的實(shí)施，通過全面預(yù)算管理體系在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的管理流程，推動(dòng)新時(shí)期港口企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

一、港口企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用分析

（一）全面預(yù)算管理可以有效地整合港口企業(yè)內(nèi)部的管理資源

全面預(yù)算管理就是指在企業(yè)內(nèi)部以全面預(yù)算作為重點(diǎn)展開預(yù)算管理。全面預(yù)算管理涵蓋了企業(yè)在經(jīng)營管理階段有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、投資等所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過對(duì)這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金收支、成本控制、盈虧管理以及融資投資方面進(jìn)行預(yù)測，進(jìn)而以預(yù)算報(bào)表的形式指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營管理工作的開展，因此能夠有效地整合企業(yè)內(nèi)部的管理資源，強(qiáng)化企業(yè)的目標(biāo)管理與精細(xì)化管理。

（二）全面預(yù)算管理是港口企業(yè)對(duì)市場形勢的應(yīng)對(duì)手段

隨著新時(shí)期我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷轉(zhuǎn)型發(fā)展，港口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境也出現(xiàn)了較大的變化，尤其是在企業(yè)的產(chǎn)權(quán)限定、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)關(guān)系等方面，呈現(xiàn)出多元化與復(fù)雜化的趨勢。采取全面預(yù)算管理，由于是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略遠(yuǎn)景作為目標(biāo)指導(dǎo)，并且采取的是事前、事中及事后的全面管理，因而可以提高企業(yè)對(duì)于市場的適應(yīng)力，提高港口企業(yè)的市場競爭力。

（三）全面預(yù)算管理是提升港口企業(yè)管理效率的有效措施

在當(dāng)前形勢下港口企業(yè)大多數(shù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)化的經(jīng)營管理，企業(yè)在內(nèi)部管理模式上力圖有效整合分公司、經(jīng)營實(shí)體以及工作人員，因此在管理工作中更加強(qiáng)調(diào)港口企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。采取預(yù)算管理的模式，可以通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門以及各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，強(qiáng)化管理措施的執(zhí)行，提高港口企業(yè)的經(jīng)營管理效率。

二、當(dāng)前我國港口企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題分析

（一）全面預(yù)算管理編制不科學(xué)

當(dāng)前我國港口企業(yè)在全面預(yù)算計(jì)劃的編制管理上存在著較多的問題，一些港口企業(yè)的管理工作組人員采取簡單的編制方法進(jìn)行預(yù)算編制，未能有效的整合固定、彈性、滾動(dòng)、零基等幾種預(yù)算編制方法，僅僅依靠增量或者是減量進(jìn)行預(yù)算編制，這就造成了全面預(yù)算計(jì)劃簡單粗略，甚至是嚴(yán)重的脫離實(shí)際，預(yù)算計(jì)劃脫離實(shí)際情況，與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)不一致，難以真正的指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的規(guī)范有序開展。

（二）全面預(yù)算管理缺乏港口企業(yè)內(nèi)部的有效配合

全面預(yù)算管理并不僅僅是財(cái)務(wù)部門或者是某一部門的職責(zé)，全面預(yù)算管理無論是在預(yù)算計(jì)劃的編制還是實(shí)施過程中，都需要企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門參與，只有全員參與才能確保企業(yè)的全面預(yù)算管理計(jì)劃得到有效的實(shí)施。但是這正是我國港口企業(yè)在全面預(yù)算管理上所欠缺的，導(dǎo)致全面預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行力度較差，預(yù)算計(jì)劃在實(shí)施過程中出現(xiàn)中梗阻。

（三）全面預(yù)算管理的考評(píng)方法過于簡單

在一些港口企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，缺乏有效的考核機(jī)制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的執(zhí)行激勵(lì)力度不強(qiáng)。這主要是由于這些企業(yè)在考評(píng)方式上過于簡單，偏重于財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，非財(cái)務(wù)指標(biāo)以及動(dòng)態(tài)化的考評(píng)管理力度較弱，對(duì)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的差距問題也缺乏有效的處置措施，造成了全面預(yù)算管理體系松弛，預(yù)算管理有效性較差。

三、以全面預(yù)算管理提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的措施

（一）確保預(yù)算編制與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一致性

對(duì)于港口企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)該遵循“實(shí)事求是、全面準(zhǔn)確”的原則，對(duì)于全面預(yù)算管理中所涉及的到預(yù)算項(xiàng)目、項(xiàng)目要素、資金收支金額、預(yù)期發(fā)生時(shí)間以及預(yù)算項(xiàng)目的可行性、必要性，確保預(yù)算計(jì)劃能夠與港口行業(yè)特點(diǎn)相一致。此外，在全面預(yù)算管理的編制方法上，應(yīng)該根據(jù)港口行業(yè)的不同預(yù)算項(xiàng)目，采取固定預(yù)算、塔形預(yù)算、零基預(yù)算等多種預(yù)算方法相結(jié)合的編制方法。對(duì)于全面預(yù)算的編制程序，在編制準(zhǔn)備階段，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部組織動(dòng)員，并將預(yù)算編制項(xiàng)目細(xì)化分解，交由港口企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門負(fù)責(zé)，按照預(yù)算編制要求、模板以及時(shí)間安排進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃的編制。在完成預(yù)算計(jì)劃的編制以后，應(yīng)在港口企業(yè)內(nèi)部組織與評(píng)審，重點(diǎn)確保全面預(yù)算計(jì)劃與港口企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的一致性以及較強(qiáng)的可操作性，完成評(píng)審以后即可執(zhí)行實(shí)施。

（二）強(qiáng)化全面預(yù)算的執(zhí)行管控

全面預(yù)算管理真正能夠起到指導(dǎo)港口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的作用，必須強(qiáng)化全面預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行力度。在全面預(yù)算管理的執(zhí)行上，應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同的預(yù)算項(xiàng)目目標(biāo)，明確不同預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行責(zé)任人，按照金額管理、項(xiàng)目管理與數(shù)量管理的方法強(qiáng)化執(zhí)行。為了確保全面預(yù)算計(jì)劃能夠得到有效的落實(shí)實(shí)施，企業(yè)應(yīng)該將全面預(yù)算計(jì)劃按照月度或者是季度為周期進(jìn)行分解，并由財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)審核預(yù)算分解計(jì)劃的合理性，之后按照預(yù)算計(jì)劃對(duì)企業(yè)內(nèi)部的請(qǐng)款單以及情況項(xiàng)目進(jìn)行審核，確保與預(yù)算計(jì)劃相符。對(duì)于需要增加付款項(xiàng)目或者是付款額度的行為，應(yīng)當(dāng)有預(yù)算管理部門采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)劑控制，以控制企業(yè)的整體年度預(yù)算范圍。

（三）制定有效的全面預(yù)算考核體系

在全面預(yù)算管理中建設(shè)考核體系的主要目的是為了確保全面預(yù)算的約束性與權(quán)威性，強(qiáng)化全面預(yù)算的控制能力。對(duì)于全面預(yù)算考核體系，應(yīng)該按照目標(biāo)原則、激勵(lì)原則、時(shí)效原則以及全面評(píng)價(jià)的原則，綜合選取財(cái)務(wù)指標(biāo)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo)，按照月度或者是季度為周期，對(duì)全面預(yù)算計(jì)劃兌現(xiàn)的差異率、執(zhí)行差異率等進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)反映港口企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果，并與企業(yè)的工資獎(jiǎng)金、股權(quán)、期權(quán)、培訓(xùn)以及職位晉升等激勵(lì)方式相結(jié)合，以提高企業(yè)部門及員工對(duì)于全面預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的積極性，確保全面預(yù)算管理的有效性。

四、結(jié)語

新的經(jīng)濟(jì)形勢對(duì)港口企業(yè)的經(jīng)營管理提出了更高的要求，強(qiáng)化全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營管理額有序運(yùn)轉(zhuǎn)，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)于企業(yè)的新要求。港口企業(yè)的管理部門應(yīng)該把握全面預(yù)算管理的要點(diǎn)，并完善全面預(yù)算管理體系設(shè)置，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的執(zhí)行考核，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營的監(jiān)督作用，以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃實(shí)現(xiàn)提供良好的管理基礎(chǔ)。

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（作者單位：青島港國際股份有限公司物流分公司）