企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的思考

趙雨石

［摘要］ 企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體制不完善，突出問題表現(xiàn)為管理模式不健全、領(lǐng)導(dǎo)者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、監(jiān)管體系力度不夠等，如果不能及時(shí)有效地解決這些問題，則會(huì)影響企業(yè)的未來發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理；管理模式

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 14. 009

［中圖分類號(hào)］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673 - 0194（2014）14- 0016- 031企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理

1.1 企業(yè)集團(tuán)

企業(yè)集團(tuán)是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)不具有企業(yè)法人資格。

1.2 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要包括：風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、資金管理和核算管理5大部分。

（１）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展。

（2）實(shí)施財(cái)務(wù)控制的目的在于更好地發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制，通過有效的制度加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督與控制，提高的財(cái)務(wù)資源配置率。

（3）實(shí)行全面預(yù)算管理以實(shí)現(xiàn)資源效益最大化為目標(biāo)。

（4）加強(qiáng)資金管理，是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。

（5）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理要求財(cái)務(wù)人員規(guī)范核算管理、提高信息質(zhì)量，建立健全企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

2企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的問題

在激烈的市場競爭條件下，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理水平作為集團(tuán)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，很大程度上決定了企業(yè)發(fā)展的好壞。但由于諸多因素，這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)并不樂觀，現(xiàn)存問題如下。

2.1 企業(yè)集團(tuán)管理模式缺乏有效的配合

集權(quán)和分權(quán)的選擇與相互配合成為了財(cái)務(wù)管理體制的重中之重。放眼世界，那些知名的企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理模式的選擇問題上都沒有一成不變，而是根據(jù)不同的形勢選擇了不同的管理模式。正是因?yàn)楣芾砟Ｊ降挠行浜喜攀怪l(fā)展歷史久遠(yuǎn)且業(yè)績優(yōu)秀。而我國當(dāng)前的情況是，仍有許多企業(yè)集團(tuán)對管理模式的選擇有著錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，他們會(huì)選擇過分集權(quán)或過度分權(quán)。過分集權(quán)就是將決策權(quán)都集中到母公司或企業(yè)最高層領(lǐng)導(dǎo)者手中，而分公司或下屬公司只擁有極少部分的權(quán)力。過度分權(quán)就是母公司不采取直接管理的方式，也不干涉子公司經(jīng)營，而是放手給予子公司足夠的決策權(quán)，使其可以根據(jù)實(shí)際情況自己作出決策。

2.2 尚未形成預(yù)算管理體系

資金是企業(yè)集團(tuán)不可或缺的一部分，建立完整有效的資金管理體系可以更好地解決手工方式下無法實(shí)現(xiàn)的問題，進(jìn)而服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)。但我國企業(yè)集團(tuán)目前的狀態(tài)則是，尚未形成資金管理體系。主要表現(xiàn)為：子公司將在母公司沒有健全管理體系的同時(shí)自行管理資金，會(huì)使資金分配不均，有的地方大量閑置資金而有的地方資金嚴(yán)重不足；母公司不能及時(shí)處理子公司因?yàn)橘Y金問題帶來的風(fēng)險(xiǎn)；不利于母公司掌握子公司的資金動(dòng)向及其真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；不便于母公司對資金的統(tǒng)一管理。另外，有些財(cái)務(wù)人員受到老舊的財(cái)務(wù)制度的禁錮，觀念陳舊落后，頭腦中沒有形成風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)算控制等科學(xué)的概念。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷發(fā)展，雖然很多企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理放在一邊，而是把大部分精力放在加大市場占有率和規(guī)模擴(kuò)張上，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)不容小覷。大到重要的財(cái)務(wù)決策，小到日常的財(cái)務(wù)行為，無一不隱含著影響企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素。

企業(yè)的決策者普遍都存在著主觀決策和經(jīng)驗(yàn)決策的現(xiàn)象，決策失誤時(shí)有發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。比如，在固定資產(chǎn)的投資決策過程中，由于企業(yè)欠缺對投資項(xiàng)目的可行性分析，決策依據(jù)不完整，決策者個(gè)人素質(zhì)不高等多方面原因，使投資項(xiàng)目不能得到預(yù)期收益，為企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管缺乏力度

戰(zhàn)略是當(dāng)今時(shí)代企業(yè)獲勝的重要條件，一個(gè)優(yōu)秀的戰(zhàn)略計(jì)劃可以帶領(lǐng)企業(yè)發(fā)展，也可以帶領(lǐng)企業(yè)走向國際化。自從實(shí)行了新的會(huì)計(jì)制度，我們不得不承認(rèn)確實(shí)有看到一定的效果，但還是會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管缺乏力度，而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不清晰，企業(yè)業(yè)績下滑等現(xiàn)象的存在。雖然企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控分為政府、社會(huì)和企業(yè)本身3個(gè)方面，但政府監(jiān)控和社會(huì)監(jiān)控畢竟自身也存在著一定的局限性，所以應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管力度。

2.5 財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)較低

雖然有很多人從事著會(huì)計(jì)相關(guān)工作，但能真正做到熟知企業(yè)內(nèi)部操作流程、準(zhǔn)確掌握市場動(dòng)態(tài)的高級財(cái)務(wù)管理人才卻寥寥無幾。再加上有些領(lǐng)導(dǎo)者錯(cuò)誤地將重要的財(cái)務(wù)崗位交給那些他們足夠相信的人來擔(dān)任，盡管他們并不具備這種能力。這就造成了財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)功能無法發(fā)揮的局面。

3完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的對策

隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，也伴隨著因財(cái)務(wù)管理不善而造成的資產(chǎn)虧損，甚至企業(yè)破產(chǎn)等現(xiàn)象的出現(xiàn)。所以，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)集團(tuán)更好發(fā)展的保證。根據(jù)上述存在的問題，應(yīng)從下面幾方面進(jìn)行改善。

3.1 建立和完善企業(yè)的決策體系

決策體系在企業(yè)的正常生產(chǎn)活動(dòng)中起著至關(guān)重要的作用。也許，一次決策的失誤會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，所以它決定著企業(yè)是否能做大做強(qiáng)，也決定著企業(yè)的未來發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)是以資本為主要連結(jié)紐帶的企業(yè)法人聯(lián)合體，過分的集權(quán)會(huì)使決策權(quán)過分集中于母公司，削減子公司謀求自身利益的積極性，母公司決策壓力大；過度的分權(quán)會(huì)削弱母公司宏觀調(diào)控職能，增加公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，使子公司因?yàn)橐晃兜卦黾幼陨砝娑绊懠瘓F(tuán)整體利益。所以要將集權(quán)和分權(quán)充分地結(jié)合起來，這樣才能實(shí)現(xiàn)母公司宏觀調(diào)控職能，加強(qiáng)子公司積極性，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 實(shí)施預(yù)算的管理與控制

全面的預(yù)算管理有助于企業(yè)集團(tuán)完成經(jīng)營目標(biāo)，高效配置資源，同時(shí)也可以控制成本費(fèi)用的增長，保障企業(yè)的現(xiàn)金流量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的重要途徑之一，那就要通過完善它的組織結(jié)構(gòu)來更好地發(fā)揮其作用，實(shí)現(xiàn)其職能。企業(yè)的預(yù)算管理工作主要由企業(yè)的高層管理者負(fù)責(zé)，并組織高管及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人成立專項(xiàng)小組，來完成全面預(yù)算的實(shí)施工作。其次，專項(xiàng)小組還可以設(shè)置其子分支，主要管理企業(yè)的日常預(yù)算工作，包括對各子公司預(yù)算工作的領(lǐng)導(dǎo)和分配。最后，應(yīng)該倡導(dǎo)企業(yè)的所有員工一同參與進(jìn)來，相互監(jiān)督，各部門相互配合，用自己的方式為企業(yè)盡一份力，確保預(yù)算管理工作順利開展。

3.3 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)控制

3.3.１ 提高投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

①要充實(shí)企業(yè)內(nèi)涵。首先是對更新改造技術(shù)及設(shè)備的投資；②對開發(fā)的新產(chǎn)品的投資；③對人力資源的投資，已有越來越多的企業(yè)加強(qiáng)了對人力資源的投資力度，因?yàn)閾碛幸恢Ц咚刭|(zhì)的人才團(tuán)隊(duì)會(huì)成為企業(yè)在激烈的競爭中取勝的關(guān)鍵所在。

3.3.２ 加強(qiáng)企業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理

資金是企業(yè)的血液，要采取集中管理的方法體現(xiàn)其價(jià)值，發(fā)揮其作用。無論是資金結(jié)構(gòu)還是資金數(shù)量，企業(yè)集團(tuán)都比單一企業(yè)要復(fù)雜和雄厚得多，這就要求管理者通過加強(qiáng)資金管理，合理籌集資金等方法，使有限的資金發(fā)揮最大的作用。注重資金調(diào)度控制。資金調(diào)度控制是資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序，通過集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門集中進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與流通企業(yè)間的貸款結(jié)算以及集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間的資金調(diào)撥。也要嚴(yán)格實(shí)行資金預(yù)算管理，大額資金收支應(yīng)納入年度預(yù)算；日常使用資金應(yīng)通過收支日報(bào)表加以監(jiān)控和反映。還要嚴(yán)格履行預(yù)算審批手續(xù)，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定使用資金，依據(jù)合法憑證，按程序辦理相關(guān)手續(xù)。

3.4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

首先，企業(yè)集團(tuán)要建立內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)，多角度監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)收支和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保企業(yè)集團(tuán)在正確的軌道上運(yùn)行和發(fā)展。其次，健全內(nèi)部控制。一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以給企業(yè)提供可靠的數(shù)據(jù)，保證資產(chǎn)和記錄的安全性，提高運(yùn)營效率，確保符合國家的方針、政策法規(guī)和企業(yè)自身的政策。最后，企業(yè)集團(tuán)派財(cái)務(wù)和審計(jì)部門定期核查子公司內(nèi)部控制制度是否完善，是否制定并執(zhí)行了風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度。同時(shí)，也要重點(diǎn)監(jiān)督子公司對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的操作流程。

3.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

為使財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)有效，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的隊(duì)伍建設(shè)。①要加強(qiáng)員工之間的相互監(jiān)督。對于違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，應(yīng)該告知單位負(fù)責(zé)人；若單位負(fù)責(zé)人不予以處理的，應(yīng)向出資人報(bào)告；若財(cái)務(wù)人員對此視而不見導(dǎo)致資產(chǎn)損失，則要追究有關(guān)人員責(zé)任。②實(shí)行崗位輪換制度，以便財(cái)務(wù)人員掌握更多技能，也避免了對于同一項(xiàng)工作的厭倦感，同時(shí)還能夠提高職業(yè)道德水平。③企業(yè)要有計(jì)劃地通過不同方式對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)水平。另外，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該嚴(yán)格要求自己，做到清正廉潔、實(shí)事求是，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整、及時(shí)準(zhǔn)確。④要健全對財(cái)務(wù)人員的獎(jiǎng)懲制度。對于盡職盡責(zé)，工作成績優(yōu)秀的員工應(yīng)該給予適當(dāng)?shù)木窕蛭镔|(zhì)方面的獎(jiǎng)勵(lì)；反之，對于違反企業(yè)規(guī)定和會(huì)計(jì)法律的員工則要給予一定的處罰。⑤隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)人員的管理理念也要隨之改變。要徹底擺脫傳統(tǒng)理財(cái)思想的束縛，通過學(xué)習(xí)和實(shí)踐樹立正確的理財(cái)觀念，加強(qiáng)自身職業(yè)素質(zhì)。

主要參考文獻(xiàn)

［１］王勇． 淺議我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的選擇［Ｊ］．中國市場， ２０１２（１）．

［２］張新．企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式初探［Ｊ］．中國審計(jì)，２０１２（3）.