簡(jiǎn)析風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下如何對(duì)對(duì)外投資進(jìn)行內(nèi)部控制

廖清瓊

[摘 要]在企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資的過程中，常常伴隨著很多的不確定性以及很大的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，那么企業(yè)就會(huì)很容易受到巨大損失，嚴(yán)重的甚至?xí)蛊髽I(yè)破產(chǎn)。但是傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已經(jīng)無法對(duì)這些不確定性以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的發(fā)現(xiàn)以及規(guī)避。因此企業(yè)應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下建立對(duì)外部投資的內(nèi)部控制，從而起到加強(qiáng)控制效果，發(fā)現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避企業(yè)損失。文章討論了在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下如何對(duì)對(duì)外投資進(jìn)行內(nèi)部控制。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)外投資；內(nèi)部控制

[中圖分類號(hào)]F832 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2014）30-0170-02

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，目前我國現(xiàn)有的企業(yè)數(shù)量十分巨大，因此對(duì)這些企業(yè)而言市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，要想在市場(chǎng)中生存并且得到發(fā)展顯得十分困難。而且全球金融危機(jī)的影響還沒有完全消除，因此對(duì)于企業(yè)而言，規(guī)避和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)就顯得十分重要。尤其是在企業(yè)的對(duì)外投資方面，要做好應(yīng)對(duì)各種不確定因素的準(zhǔn)備，將企業(yè)即將受到的風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)，減小企業(yè)受到損失的概率，讓企業(yè)得到更多的收益，從而讓投資回報(bào)率增加，使企業(yè)得以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存并且發(fā)展。但是目前我國還是采取傳統(tǒng)方法對(duì)對(duì)外投資進(jìn)行內(nèi)部控制，因此內(nèi)部控制的效率和效益都無法滿足企業(yè)需要。這就需要企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向下進(jìn)行對(duì)對(duì)外投資的內(nèi)部控制。

1 目前企業(yè)對(duì)外投資中的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

1. 1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不佳，內(nèi)部控制無法得到有效利用

雖然內(nèi)部控制這種機(jī)制在發(fā)達(dá)國家的企業(yè)中已經(jīng)普遍應(yīng)用，但是在我國企業(yè)中仍然沒有得到很好地利用。很多企業(yè)的內(nèi)部控制只是做表面文章，沒有建立其系統(tǒng)化的內(nèi)部控制系統(tǒng)和內(nèi)部控制流程，單憑管理人員在工作中抽出時(shí)間來完成，沒有投資涉及的各崗位風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，不能起到全員參與、全面控制的作用。因此對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，僅停留在概念上，沒能真正落到實(shí)處，使企業(yè)的對(duì)外投資活動(dòng)的效益大打折扣；在建立了內(nèi)部控制體系的企業(yè)中，也沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)在企業(yè)中進(jìn)行傳達(dá)，成了懸掛在半空中的紅頭文件，沒有落地生根，無法發(fā)芽成長，因此沒有起到內(nèi)部控制體系真正的作用。此外，對(duì)于很多企業(yè)的管理人員而言，他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為單薄，對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)”一詞的認(rèn)識(shí)較為片面，因此在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制上手段較為機(jī)械單一，預(yù)見性不強(qiáng)，無法起到事前預(yù)防的作用，一旦企業(yè)在對(duì)外投資中遇到風(fēng)險(xiǎn)是無法進(jìn)行規(guī)避的，只能在事后進(jìn)行補(bǔ)救。

1. 2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的不完善，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效果不佳

目前在我國的一些企業(yè)中已經(jīng)初步建立了風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，并且開始在企業(yè)對(duì)外投資中進(jìn)行嘗試風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的內(nèi)部控制，但是這種風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠全面，管理的方法不夠科學(xué)，因此并沒有達(dá)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)有的預(yù)警的效果。從實(shí)施結(jié)果上來看，風(fēng)險(xiǎn)控制的各部門之間聯(lián)系和銜接不夠，成為各自獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制中心，在這樣的風(fēng)險(xiǎn)管理制度下，即使企業(yè)中的每個(gè)部門能夠很好地將自己部門和工作過程中即將遇到的風(fēng)險(xiǎn)與不確定性進(jìn)行識(shí)別以及規(guī)避，但因信息的交流和共享不足，從而導(dǎo)致這種方法下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理控制的成本極高，風(fēng)險(xiǎn)控制的鏈條連貫性不足，因此對(duì)于企業(yè)全局風(fēng)險(xiǎn)控制的效果不好，只能對(duì)于企業(yè)中一些小的風(fēng)險(xiǎn)或某一方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，對(duì)那些企業(yè)大型投資項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的規(guī)避和控制效果并不能達(dá)到預(yù)想的目的。

1. 3 企業(yè)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和工具較為落后

目前在我國的企業(yè)中，各種風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的工具都較為落后，在很多企業(yè)中普遍出現(xiàn)了在進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)管理但是企業(yè)中仍然無法很好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的情況。在風(fēng)險(xiǎn)管理方法上而言，很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法都是靠管理人員依靠個(gè)人的專業(yè)知識(shí)與工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)于企業(yè)中各種資產(chǎn)進(jìn)行處置與投資。但是只依靠風(fēng)險(xiǎn)管理從業(yè)人員的個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)知識(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理控制也就不能按照市場(chǎng)具體的變化來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，也就很容易將企業(yè)置于受到損失，甚至破產(chǎn)的危險(xiǎn)境地。而在風(fēng)險(xiǎn)管理的工具上，我國目前的很多企業(yè)也沒有使用現(xiàn)代發(fā)達(dá)的工具，仍然采用的是傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理工具，從而無法將企業(yè)中的信息及時(shí)而準(zhǔn)確地傳達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理人員的手中，導(dǎo)致了企業(yè)信息的傳達(dá)仍然還要采取會(huì)議的形式，不僅效率低下而且效果不好，在這樣的工具下也就無法很好地對(duì)企業(yè)對(duì)外投資中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。

2 在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下進(jìn)行內(nèi)部控制的意義

2. 1 更有效率的規(guī)避企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)

由于在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下進(jìn)行的對(duì)外投資內(nèi)部控制是直接基于企業(yè)投資可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性進(jìn)行內(nèi)部控制，因此可以只對(duì)企業(yè)投資的特點(diǎn)進(jìn)行分析，并且通過這些特點(diǎn)來將企業(yè)可能會(huì)受到的損失進(jìn)行科學(xué)的計(jì)算，從而得到企業(yè)將會(huì)受到的最大損失，也就能夠很好地規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。而傳統(tǒng)的內(nèi)部控制由于是對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制，因此就無法很好地對(duì)企業(yè)外部投資可能遭受到的損失和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和規(guī)避，企業(yè)也就不能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來，也就造成了在金融危機(jī)后很多企業(yè)倒閉的情況。

2. 2 增強(qiáng)企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

目前我國企業(yè)中的管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍不高，在這種情況下很多企業(yè)由于沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，所以盲目地就進(jìn)行了對(duì)外投資，沒有注意到在投資中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)和損失，也就造成了很多企業(yè)在投資后回報(bào)少，甚至因?yàn)橥顿Y戰(zhàn)線過長、時(shí)間過于集中而造成資金鏈斷裂，不但得不到回報(bào)，甚至使企業(yè)破產(chǎn)倒閉的現(xiàn)象。但是對(duì)于企業(yè)而言，收益就是生存下去的基本條件，無法得到有效的收益也就會(huì)讓這些企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中失去競(jìng)爭(zhēng)力，從而導(dǎo)致了金融危機(jī)后大批企業(yè)無法生存的情況。

3 在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下企業(yè)對(duì)對(duì)外投資進(jìn)行內(nèi)部控制的方法

3. 1 增強(qiáng)企業(yè)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

要在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下對(duì)企業(yè)的外部投資進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，首先應(yīng)該讓企業(yè)內(nèi)部所有的工作人員都具有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。特別要注意的是不能只是讓企業(yè)的中高層管理人員需要具有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)中的基層管理人員和每一位員工也需要有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，從而加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。并且企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理控制的培訓(xùn)活動(dòng)，讓企業(yè)員工在平常工作過程中能夠很好地將企業(yè)可能會(huì)受到的風(fēng)險(xiǎn)與損失與企業(yè)投資收到的收益進(jìn)行分析和衡量，從而對(duì)企業(yè)投資進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。而且不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)對(duì)外投資進(jìn)行很好的內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)的一些員工損害企業(yè)利益的情況也能夠通過基層管理人員與工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)管理來很好的發(fā)現(xiàn)與規(guī)避，保障企業(yè)利益。

3. 2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通機(jī)制

由于企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)可能會(huì)遇到各種突發(fā)狀況，并且在交易過程中會(huì)遇到很多信息需要傳達(dá)，所以企業(yè)內(nèi)部的溝通機(jī)制必須進(jìn)行完善。加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的溝通機(jī)制后，在企業(yè)對(duì)外投資的過程中能夠有效地進(jìn)行信息的傳達(dá)，從而讓風(fēng)險(xiǎn)管理從業(yè)人員能夠?qū)τ趯?duì)外投資的各種信息進(jìn)行分析與比較，從而達(dá)到有效進(jìn)行內(nèi)部控制的效果。而且在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的內(nèi)部控制過程中，需要對(duì)于對(duì)外投資中的每一個(gè)階段性信息進(jìn)行真實(shí)、完整，沒有偏差的記錄。如果企業(yè)內(nèi)部的溝通機(jī)制很完善，這些信息就可以在第一時(shí)間及時(shí)而完整地傳達(dá)到企業(yè)中進(jìn)行參考和備份。對(duì)于這些信息的記錄與備份也能夠很好地進(jìn)行。而在企業(yè)投資資產(chǎn)的記錄控制方面，如果企業(yè)的溝通機(jī)制優(yōu)秀的話也能夠讓這些資產(chǎn)的記錄控制工作有效進(jìn)行。

3. 3 建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

目前我國很多的企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制上還是采取讓風(fēng)險(xiǎn)管理從業(yè)人員依靠自身的專業(yè)知識(shí)與工作經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行管理的。因此要讓企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，一個(gè)重要條件便是要在企業(yè)中建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)于企業(yè)投資中可能會(huì)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)以及可能會(huì)出現(xiàn)的意外進(jìn)行分析，考慮企業(yè)的資金預(yù)算是否能夠應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)與意外，并且對(duì)于投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，從而保證了企業(yè)在對(duì)外投資的過程中能夠很好地規(guī)避這些意外，減少企業(yè)的損失，增加企業(yè)投資的收益。

3. 4 完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制

在建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制后，企業(yè)內(nèi)就應(yīng)該靠著這些管理機(jī)制對(duì)企業(yè)的對(duì)外投資進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。而要有效地進(jìn)行內(nèi)部控制，就需要企業(yè)建立完善的監(jiān)督機(jī)制，從而保證企業(yè)在對(duì)外投資的過程中能夠保證風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作效果與態(tài)度，從而讓企業(yè)的對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)降低。并且對(duì)于企業(yè)內(nèi)一些員工的行為對(duì)企業(yè)造成損害的情況也能夠得到很好的控制。因此建立完善的企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，能夠確保企業(yè)的對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍之內(nèi)，保證企業(yè)對(duì)外投資能夠得到收益，并且減少風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)對(duì)外投資的各環(huán)節(jié)形成一個(gè)完整的鏈條，不論哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)控制薄弱的問題都會(huì)對(duì)該項(xiàng)目投資的整個(gè)布局產(chǎn)生不利影響。因此，建立內(nèi)控制度，嚴(yán)格限制審批權(quán)限和級(jí)別，對(duì)大型投資應(yīng)采用聯(lián)席會(huì)議或董事會(huì)或高層管理會(huì)議，群策群力，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好而一葉障目，給企業(yè)帶來不可挽回的損失。

4 結(jié) 論

在我國企業(yè)對(duì)外投資的過程中，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制是企業(yè)能夠得到收益、減少風(fēng)險(xiǎn)的重要方法之一。而要進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，就必須在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下進(jìn)行。因此企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且在企業(yè)內(nèi)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制，以保證企業(yè)投資能夠得到收益。

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