淺談審計項目工作質(zhì)量評價體系的建立

肖嘉麗

[摘 要] 內(nèi)部審計的目的是協(xié)助企業(yè)或組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)，而持續(xù)提升內(nèi)部審計質(zhì)量則是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)所在。本文對審計項目質(zhì)量的評價標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行研究，以構(gòu)建一套科學(xué)的評價體系，更好地為審計質(zhì)量控制提供依據(jù)。

[關(guān)鍵詞] 審計項目；質(zhì)量指標(biāo)；評價體系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 10. 014

[中圖分類號] F239 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）10- 0021- 02

不同行業(yè)、不同單位的內(nèi)部審計工作各有側(cè)重，各有特色，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時期的內(nèi)審工作中，其工作目的、內(nèi)容、方法也不盡相同。目前，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)審工作都是以項目形式開展，通過構(gòu)建一套科學(xué)的評價體系評價項目質(zhì)量，有助內(nèi)審人員提高工作管理水平。

1 審計項目工作質(zhì)量評價體系的意義

為了指導(dǎo)審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的行為，保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，需要實現(xiàn)對審計項目工作進(jìn)行客觀評價進(jìn)一步建立一個具有可比性、可量化的模型，具有重要意義。

1.1 建立審計項目工作質(zhì)量評價體系是內(nèi)部審計提升工作質(zhì)量，改善企業(yè)經(jīng)營管理的必然要求

審計項目是內(nèi)部審計開展的主要形式，通過建立審計項目工作質(zhì)量評價體系，科學(xué)有效地加強(qiáng)對項目工作質(zhì)量控制，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正。質(zhì)量評價體系并不只是項目結(jié)束后的評價，而是貫穿整個審計項目的始終，確保每個審計項目達(dá)到預(yù)期效果。

1.2 建立審計項目工作質(zhì)量評價體系是做好審計增值服務(wù)的重要環(huán)節(jié)

審計項目以報告形式向企業(yè)管理者匯報，為管理者提供經(jīng)營管理決策的有力依據(jù)。決策層希望能夠第一時間準(zhǔn)確掌握不同層面的職能管理部門和基層員工對上層部署工作的執(zhí)行情況及執(zhí)行效果；職能部門和基層員工也希望將客觀存在、自身難以解決的工作困難及問題及時反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)人員。內(nèi)審工作恰恰是肩負(fù)著這個責(zé)任。

1.3 建立審計項目工作質(zhì)量評價體系有利于提高內(nèi)部審計工作效率

成本效益原則是開展審計項目必須考慮的一個重要原則，在資源一定的前提下，建立審計項目工作質(zhì)量評價體系能夠確保執(zhí)行主體按照既定的工作要求投入工作，通過合理配置審計資源、加強(qiáng)自我控制和監(jiān)督，保證審計步驟和審計程序的有效實施，實現(xiàn)效益最大化。

2 建立審計項目工作質(zhì)量評價體系的建議

《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》中提出要遵循：獨(dú)立性原則，客觀性原則，全面性、一致性原則，重要性原則，實質(zhì)重于形式性原則，保密性原則。由此借鑒以上這些原則及筆者的工作經(jīng)驗，嘗試建立一個審計項目工作質(zhì)量評價體系，作為單項審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

2.1 工作總體要求

（1）切實確保審計質(zhì)量。審計組應(yīng)按照企業(yè)的要求，配備稱職的審計項目主管和足夠的審計人員，嚴(yán)格履行審計程序，充分發(fā)揮審計人員的職業(yè)判斷，對企業(yè)內(nèi)部控制管理認(rèn)真深入地進(jìn)行審計檢查，客觀披露并認(rèn)真分析審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出具有建設(shè)性的審計建議。

（2）及時匯報，充分溝通。在審計過程中，審計人員應(yīng)認(rèn)真、充分地與內(nèi)審部門及被審計單位溝通，做好取證記錄，及時報告審計發(fā)現(xiàn)的問題。內(nèi)審部門將審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的數(shù)目和質(zhì)量作為考核與衡量審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。

（3）及時、高質(zhì)量出具審計報告。審計人員應(yīng)按照內(nèi)審部門的要求，在一定時間限期內(nèi)提交審計報告初稿，并根據(jù)內(nèi)審部門意見與建議，對審計報告進(jìn)行核實與修改完善。

2.2 建立評價指標(biāo)

建立指標(biāo)有利于將審計步驟和審計程序轉(zhuǎn)化為可量化考核的內(nèi)容，通過對影響審計項目質(zhì)量因素的分析，現(xiàn)嘗試將考核指標(biāo)劃分為一個兩級的指標(biāo)體系，見表1。

2.3 設(shè)定評價標(biāo)準(zhǔn)

評價標(biāo)準(zhǔn)是指人們在評價活動中應(yīng)用于對象的價值尺度和界限，對每一個二級指標(biāo)設(shè)定一個衡量標(biāo)準(zhǔn)。如在時間、效果、展現(xiàn)方式等方面進(jìn)行一個界定。評價標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定會因不同項目而有所不同，例如發(fā)現(xiàn)主要問題數(shù)量與質(zhì)量，應(yīng)該因應(yīng)被審計單位規(guī)模和業(yè)務(wù)量進(jìn)行明確的界定，這樣才能更為全面地做好質(zhì)量控制，避免“一刀切“。量化打分直接影響到對接受評估單位的評估結(jié)論，是評估工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，需要綜合考慮影響每個評估要點(diǎn)的各方面因素，做出客觀的專業(yè)判斷。

3 結(jié) 語

本文主要是通過歸納審計項目管理具體組織和實施工作，對工作步驟和工作程序所涉及的評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)以及評價依據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)梳理，建立一個基于考核指標(biāo)的工作評價體系。審計項目工作質(zhì)量評價體系是一個動態(tài)發(fā)展的體系，以上只是一個粗線條的評價體系，今后還需不斷加以完善。